Die Prüfungspraxis ging häufig über die Schaffung eines ordnungspolitischen Rahmens hinaus. Eine beträchtliche Anzahl von Prüfungsgesellschaften bemühte sich um eine rasche Erschließung des relevanten Marktes, erweiterte verschiedene Arten von Dienstleistungen und erbrachte Dienstleistungen für verschiedene Unternehmen, was häufig zu einer unzureichenden Genauigkeit der Inspektionsqualität führte. Von Zeit zu Zeit handelte es sich sogar um einen Verstoß gegen gesetzliche Normen sowie um die Abgabe von Stellungnahmen zu den Ergebnissen des Verfahrens gegen Entgelt, das heißt ohne tatsächliche Durchführung der Prüfung. Dieser Sachverhalt wurde den Stellen anvertraut, die die Prüfung regeln. Aktivität, die wichtigste Aufgabe im Zusammenhang mit der Qualitätskontrolle von Inspektionen. In unserem Artikel werden wir das Konzept und die gesetzliche Regelung der Prüfungstätigkeit auf dem Territorium der Russischen Föderation betrachten.
Einziges Regulierungsdokument
Im Zusammenhang mit den oben beschriebenen Ereignissen bestand die dringende Notwendigkeit, ein einziges Regulierungsdokument zu erstellen. So wurde im August 2001 das „Interim Audit Rules“ durch ein vollwertiges Bundesgesetz vom 13.07.2001 „On Auditing Activities“ ersetzt. In den 8 Jahren des Bestehens des vorgelegten Gesetzes wurden zahlreiche wesentliche Änderungen und Ergänzungen vorgenommen, die letztendlich zum Erscheinen eines neuen Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2008 über die Prüfungstätigkeiten im Dezember 2008 führten. Er ist der wichtigste Leitfaden für die gesetzliche Regulierung und Organisation von Prüfungstätigkeiten in Russland.
Was ist gesetzlich zugelassen?
Berücksichtigen Sie die Kategorie der gesetzlichen Regelungen für Prüfungstätigkeiten in Übereinstimmung mit diesem Gesetz. So hat es die folgenden Punkte gebilligt:
- Definition einer Kategorie sowie Prüfungstätigkeit; Liste der Dienstleistungen, die die Prüfung begleiten.
- Das System von Vorschriften und Stellen, die diese Art von Tätigkeit regeln.
- Festlegung der Prüfungsstruktur sowie der Vereinigung der selbstregulierenden Abschlussprüfer.
- Das Verfahren für die Audit-Zertifizierung und die Begründung für die Notwendigkeit ihrer Umsetzung.
- Kriterien für die Eintragung in das Register der SRO (d. H. Selbstregulierungsorganisationen) sowie Indikatoren für die Mitgliedschaft in Abschlussprüfern und Prüfungsstrukturen.
- Die Ordnung der Staatsführung. Register der SRO und Register der Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Wirtschaftsprüfer.
- Fälle von Prüfungspflicht.
- Das Konzept und die Trennung von Prüfungsstandards.
- Festlegung eines Bestätigungsvermerks und seiner Struktur.
- Pflichten und Rechte von Prüfungsgesellschaften und geprüften Stellen bei der Durchführung der Prüfung.
- Das Verfahren zur Überwachung der Arbeit der SRO durch den Staat sowie die Qualitätskontrolle der Arbeit der Prüfungsorganisationen.
Prüfungsort für die wirtschaftliche Tätigkeit
Wie sich herausstellte, erfolgt die gesetzliche Regelung der Prüfungstätigkeit in erster Linie durch das Bundesgesetz über die Abschlussprüfung. Dieses Gesetz räumt der Prüfung von finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten einen bestimmten Platz ein. Es ist erwähnenswert, dass dies für Russland wichtig ist, da es historisch gesehen ein solches Bild gab, dass die Kontrolle durch den Staat fast die einzige Art der Kontrolle war. Es war also notwendig, den Ort und die Rolle herauszufinden, unabhängig von der Form der Finanzkontrolle, die die Prüfung darstellt.
Gesetzliche Regelung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation: andere Quellen
Das Bundesgesetz über die Revision gilt als wichtigster normativer Akt, stellt aber nicht nur grundlegende Anforderungen an diese Art von Tätigkeit. Bisher hat die Russische Föderation ein gemischtes Konzept in Bezug auf die Prüfungsordnung gebilligt. Darüber hinaus sind alle Hauptkomponenten des Systems der gesetzlichen Regulierung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation gesetzlich festgelegt. Es ist anzumerken, dass ein gemischtes Regulierungssystem nicht nur mit Hilfe von Gesetzen und Gesetzen des Gesetzesplans umgesetzt wird, die von staatlichen Stellen erlassen werden, sondern auch durch Regulierungsgesetze von Organisationen öffentlicher Natur.
