Artikel 76 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation: "Aussetzung der Kontoführung bei einer Bank von Organisationen und Einzelunternehmern"

Gegenwärtig wird der Betrieb von Steuerzahlerkonten bei einer Bank häufig ausgesetzt. Diese Maßnahme wird von den Aufsichtsbehörden angewendet. Es sollte gesagt werden, dass dies erhebliche Hindernisse für die Geschäftstätigkeit von juristischen Personen und Einzelunternehmern schafft. Darüber hinaus ist die Verwendung dieses Tools nicht immer legitim. Lassen Sie uns weiter überlegen, wann es erlaubt ist, Operationen auf Bankkonten in Bezug auf einen Steuerzahler auszusetzen.

Allgemeine Informationen

Die Aussetzung des Bankgeschäfts bedeutet das tatsächliche Einfrieren von Geldern. Das heißt, der Eigentümer kann sie nirgendwo hin verschieben. Eine Ausnahme bilden nur die Vorgänge, deren Durchführung nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Verpflichtung zum Abzug von Gebühren und Steuern vorausgeht. Gleichzeitig erfolgen Überweisungen ohne Einschränkungen. Die Gründe für die Aussetzung der Geschäftstätigkeit auf Steuerzahlerkonten bei einer Bank können unterschiedlich sein.

Standard

Dies ist einer der häufigsten Gründe für die Einstellung von Bankkonten. Artikel des Gesetzes sieht das Einfrieren von Geldern vor, um die Einziehung ausstehender Beiträge zum Haushalt, einschließlich Geldbußen und Strafen, durchzusetzen. Die Entscheidung über die Sperrung kann nicht vor dem Erlass des Gesetzes über die Verhängung der Sanktion getroffen werden. Geldmittel werden auch eingefroren, um Zinsen zu zahlen. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass% nach denselben Regeln wie die obligatorischen Abzüge erhoben werden. Die Aussetzung der Bankgeschäfte erfolgt in Höhe des Betrags, der in der entsprechenden Entscheidung angegeben ist. Das verbleibende Guthaben wird nicht gesperrt und kann verwendet werden.

Versäumnis, eine Erklärung abzugeben

Die Aussetzung des Bankkontovorgangs wird in den Fällen angewendet, in denen der Betroffene innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf der festgelegten Frist die Berichtsunterlagen nicht an die Aufsichtsbehörde weitergeleitet hat. Dies ermöglicht es der Aufsichtsbehörde, eine angemessene Entscheidung über die Sperre von Geldern zu treffen. In dieser Situation wird eine vollständige Aussetzung des Bankgeschäfts vorgenommen. Dies bringt den Unternehmer in eine äußerst schwierige Position. In solchen Situationen spielt die Höhe des Guthabens und die Höhe des Einkommens keine Rolle.

Verjährungsfrist

Die Höchstdauer, nach deren Ablauf die Aussetzung des Bankgeschäfts nicht mehr möglich ist, wurde ursprünglich nicht durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dies wurde in einem Schreiben an den Bundessteuerdienst vom 9. Februar 2011 klargestellt. Ab dem 1. Januar 2015 ist dieser Zeitraum jedoch auf 3 Jahre begrenzt. Die Berechnung beginnt an dem Tag, an dem die Zehn-Tage-Frist endet.

Optional

Ab dem 1. Januar 2015 ist die Aussetzung des Bankgeschäfts zulässig, wenn das Unternehmen innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf der festgesetzten Frist keinen Beleg über den Eingang der Anforderungen für die Vorlage geeigneter Unterlagen, die Mitteilung eines Aufrufs zur Einsichtnahme und die ihm in elektronischer Form zugestellten Erläuterungen vorgelegt hat. Es wird in der Kunst gegründet. 10 Bundesgesetz Nr. 134. Die Aussetzung des Bankkontovorgangs wird daher in Fällen der Umgehung der Rückzahlung von Verbindlichkeiten aus dem Haushalt und der Nichteinreichung einer rechtzeitigen Erklärung angewandt. Das Sperren von Geldern aus anderen Gründen ist nicht gestattet.

