Πολλές νομικές οντότητες και άτομα που έχουν αρχίσει να ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα ανησυχούν για το ερώτημα: Ποιος είναι ο μοναδικός φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος και αν μπορούν να το χρησιμοποιήσουν. Για να πάρετε μια απάντηση, θα πρέπει να εξοικειωθείτε με αυτή την ιδέα και τα χαρακτηριστικά της.
Η έννοια
Ένας φόρος επί των τεκμαρτών εισοδημάτων είναι ένα από τα φορολογικά καθεστώτα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν από οργανισμούς και επιχειρηματίες που ασχολούνται με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων.
Το μέγεθος του αποκτηθέντος εισοδήματος για το UTII δεν έχει σημασία. Υπολογίζεται βάσει του εκτιμώμενου ποσού εισοδήματος που καθορίζεται από κρατικούς φορείς. Όπως και άλλα ειδικά καθεστώτα, ένας και μοναδικός τεκμαρτός φόρος εισοδήματος αντικαθιστά την καταβολή πολλών βασικών φόρων. Αυτά περιλαμβάνουν τον φόρο εισοδήματος για τον άνθρωπο μεμονωμένοι επιχειρηματίες, φόρος για ακίνητα, κέρδη και επίσης ΦΠΑ.
Είδη δραστηριοτήτων που καλύπτονται από το UTII
Κάθε τοπική αρχή ή δήμος έχει το δικαίωμα να αποφασίζει ανεξάρτητα για τη συμπερίληψη συγκεκριμένων δραστηριοτήτων στο καθεστώς UTII. Πρέπει να ρυθμίζονται από νομοθεσία που εκδίδεται από τις τοπικές αρχές. Ένας απλός τεκμαρτός φόρος εισοδήματος χρησιμοποιείται για ορισμένες δραστηριότητες:
- επισκευή, πλύση και συντήρηση οχημάτων διαφόρων τύπων ·
- αποθήκευση αυτοκινήτων και στάθμευση για αυτούς.
- οικιακές υπηρεσίες;
- μεταφορά εμπορευμάτων και επιβατών ·
- λιανικό εμπόριο καταστημάτων και περιπτέρων, των οποίων η έκταση δεν υπερβαίνει τα 150 μέτρα2;
- κτηνιατρικές υπηρεσίες ·
- οργάνωσης εστίασης με αίθουσα χωρητικότητας μικρότερης των 150 μέτρων2;
- διανομή πληροφοριών διαφήμισης με εξωτερικές φέρουσες δομές ·
- παροχή χώρων προς ενοικίαση.
- την παροχή γης και εμπορικών χώρων για προσωρινή χρήση.
Εάν δεν είναι σαφές ποιος μπορεί να πληρώσει έναν φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος και αν μπορείτε να το εφαρμόσετε υπό τους όρους της επιχειρηματικής δραστηριότητας, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με την τοπική φορολογική υπηρεσία.
Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο UTII
Από τις αρχές του περασμένου έτους, η μετάβαση στο σύστημα αυτό έχει γίνει εθελοντική. Αλλά μόνο τα ακόλουθα πρόσωπα μπορούν να μεταβούν σε έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος:
- Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και επιχειρήσεις που είχαν λιγότερους από 100 υπαλλήλους κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος ·
- Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και επιχειρήσεις που λειτουργούν στο πλαίσιο της διαχείρισης εμπιστοσύνης ή τακτικής εταιρικής σχέσης ·
- Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εταιρείες που προσφέρουν υπηρεσίες ενοικίασης για πρατήρια καυσίμων.
- επιχειρήσεις των οποίων το ποσοστό νομικών προσώπων υπερβαίνει το 25% ·
- εταιρείες που ανήκουν στους μεγαλύτερους φορολογούμενους ·
- ιδρύματα που διοργανώνουν τροφοδοσία.
