Οι Ρώσοι επιχειρηματίες, χάρη στις πρόσφατες νομοθετικές καινοτομίες στο επίπεδο των τροποποιήσεων του φορολογικού κώδικα, έχουν μια μοναδική ευκαιρία να εργαστούν και να μην πληρώνουν τελείως τέλη στον προϋπολογισμό. Επομένως, οι αρχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας εισήγαγαν κάτι σαν «φορολογικές διακοπές» στη χώρα. Είναι αλήθεια ότι δεν μπορούν όλοι οι επιχειρηματίες να υποβάλουν αίτηση για μια τέτοια προτίμηση. Οι αξιολογήσεις της αντίστοιχης πρωτοβουλίας στη ρωσική επιχειρηματική κοινότητα είναι επίσης μικτές. Ωστόσο, το γεγονός ότι το κράτος δίνει προσοχή στην επιχειρηματική ανάπτυξη βρίσκει βεβαίως θετική ανταπόκριση μεταξύ των εμπειρογνωμόνων και των ίδιων των επιχειρηματιών. Ποια είναι η ουσία των φορολογικών διακοπών; Ποιες επιχειρήσεις και σε ποιες περιοχές δικαιούνται να υποβάλουν αίτηση για τη χρήση των κατάλληλων προτιμήσεων;
Νομοθετικές καινοτομίες
Οι αποκαλούμενες φορολογικές διακοπές για ρώσους επιχειρηματίες εισήχθησαν στο επίπεδο των τροποποιήσεων του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας που εγκρίθηκε τον Δεκέμβριο του 2014. Σύμφωνα με αυτές τις νομοθετικές δραστηριότητες, το άρθρο 346.20 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας συμπληρώθηκε με διάφορα σημεία. Ειδικότερα, αυτή είναι η ρήτρα 4, σύμφωνα με την οποία οι περιφερειακές αρχές έλαβαν το δικαίωμα να καθορίσουν ποσοστό 0% για τους επιχειρηματίες που είναι εγγεγραμμένοι στο καθεστώς αυτό για πρώτη φορά από την έναρξη ισχύος των τροποποιήσεων του φορολογικού κώδικα. Εξετάστε τις διατάξεις αυτής της παραγράφου, οι οποίες προστέθηκαν στον Κώδικα Φορολογίας, με περισσότερες λεπτομέρειες.
Νέες διατάξεις του φορολογικού κώδικα: ρήτρα 4 στο άρθρο 346.20
Εκτός από τις διατάξεις βάσει των οποίων οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έλαβαν το δικαίωμα να εισάγουν φορολογικές μειώσεις για επιχειρηματίες υπό μορφή μηδενικού συντελεστή, στην παράγραφο 4 του άρθρου 346.20 του Κώδικα Φορολογίας υπάρχουν ορισμένες αξιόλογες διατυπώσεις. Έτσι, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τις συγκεκριμένες προτιμήσεις, ξεκινώντας από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής και για άλλα 2 χρόνια. Ταυτόχρονα, ο ελάχιστος φόρος που εισάγεται από τις διατάξεις του άρθρου 346.18 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί επίσης να μην καταβάλλεται από επιχειρηματίες.
Τομείς δραστηριότητας κατά τις φορολογικές διακοπές
Ο νομοθέτης θέσπισε ορισμένους περιορισμούς, εισάγοντας φορολογικές διακοπές για SP. Δραστηριότητες σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 346.20 του Κώδικα Φορολογίας, περιορίζονται σε τρεις βασικούς τομείς - την παραγωγή, τις κοινωνικές υπηρεσίες, καθώς και την επιστήμη. Οι συγκεκριμένες ποικιλίες εμπορικών δραστηριοτήτων θα πρέπει επίσης να καθορίζονται από τις αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με βάση τις διατάξεις του OKN και του OKVED. Ένα άλλο κριτήριο που προβλέπεται από τη νομοθεσία και που εγγυάται το δικαίωμα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία να χρησιμοποιεί τα εν λόγω προνόμια είναι το εισόδημα της εταιρείας από τους αντίστοιχους τομείς δραστηριοτήτων στο σύνολο των εσόδων δεν πρέπει να είναι μικρότερο από 70 τοις εκατό.
Ταυτόχρονα, οι αρχές των ρωσικών περιφερειών έχουν το δικαίωμα να υιοθετούν νόμους που περιορίζουν τη χρήση μηδενικών επιτοκίων από τους επιχειρηματίες. Αυτά μπορεί να είναι περιορισμοί:
- συσχετισμός με τον αριθμό των μισθωτών που απασχολούνται από τον ιδιώτη επιχειρηματία ·
- σε σχέση με το μέγιστο μέγεθος των εσόδων από πωλήσεις, το οποίο καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 249 του φορολογικού κώδικα για τους τύπους δραστηριοτήτων που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή.