Wichtiger Punkt

Die Abgabe der Erklärung in Papierform ist ab dem 1. Januar 2014 nicht mehr vorgesehen.Das Metropolitan Inspectorate erklärte, dass bei Nichteinhaltung der Regeln für die Bereitstellung von Rechnungslegungsunterlagen in elektronischer Form die Haftung nach Art. 119,1. Gleichzeitig bedeutet die Nichteinreichung einer Erklärung über Telekommunikationskanäle keine Aussetzung des Bankkontobetriebs. Artikel 76 des Kodex findet Anwendung, wenn das Unternehmen überhaupt keine Berichte eingereicht hat. Gleichzeitig kann die Aufsichtsbehörde erforderlichenfalls vorläufige Maßnahmen treffen. Darunter insbesondere die Aussetzung des Bankgeschäfts.

Sperrentscheidung

Es gibt ein bestimmtes Verfahren für die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten. Die entsprechende Anordnung wird vom Leiter des Bundessteueramtes oder seinem Stellvertreter genehmigt. Die Unterrichtung der Banken über die Aussetzung des Geschäftsbetriebs auf Konten erfolgt elektronisch. Die Entscheidung sollte an die Organisation gesendet werden, die die Entität bedient. Eine Kopie der Bestellung ist ebenfalls an die schuldnerische Gesellschaft zu übermitteln. In diesem Fall muss es notwendigerweise Belege dafür geben, dass das Subjekt die Entscheidung erhalten hat. Dies kann eine Quittung oder ein anderes Papier sein. Das Unternehmen muss spätestens am Tag nach der Entscheidung benachrichtigt werden. Die ermächtigten Stellen sind verpflichtet, das Verfahren für die Aussetzung des Bankkontos einzuhalten. Andernfalls können ihre Handlungen angefochten werden.

Was kommt unter Verschluss?

Ein Girokonto (Abrechnung) oder ein anderes Konto wird bei einer Bank im Namen des Subjekts nach Abschluss einer Vereinbarung mit einem Finanzinstitut eröffnet. Letzterer übernimmt im Rahmen des unterzeichneten Vertrages eine Reihe von Verpflichtungen. Insbesondere akzeptiert die Bankstruktur Geldbeträge und schreibt sie einem Konto gut, das bei einem Kunden eröffnet wurde, und führt ihre Aufträge bei der Ausgabe, Überweisungen und anderen Transaktionen aus. Im gesperrten Zustand erfüllt die Finanzstruktur ihre Verpflichtungen nicht. Diese Maßnahme gilt für alle Konten, die Gelder erhalten und von denen sie ausgegeben werden können. Dies gilt für Währungen und Rubel gleichermaßen. Erstere werden in der Regel gesperrt, wenn auf den Konten in Landeswährung nicht genügend Mittel vorhanden sind oder wenn die Operationen auf allen verfügbaren Konten vollständig ausgesetzt sind. Nicht nur kann r / s eingefroren werden. Die Sperrung kann auch für Unternehmenskonten gelten, auf denen Mitarbeiter mit Firmenbankkarten abrechnen und Transaktionen mit ihnen aufzeichnen können. Eine diesbezügliche Erklärung wurde 2010 vom Präsidium des Obersten Schiedsgerichts abgegeben.

