Ποια είναι η φορολογική επιβάρυνση; Φορολογική επιβάρυνση

Προκειμένου να οικονομικούς δείκτες αυξάνεται σταθερά, μια αρμόδια φορολογική πολιτική θα πρέπει να εφαρμόζεται από το κράτος. Στην περίπτωση αυτή, ο προϋπολογισμός θα πληρωθεί στο σωστό ποσό, και οι επιχειρήσεις θα λάβουν έναν οδηγό για την επέκταση της παραγωγής και την προσέλκυση επενδύσεων. Ωστόσο, κατά τη διαδικασία εφαρμογής αυτής της στρατηγικής, ενδέχεται να εμφανιστούν ορισμένα εμπόδια. Για παράδειγμα, υπερβολική φορολογική επιβάρυνση.

Φορολογική επιβάρυνση: η έννοια του όρου

Η φορολογική επιβάρυνση πρέπει να νοείται ως δείκτης που αντανακλά τη συνδυασμένη επίδραση των φόρων σε έναν συγκεκριμένο πληρωτή και στην οικονομία της χώρας στο σύνολό της. Μπορεί να οριστεί ως ο λόγος του εισοδήματος που εισπράχθηκε για ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα και των φόρων που καταβάλλονται για την ίδια περίοδο.

Αυτή η διαδικασία είναι ένας εξαιρετικά σημαντικός οικονομικός δείκτης, επομένως, είναι σταθερά υπό την προσοχή του κράτους. Επιπλέον, το επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης εξαρτάται από παράγοντες όπως ο συντελεστής και η φορολογική βάση. Η εμπειρία πολλών χωρών αποδεικνύεται από το γεγονός ότι όσο υψηλότερος είναι αυτός ο δείκτης, τόσο μικρότερο είναι το ποσό των κονδυλίων που εγγράφονται στον προϋπολογισμό. Για το λόγο αυτό, οι περισσότερες δυτικές χώρες προχωρούν προς τη σταδιακή μείωση των φορολογικών συντελεστών.

Ο ρόλος ενός δείκτη όπως η φορολογική επιβάρυνση

Υπάρχουν πολλοί λόγοι για τους οποίους ο δείκτης αυτός είναι πολύ σημαντικός:

• Είναι απαραίτητο για το κράτος, προκειμένου να αναπτυχθεί με επιτυχία η φορολογική πολιτική. Με την εισαγωγή νέων φόρων και την κατάργηση των παλαιών, αλλάζοντας έτσι τα οφέλη και τους συντελεστές, το κράτος δέχεται την υποχρέωση να εφαρμόζει και να μην υπερβαίνει τα επίπεδα πίεσης στην οικονομία, πέρα ​​από τα οποία υπάρχει ο κίνδυνος σχηματισμού αρνητικών διαδικασιών που θα μπορούσαν να επηρεάσουν ολόκληρη τη χώρα.
• Ο καθορισμός της φορολογικής επιβάρυνσης είναι επίσης σημαντικός, διότι με τη βοήθειά της η κυβέρνηση αναλύει τη φορολογική επιβάρυνση σε διάφορες χώρες και στη συνέχεια εφαρμόζει σχετικές μεταρρυθμίσεις.

• Ο καθορισμός του επιπέδου της φορολογικής επιβάρυνσης σε εθνικό επίπεδο είναι σημαντικός για την επιτυχή διαμόρφωση της κοινωνικής πολιτικής. Η μελέτη της σοβαρότητας της φορολογίας για διάφορες ομάδες του πληθυσμού μας επιτρέπει να καταστήσουμε πιο ομοιόμορφη τη διανομή του φορτίου.
• Η φορολογική επιβάρυνση είναι ένας δείκτης που συχνά χρησιμεύει ως δείκτης της οικονομικής συμπεριφοράς των επιχειρηματικών οντοτήτων. Δεδομένου ότι αυτός ο δείκτης καθορίζει το ποια θα είναι η απόφασή τους όσον αφορά την τοποθέτηση επενδύσεων, την παραγωγή κλπ.

Η φορολογική επιβάρυνση δεν μπορεί ποτέ να καθοριστεί μόνο από το ποσό του καταβληθέντος φόρου. Υπάρχουν πάντα άλλες δαπάνες που σχετίζονται με την εκπλήρωση υποχρεώσεων από διάφορες επιχειρηματικές οντότητες. Μιλάμε για τις ακόλουθες κατηγορίες δαπανών:

• δαπάνες που συνδέονται με την καταβολή προστίμων που προκύπτουν από παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας:
• πληρωμές που σχετίζονται με τη συντήρηση συμβούλων και λογιστών ·
• νομικές δαπάνες που προκαλούνται από την παραβίαση των δικαιωμάτων των φορολογουμένων (σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας).