Regulierungsstufen
Es gibt vier Ebenen für Rechtsakte im Regulierungssystem der Abschlussprüfung. Betrachten wir sie genauer:
- Erste Ebene. Dokumente: Gesetze, Verordnungen, Codes von Bundesbedeutung. Organe: Regierung der Russischen Föderation, Präsident der Russischen Föderation, Bundesversammlung, Staatsduma.
- Die zweite Ebene. Dokumente: Anordnungen, Dekrete, Ethikkodex der Wirtschaftsprüfer, Prüfungsstandards, Prüfungsstandards des Bundes. Organe: Finanzministerium, Regierung, Ministerium für staatliche Regulierung fin. Kontrolle, Audit, Buchhaltung. Buchhaltung und Berichterstattung.
- Dritte Ebene. Dokumente: Standards öffentlicher Organisationen, Kodizes von prof. Ethik der öffentlichen Strukturen, ihre Bestimmungen und methodischen Richtlinien (im Rahmen ihrer jeweiligen Befugnisse). Gremien: Organisationen von Wirtschaftsprüfern mit Selbstkontrolle.
- Vierte Ebene. Dokumente: Regeln für die Durchführung der Qualitätskontrolle, interne Standards. Gremien: Prüfungsorganisationen, einzelne Unternehmer, die an dieser Tätigkeit beteiligt sind.
Erste Regulierungsstufe
Die erste Stufe der gesetzlichen Regelung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation wird durch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, das Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation, das Bundesgesetz über die Prüfungstätigkeit, das Bundesgesetz über die Zentralbank der Russischen Föderation, das Gesetz über Aktiengesellschaften usw. festgelegt. . Es gibt auch staatliche Regelungen. Behörden. Unter ihnen ist es wichtig, das Dekret der Regierung der Russischen Föderation "Über Fragen der staatlichen Regulierung der Prüfungstätigkeit in der Russischen Föderation" und so weiter zu beachten. Auf der Grundlage dieser normativen Handlungen wird die gesetzliche Regelung der Prüfungstätigkeit durch den Staat umgesetzt.
Zweite Regulierungsebene
Die zweite Ebene der gesetzlichen Regelung der Prüfung und der Prüfungstätigkeit besteht aus folgenden Dokumenten: Nationaler Kodex prof. Ethik der Wirtschaftsprüfer, Standards dieser Art von Tätigkeit auf Bundesebene, Richtlinien und Vorschriften, die im Rahmen einer bestimmten Zuständigkeit von der autorisierten föderalen Struktur für die Regulierung dieser Tätigkeit seitens des Staates, dh des Finanzministeriums Russlands, herausgegeben werden. Es ist ratsam, die Anordnung des Finanzministeriums Russlands unter dem Titel „Befristete Bestimmungen über das Zertifizierungssystem, die Fortbildung und die Ausbildung von Wirtschaftsprüfern in der Russischen Föderation“ sowie „Befristete Bestimmungen über die Organisation und Durchführung der Kontrolle der Einhaltung von Standards (Regeln) für berufliche Tätigkeiten und Berufsethik durch Wirtschaftsprüfer“ aufzunehmen. ", der am 30. Oktober 2008 vom Prüfungsrat des russischen Finanzministeriums gebilligt wurde, und so weiter.
Dritte Regulierungsstufe
Auf der dritten Ebene der gesetzlichen Regulierung der Prüftätigkeit - Regulierungsgesetze prof. Prüfungsverbände. Es ist zu beachten, dass sie von diesen Strukturen ausschließlich im eigenen Zuständigkeitsbereich veröffentlicht werden. Normative Handlungen werden in der Regel durch Kodizes von prof. Ethik von Selbstregulierungsorganisationen, Standards von Selbstregulierungsorganisationen von Spezialisten auf diesem Gebiet sowie methodische Bestimmungen und Richtlinien, die von Selbstregulierungsorganisationen innerhalb einer bestimmten Kompetenz herausgegeben werden.
Vierte Regulierungsstufe
Die vierte Ebene der gesetzlichen Vorschriften für die Abschlussprüfung in Russland sollte spezifische Regeln für die Umsetzung der internen Kontrolle in einem Unternehmen oder einer Organisation in Bezug auf die Qualität enthalten. Dazu gehören auch interne Methoden und Standards. Alle von ihnen werden direkt von Prüfungsorganisationen oder einzelnen Unternehmern entwickelt, die die entsprechende Art von Tätigkeit fördern.