Ausnahmen

Die Aussetzung des Bankgeschäfts gilt nicht für:

• Transitbewegungen von Geldern. Dies ist auf die Inkonsistenz der Konten zurückzuführen, für die solche Vorgänge durchgeführt werden, und auf die in Art. 11, S. 2. Sie werden unabhängig vom Willen des Unternehmens gleichzeitig mit dem Konto in ausländischem Geld für Geldtransfers geöffnet.
• Darlehenskonten. Sie sind zur Rückzahlung von Fremdmitteln durch den Schuldner bestimmt. Im Kern fungieren sie nicht als Bankkonten. Diese Klarstellung enthält das Schreiben des Finanzministeriums vom 21. November 2007.
• Abrechnungskonten, die für Joint-Venture-Partnerschaftsaktivitäten geöffnet sind. Das Geld für sie ist im gemeinsamen Besitz aller Teilnehmer und nicht einer Einheit. Einzug bei ihnen ist nur in Höhe des Betrages möglich, der dem Schuldner aufgrund des Eigentums zusteht.

Einlagen

Sie öffnen in Übereinstimmung mit der Einzahlungsvereinbarung. Ein Unternehmen kann keine Gelder von solchen Konten überweisen. Diese Klarstellung ist im Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03 02 07 / 1-497 enthalten. Dazu ist anzumerken, dass unter Art. 46, S. 5 der Abgabenordnung wird von einer Einlage keine Steuer erhoben, sofern ihre Laufzeit noch nicht abgelaufen ist. Wenn die Einzahlungsvereinbarung gültig ist, kann die Kontrollbehörde die Finanzorganisation anweisen.Danach muss die Bank nach Ablauf des Kontos Geld von der Einlage überweisen, wenn der Schuldner bis dahin seinen Verpflichtungen nicht nachgekommen ist. Tatsächlich besteht also eine weltweite Aussetzung des Geschäftsbetriebs von Ausgleichskonten durch die Banken. Finanzorganisationen sind verpflichtet, den Bundessteuerdienst über die Verfügbarkeit von Einlagen und Guthaben auf sie zu informieren.

Einschränkungen und Möglichkeiten des Bundessteueramtes

Die oben erwähnte Aussetzung der Bankkonten impliziert die Unfähigkeit, Ausgabenaktionen mit Mitteln durchzuführen. Das heißt, der Eigentümer kann sie nicht an die Gegenpartei übertragen, um sie aus dem Scheckbuch zu entfernen. Es können jedoch bei weitem nicht immer alle Vorgänge abgebrochen werden. Wenn zum Beispiel eine Strafe erhoben wird, ist die Überweisung von Geldern zulässig, die über den berechneten Betrag hinausgehen. Darüber hinaus wird die Reihenfolge der Verpflichtungen festgelegt, die erfüllt sein müssen, bevor der vom Bundessteuerdienst festgelegte Betrag eingezogen wird. Die Reihenfolge wird festgelegt, wenn es wahrscheinlich ist, dass die dem Schuldner zur Verfügung stehenden Mittel nicht für alle Zahlungen ausreichen. Die ersten sind die Erfüllung der Anforderungen an die Dokumente der Geschäftsführung, die die Übertragung oder Ausgabe von Mitteln zum Ausgleich von Schäden an Leben oder Gesundheit sowie die Wiederherstellung von Unterhalt vorsehen.

Aussetzung von Bankkonten: Gehaltsabrechnung

Die Schuldentilgung gegenüber Mitarbeitern kann nach Vorstands- oder Zahlungsdokumenten erfolgen. Erstens sind die Anforderungen für IL erfüllt. Die Ausführungsunterlagen können die Übertragung oder Ausgabe von Geldern für die Zahlung von Abfindungen, Löhnen an (ehemalige und gegenwärtige) Angestellte im Rahmen eines Arbeitsvertrags und Vergütungen an die Urheber von Produkten geistiger Aktivität vorsehen. Als nächstes folgen Abrechnungen von Zahlungssicherheiten. In ihnen können neben der Entlohnung der Arbeitnehmer der Bundessteuerdienst die Abschreibung und Überweisung von Beitragsrückständen, die Sozialversicherungskasse und die Pensionskasse den Abzug von Versicherungsbeiträgen anordnen.

