UTII - ένας φόρος για το τι;

Τρία φορολογικά συστήματα είναι τα πιο δημοφιλή στους ρώσους επιχειρηματίες: DOS - γενικά, STS - απλοποιημένα και UTII - αυτό ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος. Καθένας από αυτούς έχει και τα υπέρ και τα κατά. Αλλά σήμερα θα μελετήσουμε λεπτομερέστερα την τελευταία. Τι είδους σύστημα είναι αυτό, πώς να χρησιμοποιήσετε σωστά το UTII - αυτό είναι το θέμα του σημερινού άρθρου. Ας σταθούμε σε κάθε θέμα.

Τι είναι UTII

Όπως αναφέρθηκε ήδη, η UTII είναι ένας φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος, δηλαδή ενός τέλους που δεν εξαρτάται από τα πραγματικά έσοδα του επιχειρηματία. Η αξία του εισοδήματος είναι «τεκμαρτή», δηλαδή διορίζεται από το κράτος ανεξάρτητα από το αν το εισόδημα αυτό ήταν στην πραγματικότητα ή όχι. Ένας τέτοιος φόρος εισήχθη προκειμένου να ενοποιηθεί το ποσό των φόρων από εκείνους τους επιχειρηματίες των οποίων η πραγματική ταμειακή ροή είναι πολύ δύσκολο να ελεγχθεί.

Από τη μία πλευρά, η UTII είναι ένας μόνο φόρος που είναι πολύ ευεργετικός για τους επιχειρηματίες. Πράγματι, το πραγματικό εισόδημα μπορεί να είναι πολύ σημαντικό, πολύ μεγαλύτερο από το ποσό που υπολογίζεται από το κράτος, και ο φόρος θα παραμείνει στο ίδιο επίπεδο. Αλλά υπάρχει και μια άλλη πλευρά στο νόμισμα. Εάν τα κέρδη σας έχουν μειωθεί δραστικά, ή η επιχείρησή σας έχει υποχωρήσει πλήρως και δεν έχετε κερδίσει τίποτα καθόλου για ένα μήνα, η φορολογική υπηρεσία δεν ενδιαφέρεται.

Τύποι επιχειρήσεων στις οποίες μπορεί να εφαρμοστεί

Όλοι οι επιχειρηματικοί τομείς δεν μπορούν να υπαχθούν στο UTII - πρόκειται για δραστηριότητες που συνδέονται κυρίως με το εμπόριο μικρής κλίμακας και την παροχή υπηρεσιών προς τον πληθυσμό.
Αυτά περιλαμβάνουν:

• υπηρεσίες τροφοδοσίας;
• υπηρεσίες μεταφορών ·
• κτηνιατρικές υπηρεσίες ·
• συντήρηση, πλύσιμο και επισκευή μηχανών, επιθεώρηση.
• χώρους στάθμευσης αυτοκινήτων;
• οικιακές υπηρεσίες ·
• ενοικίαση οικιστικών και μη οικιστικών χώρων (συνολική έκταση όχι ˃ 500μ²);
• ενοικίαση εμπορικών χώρων (με έκταση όχι ˃ 150μ²);
• λιανικό, εξερχόμενο εμπόριο ·
• Υπηρεσίες διαφήμισης στα αυτοκίνητα.
• διανομή διαφημιστικών προϊόντων, εξωτερική διαφήμιση.
  

Σημειώστε - εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασκεί ταυτόχρονα διάφορες δραστηριότητες, τότε το εκτιμώμενο ποσό για το UTII είναι το τεκμαρτό εισόδημα για κάθε τύπο δραστηριότητας χωριστά. Οι τύποι ενεργών δραστηριοτήτων αντιστοιχούν στις άδειες κατά την εγγραφή μιας επιχείρησης και μπορούν να προσαρμοστούν. Προκειμένου να μην πληρώνεται υπερβολικά η υπέρβαση, αποκλείστε αμέσως τις ανενεργές δραστηριότητες από το πιστοποιητικό εγγραφής.

Υπάρχουν εξαιρέσεις σε κάθε κανόνα.

