Επιχειρησιακός προϋπολογισμός: η φύση και τα είδη των προϋπολογισμών

Επιχειρησιακός προϋπολογισμός - ένα έγγραφο που περιέχει ένα διάγραμμα των εσόδων και εξόδων της επιχείρησης. Αποτελείται από διάφορα άρθρα που χαρακτηρίζουν τις ομάδες κόστους και εσόδων. Ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες του έργου, ο προϋπολογισμός των οργανισμών θα ποικίλει. Στο άρθρο εξετάζουμε ποιοι είναι οι επιχειρησιακοί, οικονομικοί προϋπολογισμοί, η σύνθεση και ο σκοπός τους.

Η έννοια του προϋπολογισμού, τύποι λειτουργικών εκτιμήσεων στην επιχείρηση

Ο προϋπολογισμός είναι ένα σχέδιο που αναφέρει λεπτομερώς τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης. Αποτελείται τόσο για μεμονωμένες μονάδες όσο και για ολόκληρο τον οργανισμό ως σύνολο. Αυτό είναι απαραίτητο για να επικεντρωθεί σαφώς στους δείκτες του κόστους και των οικονομικών αποτελεσμάτων. Προκειμένου να αντανακλούν πλήρως τις πληροφορίες και την ευκολία χρήσης, διακρίνουν μεταξύ τους τύπους σχεδίων. Αλλά ανεξάρτητα από την κατεύθυνση της δραστηριότητας, οι επιχειρήσεις σχηματίζουν έναν κοινό προϋπολογισμό. Αποτελείται από τμήματα μεμονωμένων οικονομικών σχεδίων, τα οποία συντονίζονται σε ένα ενιαίο σύνολο.

Η ανάπτυξη της συνολικής εικόνας των δαπανών και των εσόδων της επιχείρησης αρχίζει με τη διαμόρφωση του επιχειρησιακού προϋπολογισμού. Εξαρτάται άμεσα από την κατεύθυνση της επιχείρησης και μπορεί να περιλαμβάνει τα ακόλουθα σχέδια:

• πωλήσεις - είναι παρούσα στη γενική εκτίμηση οποιασδήποτε εταιρείας, αποτελεί τη βάση για άλλους προϋπολογισμούς, παρουσιάζει τις τριμηνιαίες και μηνιαίες πωλήσεις στην επιχείρηση στο σύνολό της και για κάθε τύπο προϊόντος σε φυσικό και κοστολογικό επίπεδο.
• αποθέματα τελικών προϊόντων, αγαθά - περιέχει δεδομένα σχετικά με τα αποθέματα αγαθών και υλικών ανά μονάδα και την επιχείρηση στο σύνολό της, συχνά συνδυάζεται με τον προϋπολογισμό παραγωγής.
• παραγωγή (συμπεριλαμβανομένων ορισμένων μορφών κόστους: εργασία, άμεσο υλικό, γενικά έξοδα) ·
• διοικητικά έξοδα - περιέχει πληροφορίες για τα διοικητικά έξοδα.
• εμπορικά έξοδα - συνδυάζει το κόστος πώλησης προϊόντων (διαφήμιση, υπηρεσίες μεταφορών, προμήθειες κ.λπ.) ·
• κόστος παραγωγής - σας επιτρέπει να υπολογίσετε το κόστος παραγωγής των βιομηχανικών προϊόντων.

Η σύνθεση του επιχειρησιακού προϋπολογισμού είναι η επιλογή ενός μεμονωμένου οργανισμού. Κατά τον προσδιορισμό του, αξίζει να θυμηθούμε ότι οι εκτιμήσεις στη δομή του αποτελούν πηγή πληροφοριών για τον προϋπολογισμό.

Λειτουργία προϋπολογισμού πωλήσεων

Το πρώτο βήμα για τη δημιουργία ενός γενικού προγράμματος εσόδων και εξόδων της επιχείρησης είναι η εκπόνηση μιας εκτίμησης κόστους. Αυτός είναι ένας επιχειρησιακός προϋπολογισμός που περιέχει πληροφορίες σχετικά με τον εκτιμώμενο όγκο πωλήσεων, το κόστος προϊόντος και τα έσοδα. Για να διαμορφώσετε σωστά τους δείκτες, θα πρέπει να αναλύετε και να μελετάτε συνεχώς την αγορά, η οποία γίνεται συνήθως από το τμήμα μάρκετινγκ.