Andere Anforderungen

In der vierten Runde werden Verpflichtungen aus anderen Vollstreckungsbescheiden, die Geldstrafen vorsehen, zurückgezahlt. Die verbleibenden Forderungen auf Zahlungsbelegen werden nach Kalenderpriorität ausgeführt. Die Abschreibung der Beträge auf die Mittelzuweisungen erfolgt somit in der dritten Runde. Bei unzureichenden Mitteln zur Erfüllung der Anforderungen des Bundessteuerdienstes überweist das dem Schuldner dienende Finanzinstitut zunächst die Mittel gemäß den Dokumenten 1 und 2 der Warteschlange.

Abschreibungsmerkmale

Zahlungen in der gleichen Reihenfolge erfolgen in der Reihenfolge der Kalenderzeile. Beispielsweise wurde ein Zahlungsbeleg für die Auszahlung von Lohnrückständen früher als ein Inkassobefehl vom Bundessteuerdienst erhalten. Die Service-Organisation muss zuerst die erste erhaltene Anfrage erfüllen. Verbleibt das Guthaben auf dem Konto, wird die Forderung an das Budget zurückgezahlt. Im Falle einer Sperrung wegen fehlender Abgabe einer Erklärung und mangels eines Erlasses des Bundessteueramtes zur Abschreibung von Budgetabzügen kann die Leistungsorganisation die Anforderungen von Zahlungsdokumenten für Gehälter von Personen erfüllen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags arbeiten.

Verbote

Es ist zu beachten, dass gemäß den Änderungen des Bundesgesetzes Nr. 248 zu Art. 76, S. 12, kann das Finanzinstitut keine neuen Konten eröffnen oder dem Schuldner die Möglichkeit geben, elektronische Zahlungsinstrumente zu verwenden, wenn in der Russischen Föderation eine Anordnung zur Aussetzung des Steuerzahlerabrechnungsgeschäfts besteht. Um die Umsetzung dieser Anforderung zu gewährleisten, wurde ein spezieller Internetdienst eingeführt. Es ermöglicht Bankinstituten, schnell Informationen über die Verfügbarkeit von Entscheidungen über die Aussetzung von Abwicklungsvorgängen auf Kundenkonten und elektronischen Geldtransfers zu erhalten.

Diese Internetressource ist für Finanzorganisationen zugänglich und zugänglich.Vor diesen Änderungen der Abgabenordnung konnten Unternehmer keine Konten nur bei den Banken eröffnen, an die die entsprechenden Einfrierentscheidungen gesendet wurden. Außerdem kann der Schuldner das gesperrte Konto nicht schließen, wenn noch Geld vorhanden ist. Dies ist darauf zurückzuführen, dass nach Abschluss dieses Verfahrens Mittel ausgegeben werden müssen. Und durch Entscheidung der befugten Stelle werden die Ausgabenvorgänge ausgesetzt. Auch wenn sich kein Rest auf dem R / S befindet und es geschlossen ist, wird der Auftrag weiterhin ausgeführt. Dies bedeutet, dass es nicht möglich ist, ein neues Konto zu eröffnen.

Entsperren

Natürlich ist das Unternehmen daran interessiert, sein Vermögen so schnell wie möglich aufzutauen. Die Einstellung der Bankkonten wird aus folgenden Gründen aufgehoben:

1. Rückzahlung von Forderungen an das Budget oder Einziehung von Beträgen durch das Bundessteueramt. Nach Eingang der Unterlagen über die Zahlung von Zahlungsrückständen (Geldbußen, Strafen) beim Finanzamt wird die Aussetzung des Geschäftsbetriebs aufgehoben. Um das Entsperren zu beschleunigen, können die erforderlichen Papiere vom Leiter oder Vertreter der Schuldnerorganisation oder vom Unternehmer selbst zusammen mit einer Erklärung zum Auftauen der K / E bei der befugten Stelle eingereicht werden. Das FTS sollte spätestens am nächsten Tag nach Erhalt der Dokumente über die Aufhebung der Aussetzung des Betriebs entscheiden.
2. Abgabe einer Erklärung. Nach Erhalt der Meldedokumentation ist das Eidgenössische Steuerdienst verpflichtet, am nächsten Tag über die Stornierung eines früheren Auftrags zur Aussetzung des Geschäftsbetriebs zu entscheiden. Wenn das Unternehmen eine Erklärung gesendet hat, die Blockierung jedoch weiterhin aufgetreten ist, muss ein Antrag auf Abtauung der R / S bei der Inspektion eingereicht werden. Dokumente, die bestätigen, dass der Bericht rechtzeitig gesendet wurde, werden an ihn angehängt.

Aussage

Das Recht, die Entscheidung zur Aussetzung des Abrechnungsvorgangs zu widerrufen, entsteht, wenn auf dem Konto ein Betrag gebildet wird, der den in der Bestellung angegebenen Betrag übersteigt. Die Bewerbung erfolgt in jeder Form. Der Text gibt das Konto an, auf dem genügend Geld zur Tilgung der Schulden vorhanden ist. Ein Beleg ist dem Antrag beigefügt. Es ist ein Kontoauszug. Zusätzlich angegeben r / s, die aufgetaut werden müssen. Der Bundessteuerdienst sollte innerhalb von zwei Tagen über die Zufriedenheit des Antrags und die Stornierung der früheren Bestellung hinsichtlich der Überschreitung des geschuldeten Betrags entscheiden.

Zuständigkeit des Bundessteueramtes

Hat die Einsicht ohne Angabe von Gründen gegen die Bestimmungen der Beschlussfassung verstoßen oder Konten gesperrt, ist sie zur Zahlung von Zinsen verpflichtet. Die Regeln für ihre Abgrenzung sind in Art festgelegt. 76, Absatz 9.2 des Kodex. Die Zinsen werden für Kalendertage gezahlt, an denen der Betrieb illegal ausgesetzt oder die Entscheidung über die Rücknahme verspätet getroffen wurde. War die Bestellung ursprünglich rechtswidrig, erfolgt die Abgrenzung ab dem Datum des Eingangs beim Finanzinstitut.

Die Zinsen werden auf der Grundlage des eingefrorenen Betrags berechnet, dh des Betrags, über den das Unternehmen in keiner Weise verfügen konnte, und des Betrags, der in der Entscheidung angegeben ist. Beispielsweise sind auf Anordnung der Sperrung 100 000 Rubel der Sperrung unterworfen, und auf dem Eisenbahnkonto befanden sich nur 30 000 Rubel. Auf genau 30 000 Rubel fallen Zinsen an. Im Falle einer rechtswidrigen Sperrung von Konten im Zusammenhang mit dem Nichterhalt einer Erklärung erfolgt die Berechnung in Bezug auf alle Gelder, die sich zu diesem Zeitpunkt auf den Konten befanden. Der Zinssatz ist der Refinanzierungssatz der Zentralbank. Es wird der Indikator verwendet, der in den Tagen der rechtswidrigen Sperrung, des Verstoßes des Bundessteueramtes gegen die Bedingungen für die Entscheidung oder die Übermittlung eines Auftrags an eine Finanzorganisation zur Aufhebung der Aussetzung der Geschäftstätigkeit gültig war.

Wann kann die Inspektion nicht p / s einfrieren?

