Eine Gegenprüfung ist ... eine außerplanmäßige Prüfung. Keine Vorlage von Gegenbestätigungsdokumenten

In diesem Artikel werden die Hauptnuancen einer Gegensteuerprüfung betrachtet, nämlich wie diese durchgeführt wird, in welchem ​​Zeitraum die zur Überprüfung angeforderten Dokumente eingereicht werden müssen und welche Dokumente am häufigsten geprüft werden.

Jede natürliche oder juristische Person, die in Übereinstimmung mit dem Gesetz geschäftliche Tätigkeiten ausübt, ist verpflichtet, die Steuern rechtzeitig zu zahlen. Die Richtigkeit solcher Tätigkeiten von Unternehmen wird von den Steuerbehörden kontrolliert.

Wenn die Steuerbehörde Fragen zu den Tätigkeiten der Organisation hat, ist sie berechtigt, eine zusätzliche Prüfung zu bestellen. Dies ist eine Gegenprüfung.

Was müssen Sie über Gegenprüfungen wissen?

Bei der Durchführung einer Dokumentenprüfung können die Steuerprüfer Fragen haben, die sich auf die Aktivitäten der Organisation im Verhältnis zu anderen Personen beziehen.

In diesem Fall kann das Finanzamt zusätzliche Unterlagen anfordern, um die Situation zu klären. Diese Gegenprüfung kann von den Steuerbehörden jedoch nur im Rahmen einer Vor-Ort- oder Dokumentenprüfung durchgeführt werden.

Die Grundlage für eine Gegenprüfung ist das Vorhandensein eines bestimmten Dokuments - eine schriftliche Anforderung (das sogenannte Anschreiben). Ein schriftlicher Antrag wird von den Steuerbehörden gestellt.

Wann sind Gegenprüfungen geplant?

Ein Scheck kann in folgenden Situationen vergeben werden:

• Der Steuerverdacht, dass die Organisation eine doppelte Dokumentation durchführt.
• Das Finanzamt fand fiktive Dokumente oder die Unzuverlässigkeit von Handlungen wurde aufgedeckt.
• In der Berichterstattung wurde eine vierteljährliche Nichtübereinstimmung festgestellt.
• Die Steuerbehörden vermuteten, dass das Unternehmen bestimmte Einkommen versteckte. Sie werden in den Abrechnungen nicht vollständig angezeigt und dementsprechend werden die Steuern nicht vollständig gezahlt.
• Die Steuerbehörden stellten fest, dass keine Vereinbarung mit der Gegenpartei oder dem Partner besteht, oder es wurde festgestellt, dass diese Vereinbarung nicht ordnungsgemäß durchgeführt wird.

Aber wie erfolgt eine Gegenprüfung? Dies ist eine Art ungeplanter Check. Ein Mitarbeiter, der als Steuerberater die Organisation und die Organisation selbst überprüft, kann bei verschiedenen Diensten registriert werden. Das heißt, die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation wird nicht durch die Tatsache geregelt, dass ein bestimmter Steuerdienst eine Gegenprüfung durchführen sollte.

Der Steuerberater muss die folgenden wichtigen Nuancen berücksichtigen:

• Die Gegenprüfung wird mit dieser Methode durchgeführt, mit der Sie von einem Steuerpflichtigen Informationen über einen anderen Steuerpflichtigen erhalten.
• Eine Gegenprüfung kann nicht getrennt von einer Schreibtischprüfung durchgeführt werden.
• Gegenstand der Überprüfung sind Informationen sowie Unterlagen, die die finanziellen und wirtschaftlichen Beziehungen mehrerer verschiedener Personen widerspiegeln.
• Die Steuerbehörden sind nicht berechtigt, Unterlagen zur Überprüfung anzufordern, wenn keine vorläufige schriftliche Aufforderung vorliegt.