Παρά το γεγονός ότι το UTII αποτελεί ενιαίο τεκμαρτό φόρο που ισχύει μόνο σε σαφώς καθορισμένες περιπτώσεις, υπάρχουν εξαιρέσεις από αυτούς τους κανόνες. Το UTII δεν μπορεί να εφαρμοστεί στις παραπάνω δραστηριότητες εάν:

• η επιχείρηση διεξάγεται βάσει μιας απλής σύμβασης εταιρικής σχέσης, μιας συμφωνίας κοινής δραστηριότητας, αλλά και εντός αυτής διαχείριση εμπιστοσύνης;
• οι δραστηριότητες διεξάγονται από φορολογούμενους, οι οποίοι μπορούν να ταξινομηθούν ως οι μεγαλύτεροι ·
• το μερίδιο άλλου οργανισμού στην επιχείρηση μιας επιχείρησης που επιθυμεί να εργαστεί στην UTII υπερβαίνει το 25%.
• ο αριθμός των εργαζομένων της εταιρείας είναι περισσότεροι από 100 άτομα.
• ο ανωτέρω τύπος δραστηριότητας διεξάγεται από μεμονωμένο επιχειρηματία ο οποίος έχει μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ("απλουστευμένο") βάσει διπλώματος ευρεσιτεχνίας ·
• η μίσθωση αφορά βενζινάδικα ή πρατήρια βενζίνης.

Πώς να υπολογίσετε το ποσό

Το UTII είναι ένας φόρος που υπολογίζεται, με την πρώτη ματιά, απλά. Ο τύπος αποτελείται από τέσσερα στοιχεία:

• βασική απόδοση - Bd.
• φυσικός δείκτης - FP.
• κύριος συντελεστής (αποπληθωριστής) - K1.
• συντελεστής διόρθωσης - K2.

Ο τύπος υπολογισμού είναι ο ακόλουθος:

UTII = Bd x Fп (για 3 μήνες της περιόδου αναφοράς) x15%.

Το προκύπτον ποσό πρέπει να πολλαπλασιαστεί με K1 και K2 - ειδικούς συντελεστές, για τους οποίους θα μιλήσουμε παρακάτω.

Δυσμενείς "βάσεις"

Αν διαβάσετε προσεκτικά την προηγούμενη παράγραφο, τότε μπορείτε να καταλάβετε ότι η αξία του UTII είναι καθαρά ατομική, υπολογίζοντας χωρίς να γνωρίζετε ότι ορισμένες από τις αποχρώσεις μπορούν να είναι προβληματικές. Για παράδειγμα, δεν είναι πάντα δυνατό να προσδιοριστεί αμέσως η τιμή της βασικής απόδοσης ή του φυσικού δείκτη. Τα δεδομένα βάσης θα διαφέρουν επίσης για διαφορετικές δραστηριότητες.

Για παράδειγμα, ακόμη και σε ένα τόσο δημοφιλές είδος δραστηριότητας όπως το λιανικό εμπόριο, μπορείτε να "σκοντάψετε" σε ορισμένα χαρακτηριστικά:

• εάν το εμπόριο πραγματοποιείται "εμπορεύσιμο" ή "διανομή", δηλαδή, χωρίς να χρησιμοποιείται ο πάγκος συναλλαγών, τότε ο φυσικός δείκτης θα υπολογιστεί ως 4.500 p. από έναν πωλητή.
• ο ίδιος δείκτης είναι αποδεκτός κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών με αυτόματες μηχανές πώλησης.
• εάν η επιφάνεια του εμπορικού δαπέδου δεν υπερβαίνει τα 5 μ², τότε ο φυσικός δείκτης είναι 9 χιλιάδες ρούβλια (σταθερό)?
• όταν χρησιμοποιείτε περιοχή πωλήσεων μεγαλύτερη από 5 μέτρα², ο δείκτης αυτός λαμβάνεται με ρυθμό 1 800 ρούβλια για κάθε m².

Υπάρχουν και άλλες λεπτότητες του υπολογισμού, έτσι ώστε να μην αποδειχθεί ότι το UTII είναι ένας φόρος "έκπληξη", είναι καλύτερο να υπολογίσετε τα πάντα εκ των προτέρων ή να συμβουλευτείτε τον επιθεωρητή σας. Θυμηθείτε: μπορείτε να αλλάξετε το φορολογικό σύστημα μία φορά το χρόνο.

