Πάνω από 2 εκατομμύρια ρωσικές επιχειρήσεις εφαρμόζουν ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα όπως το UTII. Για έναν αξιόπιστο υπολογισμό φόρου, είναι απαραίτητο να κατανοηθεί σαφώς ποιος είναι ο όρος "βασική απόδοση", όπου αντικατοπτρίζεται για κάθε τύπο δραστηριότητας.
Η έννοια του "βασικού εισοδήματος UTII"
Ο όρος "βασική κερδοφορία" (DB) αναφέρεται στο νόμιμο κέρδος ανά μονάδα φυσικού δείκτη για τον υπολογισμό του UTII.
Η βάση δεδομένων εγκρίνεται από τη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κάθε είδος δραστηριότητας που υπάγεται στο UTII. Η βάση δεδομένων εγκαθίσταται για περίοδο ενός μηνός, από αυτή την τιμή που πολλαπλασιάζεται με τους συντελεστές αποπληθωρισμού, υπολογίζεται το ποσό του φόρου που πρέπει να πληρώσει η επιχείρηση στον προϋπολογισμό.
Αρχικά, εισήχθη το UTII για την απλοποίηση του έργου των μικρών επιχειρήσεων και τη διευκόλυνση των φορολογικών επιβαρύνσεων. Σε αρκετά μεγάλο αριθμό περιπτώσεων, η εφαρμογή του UTII απλοποιεί πραγματικά το έργο των μικρών επιχειρήσεων. Η εισαγωγή της έννοιας "βασικό εισόδημα UTII" αντικαθιστά την ανάγκη υπολογισμού του φόρου από το πραγματικό κέρδος της επιχείρησης.
Όλοι οι οργανισμοί που ασκούν το ίδιο επάγγελμα χρεώνονται με το ίδιο κέρδος. Η βάση δεδομένων υπολογίζεται ανά μονάδα φυσικού δείκτη ανά μήνα. Οι διαφορετικοί τύποι επιχειρήσεων έχουν τους δικούς τους φυσικούς δείκτες.
UTII, τύποι δραστηριότητας
Η βασική απόδοση ανά μονάδα φυσικού δείκτη μπορεί να διαφέρει σημαντικά σε διάφορους τομείς της επιχειρηματικότητας. Κάθε περιοχή έχει τους δικούς της φυσικούς δείκτες. Η βασική απόδοση της UTII, πολλαπλασιαζόμενη με αυτούς τους φυσικούς δείκτες, δίνει τεκμαρτό εισόδημα. Οι φυσικοί δείκτες μπορούν θεωρητικά να χωριστούν σε τρεις ομάδες:
- Ο αριθμός των απασχολουμένων στον τομέα αυτό.
- Το μέγεθος της περιοχής (εμπόριο ή παραγωγή) που προορίζεται για επιχειρηματική δραστηριότητα.
- Ο αριθμός των μέσων παραγωγής που εμπλέκονται στην επιχειρηματικότητα.
Τύποι επιχειρήσεων όπου η βάση δεδομένων υπολογίζεται από τον αριθμό των εργαζομένων
- Atelier, εργαστήρια οικιακών συσκευών, καταστήματα υποδημάτων, πλυντήρια, λουτρά, σάουνες, γραφεία κηδειών, καταστήματα φωτογραφιών, κομμωτήρια, αίθουσες ομορφιάς, εργαστήρια επίπλων.
- Κτηνιατρικές κλινικές.
- Στα καταστήματα αυτόματων επισκευών, οι εταιρείες που ασχολούνται με την τεχνική συντήρηση των μεταφορών, εφαρμόζεται επίσης το βασικό εισόδημα της UTII.
- Λιανικό εμπόριο από αυτοκίνητο ή ειδικό όχημα, κινητές αυτόματες μηχανές πώλησης, εμπόριο από δίσκο, από χέρια, από κινητά καροτσάκια.
- Σταθμοί για την εφαρμογή του "Fast Food".
Τύποι επιχειρήσεων όπου η βάση δεδομένων υπολογίζεται από την περιοχή
- Χώρος στάθμευσης αυτοκινήτων, χώρος στάθμευσης. Ο χώρος στάθμευσης χρησιμοποιείται για υπολογισμό.
- Λιανικό εμπόριο στις αγορές μέσω πάγκων. Συναλλαγές διανομής με χώρο εμπορίας άνω των πέντε τετραγωνικών μέτρων. Η περιοχή λαμβάνεται για υπολογισμό.