Ένας άλλος περιορισμός που ο περιφερειακός νομοθέτης έχει το δικαίωμα να καθορίσει μπορεί να σχετίζεται με το μέγιστο ποσό των εσόδων που εξάγεται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.
Οι κανόνες λειτουργούν σημαντικοί
Μια άλλη αξιοσημείωτη διατύπωση είναι ότι οι φορολογικές διακοπές για τους επιχειρηματίες θα παραμείνουν σχετικές μόνο εάν δεν διαπράττουν παραβιάσεις όταν χρησιμοποιούν τις αντίστοιχες προτιμήσεις. Εάν ένας επιχειρηματίας επιτρέπει την υπέρβαση ενδεικτικών δεικτών σε σχέση με τους καθιερωμένους περιορισμούς, τότε θα χάσει το δικαίωμα να πληρώσει φόρο με μηδενικό συντελεστή.Είναι αλήθεια ότι εδώ υπάρχει ένα παράδειγμα μιας φιλελεύθερης προσέγγισης του νομοθέτη - σε αυτό το μέρος, ότι ο ιδιώτης επιχειρηματίας χάνει προσωρινά τις φορολογικές της διακοπές - για μία μόνο φορολογική περίοδο. Υπό την προϋπόθεση βεβαίως ότι στο επόμενο θα ασκήσει τις δραστηριότητές του σε πλήρη συμμόρφωση με τα κριτήρια που ορίζει ο νόμος.
Οι τροποποιήσεις που εξετάζονται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρονται επίσης στο άρθρο 346.50 του κώδικα. Θα τα μελετήσουμε λεπτομερέστερα.
Νέες διατάξεις του φορολογικού κώδικα: άρθρο 346.50, άρθρο 3
Μεταξύ άλλων αξιοσημείωτων διατάξεων του άρθρου 346.50 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι εκείνες που περιλαμβάνονται στην παράγραφο 3, η οποία εισήχθη επίσης με τη μορφή τροποποιήσεων τον Δεκέμβριο του 2014. Έτσι, στο υπό εξέταση μέρος του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρεται ότι οι φορολογούμενοι που ασκούν δραστηριότητα στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων για τους οποίους έχει καθοριστεί μηδενικός συντελεστής πρέπει να τηρούν χωριστή λογιστική καταγραφή των εσόδων σε σχέση με τις δραστηριότητες άλλων φορολογικών καθεστώτων.
Νέες διατάξεις του φορολογικού κώδικα: άρθρο 346.51, άρθρο 3
Οι τροπολογίες σχετίζονται επίσης με την εισαγωγή της παραγράφου 3γ. άρθρο 346.51 Φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η τρέχουσα έκδοση αυτού του μέρους του φορολογικού κώδικα ορίζει ότι οι φορολογούμενοι που έχουν χάσει το δικαίωμα να εφαρμόσουν μηδενικό συντελεστή πρέπει να καταβάλλουν φόρο σε χρόνο που δεν υπερβαίνει εκείνους που αντιστοιχούν στην ολοκλήρωση του διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
Μπορεί επίσης να σημειωθεί ότι οι διατάξεις που περιέχουν τις παραγράφους 4 του άρθρου 346.20 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, 3 άρθρα 346.50, 2 και 3 του άρθρου 346.51 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας άρχισαν να ισχύουν την 01.01.2015 Με τη σειρά τους, οι παράγραφοι 4 των άρθρων 346.20 και 3 του άρθρου 346.50 του Κώδικα Φορολογίας Η Ρωσική Ομοσπονδία έχει νομική ισχύ μόνο μέχρι το τέλος του 2020.
Διαδικασία τροποποίησης
Αφού εξέτασε τις φορολογικές διακοπές για μεμονωμένους επιχειρηματίες, θα μελετήσουμε λεπτομερέστερα τη διαδικασία κατά την οποία εγκρίθηκαν οι σχετικές τροποποιήσεις του Κώδικα Φορολογίας.