Φορολογική βάση και τις πιθανότητες

Για να προσδιορίσετε τους δείκτες του είδους δραστηριότητάς σας, πρέπει να μελετήσετε προσεκτικά τον Κώδικα Φορολογίας και συγκεκριμένα το άρθρο 346.29. Σε αυτό το άρθρο, για κάθε τύπο δραστηριότητας, αναφέρεται μια προσωπική βασική απόδοση ανά μονάδα φυσικού δείκτη. Παρεμπιπτόντως, υπάρχει ακριβής ορισμός του τι θεωρείται φυσικός δείκτης.

Ο επόμενος δείκτης που απαιτείται για τον υπολογισμό του UTII είναι ο συντελεστής K1, ο οποίος λαμβάνει υπόψη τις μεταβολές των τιμών που σημειώθηκαν κατά το παρελθόν έτος, εξαρτάται από τον πληθωρισμό. Το 2016, το K1 είναι 1.798.

Τώρα K2. Η αξία αυτού του συντελεστή αφήνεται στη διακριτική ευχέρεια των τοπικών συμβουλίων. Μπορεί να κυμαίνεται από 0,005 έως 1, περισσότερες λεπτομέρειες μπορείτε να βρείτε στο φορολογικό γραφείο στον τόπο της εγγραφής σας.

Κατά τον υπολογισμό, αξίζει να υπενθυμίσουμε ότι το UTII καταβάλλεται χωριστά για κάθε τύπο δραστηριότητας, πράγμα που σημαίνει ότι πρέπει να υπολογίζεται μεμονωμένα. Στο τέλος, όλα τα ποσά που εισπράχθηκαν πρέπει να προστεθούν. Ακόμα πιο δύσκολο, εάν η επιχείρηση εκτελείται σε διαφορετικούς δήμους - τότε πρέπει να υπολογίσετε και να πληρώσετε τους φόρους χωριστά για κάθε OKATO.

Πώς να συσχετίσετε το UTII και άλλα φορολογικά καθεστώτα

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή οργανισμός δουλέψει "με καταλογισμό", τότε απαλλάσσονται από άλλους φόρους και τέλη.

Εκείνοι που επιλέγουν το UTII δεν πληρώνουν:

• ΦΠΑ (εκτός από την εισαγωγή προϊόντων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (για τους ίδιους, ενώ ο φόρος εισοδήματος των ατόμων για τους υπαλλήλους τους εξακολουθεί να χρεώνεται)?
• ενιαίο κοινωνικό φόρο (για τον εαυτό του) ·
• φόρο επί της περιουσίας των ατόμων (που σημαίνει ότι η ιδιοκτησία που χρησιμοποιείται στην επιχειρηματική δραστηριότητα).

Ο ενιαίος φόρος δεν εξαιρεί από τους ακόλουθους τύπους φόρων:

• γη ·
• μεταφορές ·
• νερό ·
• συνταξιοδότηση.

Οφέλη, μειώσεις

Παρά το γεγονός ότι το εκτιμώμενο ποσό για το UTII είναι ένα λογικό εισόδημα, δηλαδή ένα σταθερό ποσό, υπάρχουν τρόποι να πληρώσετε λίγο λιγότερο.

Ένας φόρος μπορεί να μειωθεί με το ποσό των εισφορών που έχουν καταβληθεί σε διάφορα κρατικά κεφάλαια: MHIF, PFR, FSS. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι το UTII μπορεί να μειωθεί σε μέγεθος όχι περισσότερο από δύο φορές, αλλά αυτός ο κανόνας δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται μόνη της και δεν έχει μισθωμένους υπαλλήλους, το UTII του μπορεί να μειωθεί έως και 100%.

Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται μόνος του, τότε μπορεί να μειώσει τον ενιαίο φόρο καταβάλλοντας στην FSS και την PF για τον εαυτό του. Εάν η εταιρεία έχει προσλάβει εργαζόμενους, τότε δεν λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές της, η UTII μειώνεται μόνο με το ποσό των πληρωμών που καταβάλλονται για τους εργαζόμενους.