Grundlegende Konzepte

1. Eine Steuerprüfung ist eine verfahrenstechnische Maßnahme. Diese Prüfung muss vom Finanzamt durchgeführt werden. Der Hauptzweck der Prüfung besteht darin, mögliche Verstöße festzustellen. Im Rahmen dieser Prüfung werden die Steuerkontrolldaten und die Daten, die in den Meldeerklärungen enthalten sind, abgeglichen.
2. Erklärung - Ein Rechtsakt, der die Grundprinzipien sowie die Ziele von zwei Parteien formuliert.
3. Eine Gegenprüfung ist eine Prüfung des Bundessteueramtes. Ziel ist es, die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Gegenparteien der Organisation zu untersuchen.
4. Ein Dokument ist eine andere Art von Informationsträger, der Details enthält. Das Dokument erfasst alle grundlegenden Informationen, die die Aktivität widerspiegeln.
5. Gegenpartei - die Partei, mit der der Vertrag geschlossen wurde. Die Gegenpartei kann sowohl eine natürliche als auch eine juristische Person sein, die mit der Erfüllung verschiedener Verpflichtungen betraut ist.

Gegenprüfungsziel

Wenn wir den Gegenscheck mit dem Kassenscheck vergleichen, hat der erste im Gegensatz zum zweiten keinen steuerlichen Charakter. Eine Gegenprüfung ist in der Tat die Bereitstellung von Informationen untereinander durch Organisationen.

Folgende Hauptziele einer solchen Prüfung werden festgelegt:

1. Bestätigung der tatsächlichen Existenz einer bestimmten Gegenpartei sowie Bestätigung, dass der Steuerzahler ihm gesetzlich unterstellte Handlungen ausführt.
2. Informationen über Indikatoren der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit abgleichen, die vom Steuerzahler und seinen Gegenparteien durchgeführt werden.
3. Überprüfen Sie die Dokumente.
4. Bestätigung der Rechtmäßigkeit der Aufbewahrung und Verwendung verschiedener Dokumentationsarten.

Hauptzweck der Gegenprüfung ist es daher, die Einzelheiten der abgeschlossenen Finanz- oder Geschäftstransaktion zu ermitteln und die erforderlichen Informationen über den Erlös nach der Transaktion zu erhalten.

Diese Art der Prüfung kann vom Inspektor des Bundessteueramtes durchgeführt werden, wenn er der Ansicht ist, dass der Steuerberater die Gegenstände der Transaktion rechtswidrig verwendet, und auch die tatsächlichen Einnahmen aus der Transaktion verbirgt.

Ordnungspolitischer Rahmen

Bei der Durchführung von Tätigkeiten der Steuerbehörden im Zusammenhang mit der Organisation der Kontrolle über Steuerberater sollten sich die Steuerbehörden an einer Reihe von Dokumenten orientieren, die den rechtlichen Rahmen für Prüfungen bilden. Zuallererst handelt es sich um die Verfassung der Russischen Föderation sowie das Steuergesetzbuch und verschiedene Rechtsakte.

Das Recht einer Steuerbehörde, eine außerplanmäßige Prüfung durchzuführen, ist beispielsweise in Artikel 87 der Abgabenordnung geregelt.

Wie bereits erwähnt, kann ein Counter Check nicht außerhalb eines Desk Checks vergeben werden. Das heißt, es ist nicht von Natur aus unabhängig. Darüber hinaus sehen die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Verfassung keine solche Prüfung vor, was bedeutet, dass es sich um eine unabhängige Typprüfung handelt. Und dies ist eher das Recht der Steuerbehörde als ihre Pflicht. Es gibt Ausnahmen zu dieser Regel:

• Gemäß der Verordnung des Bundessteueramtes Nr. BG-3-03 / 461 kann vom Steueramt nach 10 Tagen kein Gegenscheck mehr ausgestellt werden.
• Das Recht, bei einem Steuerberater Unterlagen anzufordern, richtet sich nach Artikel Nr. 93.1.
• Gemäß Artikel Nr. 129.1 kann ein Steuervertreter wegen Nichtvorlage von Unterlagen zur Gegenüberstellung mit einer Geldstrafe belegt werden, die etwa 200 Rubel pro nicht vorgelegtem Dokument beträgt. Angesichts der Tatsache, dass das angeforderte Paket von Dokumenten ziemlich umfangreich ist, kann die Geldbuße bis zu 100.000 Rubel oder mehr betragen.