Πώς μπορώ να αλλάξω το φορολογικό καθεστώς UTII;
Για να μεταβείτε σε έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, θα πρέπει να επικοινωνήσετε με τη φορολογική υπηρεσία το αργότερο πέντε ημέρες μετά την έγκριση της κρατικής εγγραφής. Στην περίπτωση αυτή, είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε τις αιτήσεις σε δύο αντίτυπα. Για τους οργανισμούς απαιτείται UTII Νο. 1 και για μεμονωμένους επιχειρηματίες απαιτείται UTII Νο. 2.
Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί στην φορολογικές αρχές στον τόπο υπηρεσίας κατά την παροχή των ακόλουθων τύπων:
- διανομή διαφημιστικών πληροφοριών σε οχήματα ·
- λιανικό εμπόριο τύπου παράδοσης και παράδοσης ·
- την παροχή υπηρεσιών οδικών μεταφορών με τη μεταφορά εμπορευμάτων και επιβατών.
Κατά τη διεξαγωγή άλλων δραστηριοτήτων για τη μετάβαση στο UTII, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πρέπει να υποβάλουν αίτηση στον τόπο εγγραφής και οι οργανισμοί στον τόπο των επιχειρήσεων. Εάν η εργασία πραγματοποιείται σε διάφορα σημεία μιας περιφέρειας ή μιας πόλης, δεν υπάρχει λόγος να εγγραφείτε σε διάφορες φορολογικές αρχές.
Πέντε ημέρες πρέπει να περάσουν μετά την υποβολή της αίτησης και οι φορολογικές αρχές αναλαμβάνουν την υποχρέωση να εκδώσουν μια ειδοποίηση η οποία θα επιβεβαιώσει την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία ή εταιρείας ως πληρωτή σε αυτόν τον τρόπο.
Η διαδικασία υπολογισμού ενός ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος
Το UTII μπορεί να υπολογιστεί σε ένα μήνα. Αυτό γίνεται χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο: Το UTII ισούται με την απόδοση βάσης πολλαπλασιασμένη με φυσικό δείκτη, καθώς και κατά 15% και τους δείκτες K1 και K2.
Η βασική απόδοση εξαρτάται από τον τύπο του επιχειρηματία και καθορίζεται από το κράτος ανά μονάδα φυσικού δείκτη. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος θα έχει έναν φυσικό δείκτη για κάθε έναν, για παράδειγμα, τον αριθμό των εργαζομένων.
Ο δείκτης K1 είναι συντελεστής αποπληθωρισμού. Καθορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης χωριστά για κάθε ημερολογιακό έτος. Φέτος είναι 1.798.
Ο δείκτης K2 είναι συντελεστής διόρθωσης. Η αξία καθορίζεται από τις αρχές των δήμων προκειμένου να μειωθεί χωριστά το μέγεθος του φόρου UTII για κάθε τύπο δραστηριότητας. Αν χρειαστεί, μπορείτε να ανατρέξετε στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Για να το κάνετε αυτό, επιλέξτε την περιοχή σας και μεταβείτε στην ενότητα "Χαρακτηριστικά της περιφερειακής νομοθεσίας". Μια νομική πράξη με τις πληροφορίες που σας ενδιαφέρουν θα εμφανιστεί στη σελίδα.
Για να υπολογίσετε τον φόρο για το τρίμηνο, πρέπει να προσθέσετε τα ποσά που καταβάλλονται για κάθε μήνα. Επιπλέον, μπορείτε να πολλαπλασιάσετε την αποκτηθείσα τιμή για ένα μήνα κατά 3. Παράλληλα, η συνθήκη πρέπει να τηρείται έτσι ώστε ο φυσικός δείκτης να μην αλλάζει. Διαφορετικά, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στη διαδικασία υπολογισμού, αρχής γενομένης από τον μήνα της αλλαγής.
Για να υπολογίσετε το UTII για ένα ημιτελές μήνα, θα πρέπει να πάρετε την αξία αυτού του φόρου για 30 ημέρες, στη συνέχεια πολλαπλασιάστε με το μήκος της πραγματικής περιόδου δραστηριότητας και να διαιρέσετε τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών που είναι διαθέσιμοι κατά το μήνα.