Πραγματική και ονομαστική μορφή φορτίου

Η ονομαστική φορολογική επιβάρυνση δεν είναι τίποτα περισσότερο από το απόλυτο ποσό των τελών που υπολογίζεται βάσει των καθορισμένων συντελεστών, πολλαπλασιαζόμενο με την πιθανή φορολογική βάση. Ένα παράδειγμα είναι το ακόλουθο σχήμα. Εάν ο συντελεστής φόρου εισοδήματος θα είναι 13% και θα φορολογείται το εισόδημα πληθυσμού έφθασε το επίπεδο των 4 τρισεκατομμυρίων ρούβλια, η φορολογική επιβάρυνση θα κυμανθεί στο επίπεδο των 520 δισεκατομμυρίων ρούβλια.

Όσον αφορά την πραγματική φορολογική επιβάρυνση, αξίζει να σημειωθεί ότι ο δείκτης αυτός προσδιορίζεται ως το άθροισμα των πραγματικών υποχρεωτικών πληρωμών και των φόρων που καταβλήθηκαν.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο δείκτης αυτός μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον προσδιορισμό του βαθμού συμμετοχής του κράτους στην οικονομία της χώρας. Ωστόσο, αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι σε αυτή τη μορφή, η φορολογική επιβάρυνση είναι ένας σχετικός δείκτης μόνο όταν ο προϋπολογισμός μειώνεται με πλεόνασμα ή ισορροπημένο.

Αντίκτυπος στους οικονομικούς δείκτες

Στις συνθήκες των σύγχρονων σχέσεων της αγοράς, ο ρόλος των επενδύσεων είναι δύσκολο να υπερεκτιμηθεί. Όμως, προκειμένου οι πιθανοί επενδυτές να βρουν ελκυστικά συγκεκριμένα έργα εντός της χώρας, είναι απαραίτητο ένα ευνοϊκό περιβάλλον, που συνεπάγεται ορισμένες προοπτικές. Με τη μορφή αυτή, η φορολογική επιβάρυνση της οικονομίας διαδραματίζει βασικό ρόλο.

Ο δείκτης αυτός υποδηλώνει τη σχέση όλων των φόρων που προέκυψαν από ιδιώτες και νομικά πρόσωπα με το ακαθάριστο εγχώριο προϊόν. Έτσι, υπολογίζεται το μερίδιο του ΑΕΠ που ανακατανέμεται μέσω φόρων.

Αυτός ο τύπος φορολογικής επιβάρυνσης μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον ακόλουθο τύπο: Br = Nuf: GDP. Σε αυτή την περίπτωση, το "Br" είναι το επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης, "ΑΕΠ" είναι η έκφραση κόστους του αριθμού των βιομηχανικών προϊόντων εντός της χώρας, "Nuf" είναι το σύνολο των φόρων που καταβάλλονται από νομικά πρόσωπα και ιδιώτες.

Αλλά αυτός ο δείκτης έχει επίσης ένα μειονέκτημα. Ένας τέτοιος υπολογισμός της φορολογικής επιβάρυνσης συνεπάγεται έναν τύπο στον οποίο το επίπεδο καταπίεσης ενός συνηθισμένου πληρωτή καθορίζεται χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τα χαρακτηριστικά μιας συγκεκριμένης επιχειρηματικής οντότητας.

Καθορισμός του βάρους του πληθυσμού

Για να γίνει κατανοητό το φορολογικό βάρος ενός φορολογούμενου, είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το ποσό όλων των πληρωμών που εισπράττονται από τον πληθυσμό σύμφωνα με τα τρέχοντα ποσοστά. Αλλά για να προσδιορίσετε με ακρίβεια αυτό το δείκτη δεν είναι τόσο απλό. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ο τελικός καταναλωτής σχεδόν όλων των αγαθών που παράγονται στην οικονομία είναι ο πληθυσμός της χώρας, πράγμα που σημαίνει ότι μόνο οι απλοί άνθρωποι μεταφέρουν μέρος της φορολογικής επιβάρυνσης. Εάν ληφθούν υπόψη οι όροι αυτοί, τότε δεν θα είναι δυνατόν να προσδιοριστεί με μαθηματική ακρίβεια το μερίδιο τόσο των άμεσων όσο και των έμμεσων φόρων. Αλλά το κατά προσέγγιση επίπεδο της φορολογικής επιβάρυνσης που επιβάλλεται στους συνήθεις πληρωτές υπολογίζεται με τον ακόλουθο τύπο: Br = H: Chn.