Wie wird eine Gegenprüfung durch die Steuerbehörden durchgeführt?

Tatsächlich ist eine Gegenprüfung eine zusätzliche Steuerkontrolle. Eine solche Prüfung kann in der Regel unmittelbar nach einer Schreibtischprüfung gestartet werden. Interessanterweise ist dem Steuerberater möglicherweise nicht einmal bekannt, dass eine ähnliche Prüfung gegen ihn eingeleitet wurde.

Unterlagen, die bei einer Gegenprüfung angefordert werden können

Es gibt keine streng geregelte Liste von Dokumenten, die der Steuerdienst anfordern kann. In der Regel handelt es sich jedoch um ein Dokumentenpaket, das die wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation mit ihren Gegenparteien charakterisiert.Diese Dokumente enthalten verschiedene Arten von Handlungen, Verträgen sowie Rechnungen, die die Anforderungen für die Gegenprüfung erfüllen.

Der Steuerberater muss auf Anfrage der SB die erforderlichen Unterlagen spätestens innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Anfrage einreichen. Darüber hinaus werden die Originaldokumente nicht zur Vorlage benötigt, auf Kopien kann verzichtet werden. Dem Dokumentenpaket muss ein Begleitschreiben der Steuerbehörde beigefügt werden, die die Prüfung durchgeführt hat.

Kann der Steuerberater die angeforderten Unterlagen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist einreichen, hat er das Recht, einen Antrag auf Verlängerung dieser Frist zu stellen. In der Bewerbung muss das Datum angegeben sein, bis zu dem das gesamte Dokumentenpaket bereitgestellt wird.

Die Überprüfung der Gegenpartei wird nicht überprüft, es werden nur Dokumente benötigt. Zuvor müssen die NA-Stellen dem Steuerberater jedoch nur schriftlich ein Begleitschreiben zusenden. Dieses Schreiben ist an das Finanzamt zu richten, das bei der Organisation oder Einzelperson registriert ist. Im Brief muss angegeben werden, warum diese Prüfung durchgeführt wurde.

Nach Erhalt des Schreibens sendet das INS innerhalb von 5 Tagen eine Aufforderung an die Gegenpartei, die erforderlichen Dokumente vorzulegen. Es können unterschiedlichste Unterlagen angefordert werden, in der Regel Rechnungen mit Angaben zur Steuerzahlung, Unterlagen zum Warentransport, Verträge mit einem Transportunternehmen. Die Antwort auf die Anfrage muss innerhalb von 5 Tagen erfolgen.

Für den Fall, dass der Steuerberater auf die Anfrage nicht reagiert, kann eine Geldstrafe gegen ihn verhängt werden. Um das Gesetz und die Rechtmäßigkeit bei der Anforderung von Dokumenten einzuhalten, müssen Sie die folgenden Anforderungen erfüllen:

1. Der Antrag muss persönlich beim Vertreter der Organisation eingereicht werden.
2. Für den Fall, dass die Anfrage per Post versandt wurde, muss der Kontrahent über den Eingang informiert werden.
3. Ein Antrag kann nur von der bei dieser Organisation registrierten Steuerbehörde gestellt werden.
4. Die Mitteilung muss den Grund für die Gegenprüfung sowie eine vollständige Liste der zur Einreichung erforderlichen Unterlagen enthalten.
5. Absolut alle Anforderungen und Daten sollten sehr klar formuliert sein.