Αν ένας επιχειρηματίας ασχολείται ταυτόχρονα με διάφορες δραστηριότητες στις οποίες εφαρμόζεται η UTII, ο φόρος υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε ένα από αυτά και στη συνέχεια τα ποσά που εισπράττονται συνυπολογίζονται. Όταν εκτελείτε δραστηριότητες σε δήμους, είναι απαραίτητο να υπολογίζετε και να πληρώνετε για κάθε OKTMO χωριστά.
Πώς να μειώσετε το ποσό του φόρου;
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν τη δυνατότητα να μειώσουν το συνολικό ποσό των φόρων, ελλείψει εργαζομένων. Στην περίπτωση αυτή, το άθροισμα των σταθερών πληρωμών για τον εαυτό του στο φορολογικό τρίμηνο αφαιρείται από το συνολικό ποσό. Τα άτομα μπορούν να επιλέξουν ανεξάρτητα το κατάλληλο χρονοδιάγραμμα για την εξασφάλιση ασφαλίστρων. Στην περίπτωση αυτή, πληρούται η προϋπόθεση ότι πραγματοποιούνται εντός ενός ημερολογιακού έτους. Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι ασφαλιστικές εισφορές που πραγματοποιούνται με μία πληρωμή για ολόκληρο το έτος μπορούν να μειώσουν το ποσό μόνο κατά το τρίμηνο της μεταφοράς τους.
Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν την ευκαιρία να μειώσουν τον φόρο επί του ποσού των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν για τους μισθωτούς. Ωστόσο, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη οι δικές τους σταθερές εισφορές. Μια φορολογική μείωση είναι δυνατή μόνο σε εκείνα τα τρίμηνα όταν οι οργανώσεις είχαν εργαζόμενους.
Τα άτομα και τα νομικά πρόσωπα που εφαρμόζουν το UTII πρέπει να συμμορφώνονται με τις προθεσμίες για την παροχή συνεισφορών. Η διαδικασία αυτή διεξάγεται σύμφωνα με τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου μέχρι την 25η ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου τριμήνου.
Η δυνατότητα συνδυασμού του UTII με άλλους τρόπους
Το UTII αποτελεί έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων, ώστε να μπορεί να συνδυαστεί με ένα άλλο επιθυμητό σύστημα, π.χ. απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, κοινό κοινωνικό φόρο, ενιαίο κοινωνικό φόρο.
Ταυτόχρονα, απαγορεύεται η ταυτόχρονη διεξαγωγή ενός τύπου δραστηριότητας με τη χρήση διαφόρων τρόπων. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να γίνει φορολογική λογιστική, να υποβληθεί τεκμηρίωση και να καταβληθούν συγκεκριμένα ποσά για καθένα από τα φορολογικά συστήματα χωριστά.
Μετάβαση σε άλλα φορολογικά καθεστώτα
Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθόρισε ότι οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν έναν ενιαίο φόρο για το λογικό εισόδημα μπορούν να στραφούν σε άλλο φορολογικό καθεστώς σε εθελοντική βάση. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να τηρούνται οι όροι μετάβασης από τον Ιανουάριο του επόμενου ημερολογιακού έτους. Σε αυτήν την περίπτωση, η εξαίρεση είναι απλοποιημένη φορολογικό καθεστώς. Οι επιχειρηματίες έχουν την ευκαιρία να στραφούν σε αυτήν από την αρχή του μήνα κατά τον οποίο εγκατέλειψαν την υποχρέωση καταβολής του UTII.
Όσοι έχουν χάσει το δικαίωμα χρήσης του UTII θα μεταφερθούν στο DOS με εντολή. Αυτό θα συμβεί το επόμενο τρίμηνο. Θα είναι δυνατό να επιστρέψουμε στο προηγούμενο καθεστώς μόνο από τον Ιανουάριο του επόμενου έτους.