- Καφενεία, πιτσαρίες, κυλικεία, άλλους χώρους εστίασης. Η περιοχή της αίθουσας για τους επισκέπτες χρησιμοποιείται για υπολογισμό.
- Διαφημιστικές εταιρίες που χρησιμοποιούν πανό, σήματα χωρίς ηλεκτρονικές ενδείξεις και χωρίς αυτόματη αντικατάσταση της εικόνας στη δομή. Για τον υπολογισμό, λαμβάνεται η περιοχή της δομής για τη διαφήμιση (το μέρος όπου τοποθετείται η εικόνα).
- Διαφημιστικές εταιρείες που χρησιμοποιούν σχέδια με αυτόματη αντικατάσταση εικόνων.
- Διαφημιστικές εταιρείες που χρησιμοποιούν ηλεκτρονικές οθόνες στις δραστηριότητές τους.
- Ξενοδοχεία, ξενώνες, δωμάτια. Για τον υπολογισμό, λαμβάνεται η επιφάνεια των δωματίων που ενοικιάζονται σε πελάτες.
- Επιχειρήσεις που μισθώνουν τόπους συναλλαγών, γη, σημεία πώλησης και εστίασης. Για υπολογισμό, λαμβάνεται η αξία των μισθωμένων αντικειμένων.
Τύποι επιχειρήσεων όπου η βάση δεδομένων υπολογίζεται από τον αριθμό των μέσων παραγωγής στο UTII
- Μεταφορές εμπορευμάτων.Η βασική κερδοφορία των μεταφορικών εταιρειών που εκτελούν οδικές μεταφορές υπολογίζεται από τον αριθμό των οχημάτων που ασχολούνται με αυτή τη δραστηριότητα.
- Οι επιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες μεταφοράς επιβατών υπολογίζουν τη βάση δεδομένων από τον αριθμό των θέσεων για τους επιβάτες του οχήματος.
- Οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τις αυτόματες μηχανές πώλησης στη δραστηριότητά τους υπολογίζουν τη βασική απόδοση από τον αριθμό των μηχανών αυτόματης πώλησης.
- Οι εταιρείες διαφήμισης που διαφημίζουν σε οχήματα υπολογίζουν την επιστροφή βάσης από τον αριθμό των εν λόγω οχημάτων για διαφήμιση.
Μέγεθος της βασικής κερδοφορίας
Το DB για κάθε τύπο παρουσιάζεται στον πίνακα
| UTII, Δραστηριότητες | Επιστροφή βάσης | Φυσικός δείκτης |
| Atelier, καταστήματα επισκευής οικιακών συσκευών, καταστήματα υποδημάτων, πλυντήρια, λουτρά, σάουνες, υπηρεσίες κηδειών, καταστήματα φωτογραφιών, κομμωτήρια, αίθουσες ομορφιάς, εργαστήρια επίπλων. | 7500 | Ο αριθμός των εργαζομένων. |
| Κτηνιατρικές κλινικές. | 7500 | Ο αριθμός των εργαζομένων. |
| Συνεργεία αυτοκινήτων, επιχειρήσεις συντήρησης μεταφορών. | 12000 | Ο αριθμός των εργαζομένων. |
| Λιανικό εμπόριο από αυτοκίνητο ή ειδικό όχημα, κινητές αυτόματες μηχανές πώλησης, εμπόριο από δίσκο, από χέρια, από κινητά καροτσάκια. | 4500 | Ο αριθμός των εργαζομένων. |
| Σταθμοί για την υλοποίηση του fast food. | 4500 | Ο αριθμός των εργαζομένων. |
| Χώρος στάθμευσης αυτοκινήτων, χώρος στάθμευσης. | 50 | Χώρος στάθμευσης σε τετραγωνικά μέτρα. |
| Λιανικό εμπόριο μέσω αγορών, εμπορικών κέντρων, πάγκων. Συναλλαγές διανομής με χώρο εμπορίας άνω των πέντε τετραγωνικών μέτρων. | 1800 | Αγορές θέσεις. |
| Λιανικό εμπόριο μέσω αγορών, εμπορικών κέντρων, πάγκων. Συναλλαγές διανομής με χώρο εμπορίας μικρότερο από πέντε τετραγωνικά μέτρα. | 9000 | Ο αριθμός των τόπων διαπραγμάτευσης. |
| Καφενεία, πιτσαρίες, κυλικεία, άλλους χώρους εστίασης. | 1000 | Το μέγεθος της αίθουσας για τους πελάτες στο τρίμηνο. m |