Υπάρχουν διάφοροι άλλοι τρόποι μείωσης του ποσού του καταβληθέντος φόρου. Αυτό μπορεί να γίνει μόνο με την αλλαγή του φυσικού δείκτη. Για παράδειγμα, εάν η βάση του υπολογισμού σας είναι η περιοχή του εμπορικού ορόφου, αξίζει να εξεταστεί πόσο αποτελεσματικά χρησιμοποιείται. Πιθανότατα, η επιχείρησή σας δεν θα χάσει τίποτα εάν μετατρέψετε ένα μέρος των χώρων σε ένα δωμάτιο εξυπηρέτησης ή αυξήσετε το φορτίο "εμπορίας" ανά τετραγωνικό μέτρο.

Εάν η ποσότητα του μισθωμένου προσωπικού ενεργεί ως φυσικός δείκτης, αξίζει να εξεταστεί ο τρόπος με τον οποίο κάθε εργαζόμενος ανταποκρίνεται στα καθήκοντά του. Ίσως είναι λογικό να μειωθεί ελαφρώς ο αριθμός των υπαλλήλων ή να μεταφερθούν μερικά από αυτά σε μερική απασχόληση.

Αναφορά και λεπτότητα της λογιστικής

Μία από τις μορφές αναφοράς για το UTII είναι κατάσταση αποτελεσμάτων. Πρέπει να υποβάλλεται ανά τρίμηνο, το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί κάθε περίοδο αναφοράς. Και ο ίδιος ο φόρος καταβάλλεται το αργότερο την 25η ημέρα κάθε πρώτου μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Για περιόδους (φόρους) από το 2012 έως το 2014, η έκθεση UTII είναι μια δήλωση με τη μορφή του αριθμού MMV-7-3 / 13, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Από το πρώτο τρίμηνο του 2015, η μορφή δήλωσης έχει αλλάξει λίγο. Η διαδικασία για την συμπλήρωσή της καθορίζεται με την υπ 'αριθμ. MMV-7-3 / 353 της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 04.07.14.

Εάν η εταιρεία ήταν οργανωμένη με τη μορφή (μορφή) μιας επιχείρησης, τότε θα πρέπει επιπλέον να υποβάλετε μια λογιστική έκθεση για τις απώλειες και τα κέρδη. Για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες, αυτή η απαίτηση δεν υπάρχει. Μια τέτοια έκθεση υποβάλλεται επίσης ανά τρίμηνο πριν από το τέλος του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Οι επιχειρήσεις που έχουν προσλάβει υπαλλήλους πρέπει να υποβάλλουν λογιστικά έγγραφα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (έως την 1η Απριλίου του επόμενου έτους).

Εάν η δραστηριότητα της επιχείρησης σχετίζεται με την πληρωμή φόρου μεταφορών ή γης, τότε οι σχετικές εκθέσεις πρέπει να υποβληθούν πριν από την 1η Φεβρουαρίου και για φόρο νερού - μέχρι την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.

Τα έγγραφα για πληρωμές σε κρατικά κεφάλαια (για τους εργαζόμενους και τους ίδιους) θα πρέπει επίσης να υποβάλλονται ανά τρίμηνο, έως τις 15 του επόμενου μήνα.

Η πληρωμή του UTII μπορεί να ανασταλεί (η εταιρεία απαλλάσσεται από τις πληρωμές) εάν αποδειχθεί ότι η δραστηριότητα της επιχείρησης δεν πραγματοποιήθηκε λόγω περιστάσεων ανωτέρας βίας ή άλλων λόγων που αναγνωρίστηκαν από την ίδια τη φορολογική υπηρεσία. Σε όλες τις άλλες περιπτώσεις, θα πρέπει να πληρώσετε φόρο, ανεξάρτητα από το τι έχετε λάβει στο τέλος του μήνα - κέρδος ή ζημία.

Η επιθεώρηση φορολογίας παρέχει επίσης πρόστιμα:

• η άκαιρη υποβολή δήλωσης συνεπάγεται τιμωρία με την καταβολή του 5% του ποσού του φόρου, αλλά όχι λιγότερο από 1 χιλιάδες ρούβλια.
• εάν ο φόρος δεν καταβληθεί εγκαίρως, θα σας επιβληθεί πρόστιμο 20% του ποσού της εισφοράς (εάν αποδειχθεί ότι η καθυστέρηση ήταν σκόπιμη - 40%).