Διαγραφή του UTII
Η διαγραφή του ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος πραγματοποιείται εντός πέντε ημερών από την ολοκλήρωση της δραστηριότητας. Είναι απαραίτητο να επικοινωνήσετε ξανά με τις φορολογικές αρχές. Για το σκοπό αυτό, γίνεται αντίστοιχη δήλωση εις διπλούν. Οι οργανισμοί καλούνται να υποβάλουν αίτηση για UTII Νο. 3, και έναν μεμονωμένο επιχειρηματία - να υποβάλουν UTII Νο. 4.
Πέντε ημέρες πρέπει να περάσουν μετά την υποβολή της αίτησης, και η φορολογική υπηρεσία είναι υποχρεωμένη να εκδώσει μια ειδοποίηση. Αποτελεί επιβεβαίωση της απομάκρυνσης της εταιρείας ή του μεμονωμένου επιχειρηματία από το μητρώο της φορολογικής επιθεώρησης, όπως είναι το UTII.
Δήλωση UTII
Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εφαρμόζουν την UTII πρέπει να υποβάλουν φορολογική δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν δεν αρνούνταν αυτόν τον φόρο και δεν ασκούσαν τις δραστηριότητές τους, πρέπει επίσης να παρέχεται δήλωση. Αξίζει να σημειωθεί ότι ένας μεγάλος αριθμός επιχειρηματιών χρησιμοποιούν ειδικά προγράμματα ή υπηρεσίες για αυτό.
Οι επιχειρηματίες πρέπει να τηρούν τις προθεσμίες και τις διαδικασίες υποβολής φορολογικών δηλώσεων. Πρέπει να υποβληθεί στις φορολογικές αρχές στο τέλος κάθε τριμήνου μέχρι τις 20 του επόμενου μήνα. Το νέο έντυπο δήλωσης θεσπίστηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το 2015. Αξίζει επίσης να ληφθούν υπόψη οι καθιερωμένες αναλογίες ελέγχου σε αυτή τη δήλωση. Για την επαλήθευση της ορθότητας της δήλωσης ισχύουν τα εξής:
- αξιολόγηση του είδους της δραστηριότητας ·
- υπολογισμό της βασικής κερδοφορίας ·
- συντελεστές διόρθωσης ·
- αντανάκλαση των φυσικών δεικτών ·
- τον υπολογισμό του ποσού του φόρου που πρέπει να καταβληθεί σε μια συγκεκριμένη περίοδο.
Ευθύνη για φορολογικά αδικήματα
Εφαρμόζοντας έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, πρέπει να τηρείται η διαδικασία υπολογισμού και καταβολής που καθορίζεται από το νόμο. Διαφορετικά, πρέπει να γίνει κατανοητό ότι μπορεί να επιβληθεί διοικητική ευθύνη για το αδίκημα:
- που ασκούν δραστηριότητες επιχειρηματικού τύπου χωρίς εγγραφή - 10% του εισοδήματος, αλλά όχι λιγότερο από 40.000 ρούβλια.
- άκαιρη εγγραφή - 10.000 ρούβλια?
- πρόωρη ειδοποίηση των πράξεων με τους λογαριασμούς διακανονισμού - 5000 ρούβλια?
- η ενιαία φορολογική τεκμαρτή φορολογική δήλωση εισοδήματος υποβλήθηκε με καθυστέρηση - 5% του φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 1000 ρούβλια?
- φοροδιαφυγής - χρεώνεται το 20% του ποσού του φόρου.
- τη φοροδιαφυγή ενός προσώπου εάν κλήθηκε ως μάρτυρας - 1000 ρούβλια?
- άρνηση ενός ατόμου να καταθέσει - 3.000 ρούβλια.
Αν γνωρίζετε πώς να πληρώσετε τους φόρους επί του UTII, έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, μπορείτε να αποφύγετε λάθη. Μπορείτε επίσης να μειώσετε το ποσό των εισφορών στο φορολογικό σύστημα.