| Διαφημιστικές εταιρίες που λειτουργούν με πανό, πινακίδες, χωρίς ηλεκτρονικές οθόνες και χωρίς αυτόματη αντικατάσταση της εικόνας στη διαφήμιση. | 3000 | Το μέγεθος των διαφημιστικών πινακίδων σε τετράγωνο. m |
| Διαφημιστικές εταιρείες που χρησιμοποιούν σχέδια με αυτόματη αντικατάσταση εικόνων. | 4000 | Το μέγεθος των διαφημιστικών πινακίδων σε τετράγωνο. m |
| Διαφημιστικές εταιρείες που χρησιμοποιούν ηλεκτρονικές οθόνες στις δραστηριότητές τους. | 5000 | Το μέγεθος των διαφημιστικών πινακίδων σε τετράγωνο. m |
| Ξενοδοχεία, ξενώνες, δωμάτια. | 1000 | Χώροι για τους επισκέπτες. |
| Εταιρείες που παρέχουν θέσεις προσωρινής χρήσης για εμπορικές, χερσαίες, εμπορικές και εγκαταστάσεις τροφίμων με έκταση μικρότερη από 5 τετραγωνικά μέτρα. μέτρα. | 6000 | Ο αριθμός των μισθωμένων θέσεων. |
| Εταιρείες που παρέχουν χώρο ενοικίασης για εμπορικούς, χερσαίους, λιανικούς και τροφοδοτικούς χώρους μεγαλύτερους από 5 τετραγωνικά μέτρα. m | 1200 | Το μέγεθος των μισθωμένων θέσεων. |
| Μεταφορές εμπορευμάτων. | 6000 | Ο αριθμός των οχημάτων. |
| Μεταφορά επιβατών. | 1500 | Ο αριθμός των θέσεων για τους επιβάτες. |
| Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν αυτόματες μηχανές λιανικής πώλησης. | 4500 | Ο αριθμός των μηχανών. |
| Διαφημιστικές εταιρίες διαφήμισης σε οχήματα. | 10000 | Ο αριθμός των οχημάτων για τη θέση των διαφημιστικών πληροφοριών. |
Κατά προσέγγιση υπολογισμός της βάσης δεδομένων για UTII
Υπηρεσία αυτοκινήτου. Η βασική κερδοφορία αυτής της επιχείρησης είναι 12 000. Ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των εργαζομένων. Ας υποθέσουμε ότι μια υπηρεσία αυτοκινήτων βρίσκεται στην δημοτική περιοχή Leninsky της περιοχής της Μόσχας. Το K1 για το 2015 είναι 1.798, το K2 σε αυτή την τοποθεσία είναι 1. Ο αριθμός των εργαζομένων στις υπηρεσίες αυτοκινήτων είναι 8. Στη συνέχεια, το τεκμαρτό εισόδημα θα είναι ίσο με:
Βασικό εισόδημα UTII (12000) * K1 (1.798) * K2 (1) * Φυσικός δείκτης (8) = 172608 το μήνα.
Και τότε ο φόρος θα είναι 172608 * 15% = 25891 το μήνα.
Για κάθε άλλο είδος δραστηριότητας, ο φόρος υπολογίζεται με τον ίδιο τρόπο.
Υπολογισμός της βασικής κερδοφορίας για το UTII στην ΠΕ
Δεδομένου ότι υπάρχουν τύποι δραστηριοτήτων στις οποίες ο φυσικός δείκτης είναι ο αριθμός των εργαζομένων, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών, μπορεί να προκύψει η ακόλουθη κατάσταση.
Ας υποθέσουμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει τρία ateliers σε διαφορετικές περιοχές ή ακόμα και σε πόλεις. Κάθε ένας από αυτούς απασχολεί 5 υπαλλήλους. Υπάρχουν συνολικά 15 υπάλληλοι. Υπάρχουν 16 από αυτούς με τον ίδιο τον επιχειρηματία, ωστόσο, ο αριθμός θα είναι διαφορετικός στις δηλώσεις.
Κάθε φορολογική υπηρεσία πρέπει να υποβάλει δήλωση στο στούντιο όπου πρέπει να αναφέρει τον φυσικό δείκτη 6 (πέντε εργαζόμενοι + ο ίδιος). Συνολικά, θα πρέπει να πληρώσουν όχι για 16 υπαλλήλους, αλλά για 18.
Μια τέτοια παράλογη κατάσταση υπήρχε μέχρι το 2015. Ίσως στο προσεχές μέλλον, οι νομοθέτες θα δώσουν προσοχή σε αυτή τη νότα και θα κάνουν τις απαραίτητες προσαρμογές των νόμων.