Το νομοσχέδιο, συμπεριλαμβανομένων των σχετικών πρωτοβουλιών, υποβλήθηκε στην Κρατική Δούμα τον Οκτώβριο του 2014. Μια επεξηγηματική σημείωσή της ανέφερε ότι η εισαγωγή των προτεινόμενων τροποποιήσεων του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα αυξήσει το επίπεδο του ενδιαφέροντος των πολιτών για επίσημη εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Το νομοσχέδιο πέρασε με επιτυχία όλες τις αναγνώσεις, τις απαραίτητες κοινοβουλευτικές διαδικασίες και υπογράφηκε από τον Πρόεδρο της Ρωσικής Ομοσπονδίας τον Δεκέμβριο του 2014. Στα ρωσικά μέσα ενημέρωσης υπάρχουν ενδείξεις ότι οι τροποποιήσεις του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίες θεσπίζουν φορολογικές διακοπές, κινήθηκαν από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η διετής περίοδος κατά την οποία οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες θα μπορέσουν να επωφεληθούν από την ευκαιρία να μην πληρώσουν φόρους στον προϋπολογισμό οφειλόταν στο γεγονός ότι αντιστοιχεί περίπου στην περίοδο κατά την οποία η επιχείρηση αποδεικνύει τη σταθερότητά της. Δηλαδή, αν η εταιρεία δεν κλείσει τα πρώτα δύο χρόνια, τότε είναι πολύ πιθανό να συνεχίσει την παρουσία της στην αγορά. Με τη σειρά του, το γεγονός ότι ο νόμος για τις φορολογικές διακοπές προβλέπει τη χρήση μεμονωμένων επιχειρηματιών με κατάλληλες προτιμήσεις μόνο μέχρι το 2020 μπορεί να υποδηλώνει ότι η κυβέρνηση δεν έχει ακόμη αναλάβει την εκτίμηση των συνθηκών υπό τις οποίες οι ιδιώτες επιχειρηματίες μπορούν να ασκούν τις δραστηριότητές τους σε συνάρτηση με μεγαλύτερους κύκλους. Αν και ορισμένοι εμπειρογνώμονες πιστεύουν ότι αυτή η περίοδος είναι αρκετή για να ξεκινήσει ένας μηχανισμός στη Ρωσική Ομοσπονδία για την τόνωση των συμφερόντων των πολιτών στις επιχειρήσεις και τη διασφάλιση της αναγκαίας δυναμικής της.
Η έγκριση των τροπολογιών που εξετάζονται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με ορισμένους αναλυτές, έλαβε πρόσθετη ώθηση λόγω δηλώσεων του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη διάρκεια του μηνύματός του προς την Ομοσπονδιακή Συνέλευση.
Θετική αξιολόγηση της πρωτοβουλίας
Ο νόμος για τις φορολογικές διακοπές είναι εντελώς μοναδικός για τη Ρωσία και για πολλές άλλες χώρες του κόσμου. Δεν μπορεί κάθε κράτος να διαθέτει μηδενικό επιτόκιο για τις επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, η εξεταζόμενη νομοθετική καινοτομία προκάλεσε διφορούμενη αντίδραση στη ρωσική κοινότητα εμπειρογνωμόνων.
Από τη μία πλευρά, πολλοί επιχειρηματίες και αναλυτές επαίνεσαν την αντίστοιχη πρωτοβουλία της ρωσικής κυβέρνησης. Πράγματι, πολλοί Ρώσοι που απασχολούνται ανεπίσημα σε αυτούς τους τομείς μπορούν να λάβουν ένα απτό κίνητρο για να ξεκινήσουν τη δική τους επιχείρηση, να εγγραφούν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως πλήρης επιχειρηματίας.
Υπάρχουν οι πιο θετικές εκτιμήσεις του γεγονότος ότι ο ρώσος νομοθέτης εισήγαγε φορολογικές διακοπές για τους επιχειρηματίες. Οι τύποι δραστηριοτήτων στις οποίες οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορεί να μην πληρώνουν φόρους παρουσιάζονται με κάποιο τρόπο, όπως λένε οι ειδικοί, σε ένα πολύ ευρύ φάσμα.Έτσι, όσον αφορά τον τομέα της μεταποίησης, οι δραστηριότητες που είναι συμβατές με τις φορολογικές διακοπές περιλαμβάνουν τη γεωργία, την κατασκευή, την αλιεία και την κατασκευή μηχανών. Όσον αφορά την κοινωνική σφαίρα, οι δραστηριότητες που σχετίζονται με αυτήν, στις οποίες δεν μπορείτε να πληρώσετε τους φόρους, περιλαμβάνουν την παροχή υπηρεσιών στον τομέα της εκπαίδευσης, της υγειονομικής περίθαλψης, της παροχής κοινωνικής βοήθειας στους πολίτες, της διοργάνωσης αθλητικών εκδηλώσεων και της ανάπτυξης του τουρισμού.