Σε αυτή την περίπτωση, "Br" αντικατοπτρίζει άμεσα το ίδιο το βάρος, "N" - το σύνολο των φόρων που καταβάλλει ο πληθυσμός, "Chn" είναι ένας δείκτης του πληθυσμού της χώρας.

Θα είναι δίκαιο να πούμε ότι το επίπεδο φορολογικής καταπίεσης των απλών πολιτών εξαρτάται όχι μόνο από το ποσό των πληρωμών αλλά και από την ευημερία του πληθυσμού, ιδίως από τους μισθούς.

Υπερβολικός φορολογικός συντελεστής

Στην περίπτωση που το κράτος ξεκινά υπερβολική φορολογική επιβάρυνση, συχνά παρατηρείται στρέβλωση του προγραμματισμένου αποτελέσματος. Πρώτα απ 'όλα, οι επιχειρηματικές οντότητες αρχίζουν να επικεντρώνονται στην ελαχιστοποίηση των υποχρεώσεών τους μεταβάλλοντας την ένταση και τη δομή της παραγωγής, των αγορών και των πωλήσεων. Επιπλέον, οι πληρωτές λαμβάνουν ορισμένα μέτρα προκειμένου να μετατοπίσουν τη φορολογική επιβάρυνση στον αντισυμβαλλόμενο. Ως αποτέλεσμα, ο τελικός στόχος για τον οποίο το κράτος αύξησε τη φορολογική επιβάρυνση δεν επιτυγχάνεται.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η μεταφορά του ύψους του φορτίου στους αντισυμβαλλομένους είναι δυνατή μόνο με την ταυτόχρονη απόρριψη της μορφής δομής, κατανάλωσης και παραγωγής, η χρήση της οποίας θα ήταν βέλτιστη.

Δεδομένου ότι η υπερβάλλουσα φορολογική επιβάρυνση είναι ο λόγος της απώλειας αποτελεσματικότητας (ευημερία του θέματος), μπορεί να οριστεί ως μέτρο που στρεβλώνει την επίδραση του φόρου. Η ιδέα αυτή επιβεβαιώνεται από το ακόλουθο γεγονός: όσο χαμηλότερος είναι ο βαθμός μείωσης του επιπέδου των αγορών (μείωση ελαστικότητα της ζήτησης) λόγω του έμμεσου φόρου, τα περισσότερα κεφάλαια που συλλέγει το κράτος.

Έτσι, το επίπεδο κατανάλωσης στη χώρα μπορεί να επηρεαστεί όχι μόνο από τις μεταβολές των τιμών αλλά και από τη στρέβλωση των φόρων που επηρεάζουν σημαντικά τα εισοδήματα των απλών ανθρώπων, γεγονός που με τη σειρά του οδηγεί σε μείωση του πραγματικού επιπέδου διαθέσιμων μετρητών.

Πώς μετατοπίζεται η φορολογική επιβάρυνση;

Αξίζει να επαναληφθεί η ιδέα ότι, στις περισσότερες περιπτώσεις, οι επιχειρηματικές οντότητες, που δεν επιθυμούν να κάνουν σημαντικές μειώσεις, μεταβαίνουν σε ένα τέτοιο σχήμα εργασίας, το οποίο συνεπάγεται μετατόπιση της φορολογικής επιβάρυνσης στους αντισυμβαλλομένους. Αυτό σημαίνει ότι ο κρατικός προϋπολογισμός λαμβάνει συχνά κονδύλια όχι από τις πηγές εκείνες που καθορίστηκαν αρχικά γι 'αυτό.

Έτσι, η ανάλυση της φορολογικής επιβάρυνσης μας επιτρέπει να φτάσουμε στο προφανές συμπέρασμα: μπορεί να μετατοπιστεί από ορισμένα θέματα που υπόκεινται σε φορολογία σε άλλους.