Die Sperrung von Kontenvorgängen kann als rechtswidrig angesehen werden, wenn die Entscheidung getroffen wird im Zusammenhang mit:

1. Nicht durch Vorlage des Jahresabschlusses innerhalb der vorgeschriebenen Frist.
2. Versäumnis, dem Makler die in Teil 2 der Abgabenordnung vorgesehenen Abrechnungen zukommen zu lassen.
3. Das Vorhandensein eines Fehlers in der vorgelegten Erklärung, wenn es nicht als Grundlage für die Ablehnung der Annahme dient (zum Beispiel wird der Prüfpunkt falsch angegeben).
4. Informationen zur durchschnittlichen Anzahl der Mitarbeiter wurden nicht rechtzeitig übermittelt.
5. Nicht fristgerechter Erhalt der FTS-Erklärung aufgrund eines Verschuldens des Betreibers von Telekommunikationsnetzen oder -post.
6. Unterzeichnung der Buchhaltungsunterlagen durch Unbefugte.

In all diesen Fällen ist die Entscheidung, Abwicklungstransaktionen auszusetzen, rechtswidrig. Dementsprechend kann es angefochten werden.

Schlussfolgerungen

Die Gründe, aus denen die Steueraufsicht die Abrechnung auf den Konten des Schuldners aussetzen kann, sind in Art. 3 aufgeführt. 76 Steuernummer. Diese Liste wird als vollständig angesehen. Keine anderen Gründe können als Grundlage für die Sperrung des Kontos dienen. Dies ist notwendig, um nicht nur den Unternehmer / die Organisation selbst zu kennen, sondern auch die finanzielle Struktur, die ihm dient. Darüber hinaus ist zu berücksichtigen, dass die Sperrung nur diejenigen R / s betreffen kann, die auf der Grundlage der jeweiligen Vereinbarung offen sind.

Die Aussetzung der Geschäftstätigkeit auf anderen Konten (Transit, Einlage, Darlehen usw.) ist ein Anlass, die Maßnahmen des Bundessteuerdienstes in Frage zu stellen. Die Fähigkeit des Schuldners zur Sperrung hängt von der Höhe des Guthabens ab, das sich auf seinem Konto befindet. Wenn mehr Geld als der geschuldete Betrag vorhanden ist, können Operationen ausgeführt werden. Mittel in Höhe von nicht liquidierten Verpflichtungen werden eingefroren, und der Rest steht dem Subjekt frei zur Verfügung. Ein solches Konto kann jedoch nicht geschlossen werden. Bei der Rückzahlung von Verpflichtungen ist die im Kodex festgelegte Priorität zu beachten. Die Sperre gilt möglicherweise nicht für Zahlungen, die gesetzlich vorgeschrieben sind, bevor sie dem Budget belastet werden.

Fazit

Zweifellos wirkt sich die Aussetzung des Geschäfts auf Abrechnungskonten äußerst negativ auf die Tätigkeiten von Unternehmen und Einzelunternehmern aus. Um solche Probleme zu vermeiden, empfehlen Experten, dass jeder auf die rechtzeitige Erfüllung seiner Verpflichtungen achtet. Dies gilt nicht nur für Abzüge vom Budget, sondern auch für die rechtzeitige und ordnungsgemäße Berichterstattung. Wenn eine Blockierung von Abrechnungsvorgängen aufgetreten ist, sollte die Lösung des Problems nicht verzögert werden.

Wenn die Mittel für R / S nicht ausreichen, müssen Sie dies so schnell wie möglich beheben. Nachdem Sie alle Schulden beglichen haben, sollten Sie die Aufsichtsbehörde unverzüglich benachrichtigen und einen entsprechenden Antrag auf Aufhebung der Sperre stellen. Je schneller dies geschieht, desto schneller werden die Gelder dementsprechend eingefroren. Die Gesetzgebung legt einen relativ kurzen Zeitraum fest, innerhalb dessen der Bundessteuerdienst entscheiden muss, die Aussetzung von Abwicklungstransaktionen aufzuheben. Daher kann das Problem in naher Zukunft nach der Rückzahlung von Schulden gelöst werden. Hat die befugte Stelle die Entscheidung verspätet, ist sie verpflichtet, ihre Untätigkeit durch Zahlung von Zinsen auszugleichen.