Ένα δυνητικά ευρύ φάσμα δραστηριοτήτων ανοίγει για τα άτομα στον τομέα της έρευνας. Πολλοί επιστήμονες, όπως αναφέρουν οι αναλυτές, είναι έτοιμοι να ανοίξουν τη δική τους επιχείρηση, αλλά φοβούνται το ίδιο υψηλό φορολογική επιβάρυνση. Ως εκ τούτου, έχοντας μάθει ότι έχει εγκριθεί ο νόμος που εγκρίνει τις φορολογικές διακοπές, μπορεί να έχουν μια μοναδική ευκαιρία να ξεκινήσουν τη δική τους επιχείρηση και να την φέρουν στην αναπτυξιακή αγορά.
Μιλώντας για τις θετικές εκτιμήσεις της εξεταζόμενης πρωτοβουλίας, πολλοί ειδικοί εκτιμούν ιδιαίτερα τη δομή των νομοθετικών διατάξεων των τροποποιήσεων του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Έτσι, οι φόρμουλες που εμφανίστηκαν στην αντίστοιχη πηγή νόμου έχουν πολύ σαφή εστίαση - έχουν σχεδιαστεί για να προσελκύσουν νέους πελάτες στην επιχείρηση. Οι διατάξεις των τροπολογιών αναφέρουν ρητά ότι οι φορολογικές διακοπές ισχύουν μόνο για νέες επιχειρήσεις. Οι φόβοι πολλών μελών της επιχειρηματικής κοινότητας που προέκυψαν κατά τη διάρκεια της κοινοβουλευτικής συζήτησης σχετικά με το νομοσχέδιο σχετικά με τη δυνατότητα των επιχειρηματιών να εγγραφούν εκ νέου μαζικά για να επωφεληθούν από τις προτιμήσεις δεν υλοποιήθηκαν.
Ένα άλλο κριτήριο για την αναμφισβήτητη εστίαση του νόμου στις φορολογικές διακοπές είναι ότι οι διατάξεις του αποτελούν κίνητρο για την προσέλκυση, κατά πρώτο λόγο, ατόμων με καθεστώς ιδιώτη επιχειρηματία. Έτσι, οι φορολογικές διακοπές προορίζονται να δημιουργήσουν ένα αίσθημα αποφασιστικότητας μεταξύ των ανθρώπων που αμφιβάλλουν αν θα ανοίξουν μια επιχείρηση ή όχι.
Παράλληλα, ωστόσο, ο νομοθέτης άφησε ένα ορισμένο κενό για εκείνες τις επιχειρήσεις που επιθυμούν να επωφεληθούν από τις προτιμήσεις. Το γεγονός είναι ότι κανείς δεν εμποδίζει τους υφιστάμενους επιχειρηματίες να ξαναγράψουν την επιχείρησή τους με τους πλησιέστερους συγγενείς τους, ζητώντας τους να ανοίξουν ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες. De jure, ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης θα είναι ένα πρόσωπο που έχει δικαίωμα σε παροχές, de facto - ο πρώην επιχειρηματίας. Οι φορολογικές διακοπές στον τομέα ακόμη και εκείνων που αναφέραμε παραπάνω - κατασκευές, κοινωνικές υπηρεσίες, επιστήμη - θα χαιρετιστούν μόνο από τις υπάρχουσες επιχειρήσεις.
Αρνητική Πρωτοβουλία Αξιολόγησης
Από την άλλη πλευρά, ορισμένοι εκπρόσωποι της ρωσικής επιχειρηματικής κοινότητας λένε ότι οι φορολογικές διακοπές για τις μικρές επιχειρήσεις μπορούν να έχουν πολύ περιορισμένο θετικό αντίκτυπο στην οικονομία. Πρώτον, αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι όλες οι δραστηριότητες για τις οποίες οι επιχειρηματίες δεν πληρώνουν φόρους αντιπροσωπεύουν ένα σχετικά μικρό ποσοστό του συνόλου των οικονομικών δραστηριοτήτων. Δεύτερον, ένα άτομο που υποβάλλει αίτηση για φορολογικές διακοπές μπορεί να ασκεί τις δραστηριότητές του μόνο ως μεμονωμένος επιχειρηματίας, ενώ θα ήταν πιο βολικό για πολλούς επιχειρηματίες να ασκούν εμπορικές δραστηριότητες ως ιδρυτής μιας LLC. Τρίτον, το ισχύον καθεστώς απαλλάσσει τους επιχειρηματίες από τους φόρους, αλλά ταυτόχρονα δεν αφαιρεί τις υποχρεώσεις τους για τη μεταφορά εισφορών σε κρατικά ταμεία - τα PFR, FSS και FFOMS, τα οποία ταυτόχρονα επιτρέπουν την καταμέτρηση της ισχύουσας νομοθεσίας ως μέρος των φόρων. Ως εκ τούτου, στην πράξη, οι σημειωθείσες μεταρρυθμίσεις έχουν λιγότερο προφανές πλεονέκτημα, λένε οι ειδικοί.