Η ίδια η διαδικασία μεταφοράς μπορεί να συμβεί ως εξής:

1. Φόρος εισοδήματος εταιρειών. Ένας τρόπος να μετατοπιστεί το φορτίο είναι η αύξηση των τιμών, γεγονός που θέτει ένα μέρος της επιβάρυνσης στους καταναλωτές. Υπάρχουν όμως ορισμένοι περιορισμοί: εάν οι μονοπωλιακές επιχειρήσεις αρχίσουν να εμπλέκονται σε ριζοσπαστικές πολιτική τιμολόγησης τότε το κράτος μπορεί να ανταποκριθεί ανάλογα - μέσω κυρώσεων από τις αντιμονοπωλιακές επιτροπές.
2. Φόρος ιδιοκτησίας. Αυτή η μορφή φορολόγησης απευθύνεται σε όσους υπόκεινται σε τυπική επιβάρυνση (φόροι σε διαμέρισμα, ιδιωτικό σπίτι, κληρονομιά ή γη). Επομένως, η μετατόπιση του φορτίου σε αυτή την περίπτωση είναι εξαιρετικά προβληματική. Ωστόσο, μέρος της φορολογικής επιβάρυνσης μπορεί ακόμα να απομακρυνθεί μέσω της μίσθωσης ακινήτων.
3. Ποιοτικοί φόροι επί των ειδικών φόρων κατανάλωσης και των πωλήσεων. Στην πραγματικότητα, το μεγαλύτερο μέρος της φορολογικής επιβάρυνσης στον τομέα αυτό μετατοπίζεται στον καταναλωτή μέσω αυξήσεων των τιμών. Στην περίπτωση αυτή, μπορούμε να πούμε ότι η φορολογική επιβάρυνση είναι ένας δείκτης ισοδύναμος με τον φόρο εισοδήματος, ο οποίος καλύπτει αρκετά ευρύ φάσμα ομάδων προϊόντων. Ένα τέτοιο σύστημα είναι δυνατό για τον λόγο ότι ο τελικός καταναλωτής δεν είναι σε θέση να αναπροσανατολίζει σε πιο προσιτές τιμές. Το ίδιο συμβαίνει και με τις ομάδες ειδικών φόρων κατανάλωσης όπως το οινόπνευμα, η βενζίνη και τα προϊόντα καπνού, δεδομένου ότι είναι δύσκολο να βρεθούν ανάλογα που θα ήταν πολύ φθηνότερα.
4. Φόρος εισοδήματος. Στις περισσότερες περιπτώσεις, αυτός ο τύπος φόρου καταβάλλεται όπως θα έπρεπε βάσει του νόμου, αλλά εξακολουθούν να υπάρχουν ορισμένα κενά. Ως πραγματικό παράδειγμα, μπορούμε να αναφέρουμε γιατρούς, ιδιωτικούς δασκάλους, δικηγόρους και άλλους ειδικούς που έχουν την ικανότητα να αυξήσουν τις τιμές για τις υπηρεσίες τους. Αυτό το σύστημα σας επιτρέπει να μεταφέρετε το βάρος των φόρων στους πελάτες.

Οι πληροφορίες αυτές επιβεβαιώνουν και πάλι το γεγονός ότι η εσφαλμένη κατανομή της φορολογικής επιβάρυνσης οδηγεί σε αλλαγή των κινήτρων και των αρχών για τη διεξαγωγή των δραστηριοτήτων.

Αρχή της ισότητας

Ένα από τα θεμέλια της αρμονικής αλληλεπίδρασης μεταξύ κράτους και κοινωνίας είναι η αρχή της κοινωνικής δικαιοσύνης. Αξίζει να σημειωθεί ότι αυτή η θέση της κυβέρνησης συνεπάγεται αναπόφευκτα την εφαρμογή της ισόρροπης φορολογικής επιβάρυνσης, στην οποία δεν θα υπάρξει υπερβολική πίεση σε συγκεκριμένες κοινωνικές ομάδες.

Η ουσία της αρχής της ισότητας μειώνει το γεγονός ότι οι περιστάσεις των φορολογουμένων λαμβάνονται υπόψη χωρίς επίσημη ισότητα και, επιπλέον, στο μέγιστο βαθμό. Το αποτέλεσμα θα είναι η τήρηση και η ισότητα των άτυπων.

Ταυτόχρονα, η ιδέα της κοινωνικής δικαιοσύνης θα υλοποιηθεί με την εφαρμογή διαφόρων τύπων φορολογικών κινήτρων, όπως για παράδειγμα παροχών. Στη σημερινή κοινωνία, το σύστημα που οδηγεί στην ισότητα πρέπει να μοιάζει με αυτό: υπό τις ίδιες συνθήκες για την απόκτηση του ίδιου εισοδήματος, οι φόροι είναι ίσοι σε μέγεθος, αλλά υπό διαφορετικές συνθήκες παραγωγής κερδών, η φορολογία θα πρέπει επίσης να είναι διαφορετική.