Vor der Einreichung von Unterlagen zur Überprüfung muss der Steuerberater sicherstellen, dass die Anforderungen des SB rechtmäßig und rechtmäßig sind. Es ist notwendig, auf solche Nuancen zu achten:

• Die Nationalversammlung kann nur Unterlagen anfordern, wenn eine Gegenbestätigung vorliegt.
• Geben Sie unbedingt den Grund für die Anforderung von Dokumenten an.
• Die Anforderung muss vollständige Informationen zu den Details der angeforderten Dokumente enthalten.
• Unternehmenserklärungen der NA-Stellen können nicht angefordert werden.

Unterlagen zur Gegenprüfung können in der Regel in zwei Hauptfällen angefordert werden: Wird ein Geschäft in besonders großem Umfang abgeschlossen, hat die Nationalversammlung Grund zu der Annahme, dass der Vertrag mit der Gegenpartei fiktiv ist.

Wie lange dauert ein Counter Check?

Gegenbestätigungen können bis zu einem Monat verzögert werden, jedoch nicht mehr. Wenn der Inspektor es für erforderlich hält, die Inspektion zu verlängern, sollte dies durch entsprechende Anordnung festgelegt werden. Darüber hinaus hat der Steuerpflichtige zum Zeitpunkt der Prüfung das uneingeschränkte Recht, seine Tätigkeit nicht einzustellen, und die Steuerbehörden haben nicht das Recht, dies zu verlangen.

Erstellung eines erläuternden Vermerks zur Abgabe an die Steuer

Oft muss der Steuerzahler dem SB eine Begründung beifügen. Überlegen wir uns, wie man es richtig komponiert.

Zuallererst sollte ein solcher Vermerk alle Daten zu den eingereichten und zu überprüfenden Dokumenten enthalten, und sein Inhalt hängt direkt von der Art des Dokuments ab, an das er angehängt ist.

Ein erläuternder Vermerk sollte auf einem Blatt im A4-Format erstellt werden. Wenn mehrere Seiten darin enthalten sind, sollten sie gebunden und in einem transparenten Umschlag eingerahmt werden. Die Seiten der Erläuterung sind ab dem Deckblatt nummeriert. Die Notiz sollte in einem formellen Geschäftsstil verfasst sein.

Zu den obligatorischen Informationen, die in einer Notiz enthalten sein müssen, gehören:

• Der Name der Inspektionseinheit der Nationalversammlung, an die der Vermerk gerichtet ist.
• Identifizierungscode der juristischen Person.
• Einzelheiten zu der Anforderung, die der Grund für die Erstellung dieses Vermerks ist.
• Details des Dokuments, zu dem die Notiz erstellt wurde.
• Daten zu allen Aufwendungen und Erträgen des Unternehmens.
• Beträge aller anfallenden Kosten oder Verluste.
• Angaben zu Abweichungen zwischen Rechnungslegung und Steuerbilanz. Wenn überhaupt.

Die letzte Phase der Gegenprüfung

Am Ende der Gegensteuerprüfung muss eine befugte Person einen Rechtsakt ausarbeiten, der alle Einzelheiten der Prüfung sowie deren Ergebnisse enthält. Diese Handlung ist ein direkter Beweis für den Fall, dass bei der Inspektion Verstöße festgestellt werden. Darüber hinaus sollten Informationen für jeden festgestellten Verstoß wiedergegeben werden.

Wir können daher den Schluss ziehen, dass eine Gegenprüfung nicht obligatorisch ist, und die Grundlage für diese Art der Prüfung ist die Entdeckung verschiedener Arten von Ungenauigkeiten, die im Laufe des Geschäfts des Unternehmens auftreten. Der Steuerberater darf nicht vor dem Beginn einer Gegenprüfung gewarnt werden, sollte jedoch ein Verstoß festgestellt werden, liegt die Verantwortung bei ihm.