Πώς να αρχίσετε να εργάζεστε στο UTII

Δεν υπάρχει τίποτα περίπλοκο στην άσκηση του δικαιώματός τους να εργάζονται στο UTII. Εάν η επιχείρησή σας συνδέεται με δραστηριότητες που προβλέπουν τη δυνατότητα υποβολής "καταλογισμού" - απλώς παραλάβετε την αίτηση στην υπηρεσία φορολογικού φόρου στον τόπο εγγραφής.

Εάν η εταιρεία σας δεν διαφημίζει, δεν παρέχει υπηρεσίες μεταφοράς και δεν πωλεί "πωλητές", μπορείτε να υποβάλετε αίτηση με τη φορολογική υπηρεσία που βρίσκεται στο έδαφος όπου διεξάγεται η επιχείρηση. Δεν έχει σημασία πού είστε εγγεγραμμένοι.

Οι επιχειρηματίες που αλλάζουν το μυαλό τους για να εργαστούν σε ένα ενιαίο φόρο μπορούν επίσης να ασκήσουν το δικαίωμά τους να αρνηθούν να πληρώσουν το UTII υποβάλλοντας αντίστοιχη αίτηση στη φορολογική υπηρεσία.

Είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι η μετάβαση σε ένα νέο φορολογικό σύστημα μπορεί να γίνει μόνο μια φορά στην αρχή του ημερολογιακού έτους. Ένας τέτοιος κανόνας περιγράφεται σαφώς στο άρθρο 346.28 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

"Παγίδες" του ενιαίου φόρου

Το εισόδημα που μπορεί να λάβει ένας επιχειρηματίας που πληρώνει έναν ενιαίο φόρο είναι απεριόριστο. Ούτε το ελάχιστο ούτε το μέγιστο σε αυτήν την περίπτωση δεν υποδεικνύονται πουθενά.Υπάρχουν όμως ορισμένες λεπτομέρειες όσον αφορά τις δραστηριότητες και τη λογιστική τους.

Εάν παρέχετε οικιακές υπηρεσίες τότε μπορείτε να εργαστείτε σε ένα "impute" μόνο εάν οι πελάτες σας είναι άτομα. Η παροχή εγχώριων υπηρεσιών σε επιχειρήσεις δεν εμπίπτει στην ταξινόμηση των τύπων δραστηριοτήτων που μπορούν να λειτουργήσουν στο UTII.

Οι ίδιες αποχρώσεις ισχύουν για την επισκευή αυτοκινήτων, τις υπηρεσίες κτηνιάτρου και ορισμένες άλλες δραστηριότητες. Για χώρους στάθμευσης και επιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες μεταφορών, δεν είναι πάντα εύκολο να υπολογιστεί ο φυσικός δείκτης. Το γεγονός είναι ότι ο όρος "αμειβόμενος χώρος στάθμευσης" περιλαμβάνει ολόκληρη τη χρησιμοποιούμενη περιοχή και η εταιρεία μεταφορών θεωρεί μόνο την περιοχή που καταλαμβάνουν τα πραγματικά χρησιμοποιούμενα μηχανήματα. Ταυτόχρονα, όταν μιλάμε για το στόλο των αυτοκινήτων, θα ληφθούν υπόψη όλα τα αυτοκίνητα.

Εάν η παράδοση των αγαθών αναφέρεται στις δραστηριότητες ως ξεχωριστή υπηρεσία, τότε αυτός ο τύπος δραστηριότητας μπορεί να υπόκειται σε ένα μόνο φόρο. Αλλά εάν η παράδοση είναι δωρεάν ή η τιμή της περιλαμβάνεται ήδη στην τιμή των αγαθών, τότε ο "καταλογισμός" δεν είναι κατάλληλος εδώ.

Υπάρχουν πολλές τέτοιες στιγμές στη νομοθεσία, επομένως, πριν αρχίσετε να χρησιμοποιείτε το UTII, είναι καλύτερο να συμβουλευτείτε τους ειδικούς σε αυτό το θέμα και να μελετήσετε λεπτομερώς τον Κώδικα Φορολογίας.