Βάσει αυτής της αντίληψης, οι κοινωνικά περιορισμένες ομάδες (φοιτητές, άνεργοι, άτομα με αναπηρίες, συνταξιούχοι) θα πρέπει να λαμβάνουν οφέλη, ορισμένα είδη παροχών και διάφορες μορφές κατάλληλης στήριξης, αντισταθμίζοντας την ανικανότητα για σταθερό πλήρες εισόδημα.

Αποτελεσματικές μέθοδοι για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης

Υπάρχουν πολλές απόψεις σχετικά με τη λύση ενός τέτοιου προβλήματος, όπως η υπερβολική φορολογική καταπίεση.

Ορισμένοι πολιτικοί προτείνουν μείωση των συντελεστών ΦΠΑ και κερδών, διατηρώντας παράλληλα τα οφέλη. Αλλά αυτή η τεχνική δεν έχει λάβει τη μέγιστη αναγνώριση, επειδή, σύμφωνα με τους ειδικούς, μπορεί να οδηγήσει σε υπονόμευση της βάσης εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού. Η αντίθετη πλευρά υποστηρίζει ότι στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να επεκταθεί η φορολογική βάση, να βρεθούν πρόσθετες πηγές χρηματοδότησης και να μειωθούν οι δαπάνες του προϋπολογισμού.

Πρέπει να σημειωθεί ότι έχει αναπτυχθεί ένα εναλλακτικό σύστημα που επιτρέπει τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης. Μιλάμε για τη σταδιακή κατάργηση ορισμένων παροχών και φόρων (για πολλά χρόνια). Λόγω της επίδρασης διαφόρων παραγόντων, η στρατηγική αυτή δεν εφαρμόστηκε σωστά.

Οι φιλελεύθεροι οικονομικοί εμπειρογνώμονες επιμένουν ότι είναι απαραίτητο να μειωθεί η φορολογική καταπίεση κυρίως μειώνοντας τις μειώσεις που βασίζονται στους μισθούς και όχι στα κέρδη από τις πωλήσεις. Επιπλέον, παράλληλα με αυτές τις δράσεις, προτάθηκε η αύξηση των συντελεστών φόρου εισοδήματος.

Η Ομοσπονδιακή Επιτροπή Αγοράς Κινητών Αξιών, από την πλευρά της, υπέβαλε πρόταση σχετικά με την ανανέωση του ΦΠΑ και την πλήρη κατάργηση του φόρου εισοδήματος, καθώς και τα τέλη οδικά κεφάλαια. Ταυτόχρονα, εκφράστηκε η ιδέα ότι ο φόρος εισοδήματος θα πρέπει να έχει χαμηλό σταθερό επιτόκιο (μέχρι 20%). Και για να αντισταθμιστούν τα χαμένα κέρδη - εισάγετε έναν φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος και έναν προοδευτικό φορολογικό συντελεστή για τα οχήματα και την ιδιωτική περιουσία.

Υπάρχει επίσης μια θέση σύμφωνα με την οποία πρέπει να διατηρηθούν οι ακόλουθοι τύποι φόρων:

• εισαγωγικούς δασμούς ·
• τέλη ευρεσιτεχνίας για επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών και εμπορίου.
• ΦΠΑ
• κρατικούς δασμούς και τέλη ·
• φόρος επί ορισμένων τύπων ακινήτων - τίτλοι, στέγαση υψηλού επιπέδου άνεσης, ιδιοκτησία οργανισμών, οχήματα κλπ. ·
• τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, συμπεριλαμβανομένων των φόρων επί των καυσίμων και των ενεργειακών πόρων.

Παράλληλα παρουσιάστηκε η σημασία της ένταξης στην ομάδα των ομοσπονδιακών φόρων, των ειδικών φόρων κατανάλωσης, των εισαγωγικών δασμών κλπ.

Περίληψη

Όπως δείχνει η εμπειρία πολλών χωρών, είναι δυνατή η αποτελεσματική μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης με τη μείωση των συντελεστών για τις εταιρείες με χαμηλό κύκλο εργασιών και την εφαρμογή ενός συστήματος για την κάλυψη ζημιών από κέρδη τόσο νωρίτερα όσο και μελλοντικά. Και φυσικά, τα προσόντα που έχουν σχεδιαστεί και εφαρμοστεί κατάλληλα θα αλλάξουν σημαντικά την κατάσταση.