Selbstregulierungsorganisationen
Es ist anzumerken, dass durch Rechtsakte der Stufen 3 und 4, die der gesetzlichen Regelung der Prüfungstätigkeiten zugrunde liegen, eine Selbstregulierung der Prüfung erfolgt. Das Bundesgesetz über selbstregulierende Organisationen regelt die Beziehungen zu den Aktivitäten dieser Organisationen. Diese Beziehungen vereinen Themen der beruflichen oder unternehmerischen Tätigkeit, interagieren mit Selbstregulierungsstrukturen und ihren Mitgliedern sowie mit Verbrauchern von hergestellten Produkten (Dienstleistungen, Werken), Organen.
Was bestimmt das Bundesgesetz?
Es ist wichtig zu wissen, dass das Bundesgesetz "Über selbstregulierende Organisationen" die folgenden Punkte erklärt:
- Das Konzept der Selbstregulierung sowie Themen dieser Kategorie.
- Das Thema Selbstregulierung, die Regeln und Standards von Selbstregulierungsstrukturen, allgemeine Kriterien für die Anerkennung von Non-Profit-Organisationen vom Typ SRO. Inhalt der Selbstregulierung ist die Entwicklung und anschließende Festlegung von Regeln und Standards für eine bestimmte Art von Tätigkeit und natürlich die Kontrolle über die Umsetzung der Anforderungen bestimmter Regeln und Standards.
- Die Struktur der Leitungsgremien, Schlüsselfunktionen, Pflichten und Rechte von Selbstregulierungsorganisationen.
- Die Notwendigkeit, Regeln und Standards der SRO zu entwickeln und anschließend zu genehmigen, sowie die Bildung spezialisierter Strukturen für die Überwachung der Umsetzung der SRO-Mitglieder.
- Die Reihenfolge der Ausführung von Kontrollfunktionen in Bezug auf Selbstregulierungsorganisationen, die sich auf die Aktivitäten ihrer Mitglieder beziehen.
- Methoden zur Sicherstellung der Eigentumsform der Haftung von SRO-Mitgliedern direkt gegenüber Verbrauchern marktfähiger Produkte (Dienstleistungen, Werke) sowie gegenüber anderen Personen.
Es sollte hinzugefügt werden, dass russische Standards in diesem Fall die Federal Audit Rules genannt werden. Aktivitäten (FPSAD).
FPSAD-Kategorie
Es ist interessant zu wissen, dass das erste FPSAD - es waren sechs - bereits 2003 in Kraft getreten ist. Seitdem wurden die Standards ständig aktualisiert und verbessert. Ihre Bearbeitung ist sowohl mit der Entwicklung des Prüfungsmarktes als auch mit der Dynamik von Gl. Tätigkeit auf dem Territorium Russlands sowie die Veränderungen in der internationalen Prüfungspraxis, die Ermittlung und anschließende Verallgemeinerung grundlegend neuer Fälle, auf die der Prüfer bei der Durchführung seiner beruflichen Tätigkeiten stößt.
Ende 2010 gab es rund 34 FPSAD. Sie wurden in Übereinstimmung mit dem bereits inaktiven Bundesgesetz vom 08.07.2001 "Über die Prüfungstätigkeiten" verabschiedet und durch einen Erlass der Regierung der Russischen Föderation vom 23.09.2002 genehmigt. Es ist zu beachten, dass diese Standards erst dann an Relevanz verlieren, wenn die vom neuen Gesetz vom 30.12.2008 "Über Prüfungstätigkeiten" auf Bundesebene vorgesehene bundesweit genehmigte Struktur der Prüfungsstandards genehmigt wird.
Sie müssen wissen, dass FPSAD derzeit das Informationssystem abdeckt, das für die Durchführung von Prüfungstätigkeiten sowohl im Hinblick auf die Prüfung als auch auf damit verbundene Dienstleistungen erforderlich ist. Sie bilden gemeinsame Anforderungen für die Erbringung dieser Art von Dienstleistung, die Gestaltung ihrer Ergebnisse sowie für die Beurteilung der Qualität der Prüfung.
Die Anforderungen von FPSAD werden von Wirtschaftsprüfern und staatlichen Regulierungsstrukturen benötigt, um kompetente Richtlinien im Bereich der Wirtschaftsprüfung zu erstellen und umzusetzen.Die Konformität der nationalen Standards mit den internationalen Normen auf die eine oder andere Weise gibt den Benutzern in der Russischen Föderation und im Ausland Vertrauen in den Auditbericht.
Letzter Teil
Daher haben wir die wichtigsten Aspekte der gesetzlichen Regelung der Prüfungstätigkeit in Russland untersucht. Abschließend ist festzuhalten, dass die Entwicklung der Rechnungsprüfung auf den weltweit besten Ergebnissen sowie auf der Funktionsweise der inländischen Organisationen und Unternehmen beruhen sollte. Es soll die vorhandenen Leistungen von Fachleuten auf dem Gebiet der Prüfung und Beratung bündeln und zur Selbstverbesserung der Prüfung beitragen. weitere Aktivitäten.