Ορισμένοι αναλυτές πιστεύουν ότι ο νόμος που θέσπισε τις φορολογικές διακοπές για μικρές επιχειρήσεις δεν έχει περάσει. Το γεγονός είναι ότι η σημερινή οικονομική κατάσταση στη Ρωσία δεν απαιτεί τόσο την αναστάτωση των πολιτών για να ανοίξουν τη δική τους επιχείρηση ως ενεργό κρατική στήριξη επιχειρήσεων που λειτουργούν ήδη.Ως εκ τούτου, αυτές οι σίγουρα θετικές πρωτοβουλίες, όπως πιστεύουν ορισμένοι εκπρόσωποι της επιχειρηματικής κοινότητας, απλώς εκτρέπουν την προσοχή του κοινού από τα πραγματικά προβλήματα που έχουν προκύψει στον εμπορικό τομέα.
Οι περιφέρειες χρειάζονται μεγάλη εξουσία;
Σε μεγάλο βαθμό, μια κριτική εκτίμηση στην ρωσική κοινότητα εμπειρογνωμόνων προκλήθηκε από το γεγονός ότι μεταφέρθηκε σε επίπεδο περιφερειών μια μεγάλη εξουσία νομοθετικής ρύθμισης των φορολογικών διακοπών. Όπως σημειώσαμε παραπάνω, οι αρχές των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να θεσπίσουν ποικίλους περιορισμούς στο δικαίωμα των επιχειρηματιών να χρησιμοποιούν τις αντίστοιχες προτιμήσεις. Στην πράξη, αυτό μπορεί να οδηγήσει, σύμφωνα με τους αναλυτές, ότι οι ΙΡ θα έχουν άνισες ευκαιρίες σε διάφορες περιοχές. Οι φορολογικές διακοπές στην περιοχή Rostov μπορεί να είναι περισσότερο ή λιγότερο κερδοφόρες από, για παράδειγμα, στην περιοχή του Λένινγκραντ. Οι αρχές, σύμφωνα με τους εκπροσώπους της επιχειρηματικής κοινότητας, θα έπρεπε να έχουν συγκεντρώσει περισσότερες εξουσίες για την εφαρμογή τους φορολογική πολιτική προς αυτή την κατεύθυνση σε ομοσπονδιακό επίπεδο.
Ωστόσο, υπάρχει μια αντίθετη εκτίμηση των σχετικών πρωτοβουλιών του νομοθέτη. Οι υποστηρικτές της πιστεύουν ότι το επίπεδο ανάπτυξης των ρωσικών περιφερειών είναι μερικές φορές εντελώς ασύγκριτο. Επιπλέον, σε ορισμένες συστατικές οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ορισμένες βιομηχανίες είναι καλύτερα αναπτυγμένες, ενώ σε άλλες είναι εντελώς διαφορετικές. Επομένως, λόγω της σημαντικής αρμοδιότητας όσον αφορά τη ρύθμιση των φορολογικών διακοπών, οι περιφερειακές αρχές θα είναι σε θέση να δώσουν μεγαλύτερη προτεραιότητα σε συγκεκριμένους τύπους οικονομικών δραστηριοτήτων για τον προσδιορισμό των οφελών για τους επιχειρηματίες.
Μπορεί να σημειωθεί ότι ακόμη και οι επικριτές της πρωτοβουλίας του κράτους υποστηρίζουν γενικά και το θεωρούν καλό παράδειγμα θετικής ρύθμισης από το ομοσπονδιακό κέντρο οικονομικών διαδικασιών. Σύμφωνα με τους ειδικούς, τέτοιες πρωτοβουλίες καθίστανται ιδιαίτερα σημαντικές κατά την κρίσιμη περίοδο, όταν η εθνική οικονομία πρέπει να αναζητήσει νέους αποτελεσματικούς παράγοντες ανάπτυξης. Ένα από αυτά μπορεί να είναι η ανάπτυξη ιδιωτικών επιχειρήσεων.
Μικρές επιχειρηματικές φορολογικές διακοπές