Κατά τη διαδικασία κατάρτισης του προϋπολογισμού εκτέλεσης, οι ειδικοί αποφασίζουν ποιες κατηγορίες προϊόντων θα παράγονται, καθώς και ποιοι είναι οι όγκοι και το κόστος των πωλήσεών τους. Λαμβάνεται επίσης υπόψη το ποσοστό κάλυψης κατά τους τρέχοντες και στους επόμενους μήνες. Η ανάγκη για σχεδιασμό κακών χρεών εξετάζεται.

Ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός πωλήσεων πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• ο τριμηνιαίος ή ο μηνιαίος όγκος πωλήσεων αντικατοπτρίζεται σε δείκτες αξίας και φυσικούς δείκτες.
• η διαμόρφωσή του βασίζεται στις κατηγορίες πελατών, εποχικότητα και γεωγραφία των πωλήσεων, ζήτηση για προϊόντα?
• περιλαμβάνει το ποσό της αναμενόμενης ταμειακής ροής από τις πωλήσεις.
• η πρόβλεψη των εσόδων από πωλήσεις περιλαμβάνει συντελεστές συλλογής που ενημερώνουν για την αναλογία των προϊόντων που πληρώνονται στον τρέχοντα / επόμενο μήνα και για το κακό χρέος.

Κατά την προετοιμασία ενός προϋπολογισμού πωλήσεων, χρησιμοποιούνται έννοιες όπως έσοδα, κέρδος, κόστος.Οι τελευταίες διαιρούνται σε μεταβλητές και σταθερές. Μεταβλητό κόστος ποικίλλουν ανάλογα με τη δυναμική της παραγωγής. Με άλλα λόγια, όσο περισσότερα προϊόντα παράγονται, τόσο πιο μεταβλητά κόστη προκύπτουν. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει την καταβολή υλικών και πρώτων υλών, εργατικών και κοινωνικών εισφορών στους εργαζομένους κλπ. Τα πάγια έξοδα δεν εξαρτώνται από τον όγκο παραγωγής. Αυτά περιλαμβάνουν, για παράδειγμα, αποσβέσεις, πληρωμές ενοικίου, έξοδα διαχείρισης.

Προϋπολογισμός πωλήσεων

Η εκτίμηση διαμορφώνεται σε αξία και σε φυσικούς όρους ανά τρίμηνα ή μήνες. Οι πραγματικές τιμές υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη την εποχή των πωλήσεων και οι τιμές κόστους υπολογίζονται ανάλογα με το επίπεδο του πληθωρισμού ή τις μεταβολές των συναλλαγματικών ισοτιμιών. Ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός για την υλοποίηση γίνεται σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο:

1. Υπολογίστε τις προγραμματισμένες πωλήσεις σε φυσικούς μετρητές για κάθε τύπο προϊόντος και ομάδες πελατών.
2. Υπολογίστε και καταγράψτε τα προγραμματισμένα υπόλοιπα στις αποθήκες εντός του ελάχιστου επιτρεπόμενου όγκου τους.
3. Προσδιορίστε τις τιμές αγοράς και πώλησης, λαμβάνοντας υπόψη τον πληθωρισμό, το μέγεθος της προγραμματισμένης υλοποίησης, λαμβάνοντας υπόψη την εποχικότητα (το ποσό αύξησης / μείωσης και τα στοιχεία πωλήσεων του προηγούμενου μήνα).
4. Υπολογίστε τον προγραμματισμένο όγκο αγορασθέντων αγαθών χρησιμοποιώντας τον τύπο: About = About_n + Ω_να - Ω_nόπου περίπου_n - ο προγραμματισμένος όγκος πωλήσεων και Σχετικά_να και Ω_n - τα αποθέματα στο τέλος και την αρχή της περιόδου αντιστοίχως.
5. Προσδιορίστε τις μηνιαίες πωλήσεις για κάθε τύπο προϊόντος σε καθορισμένες τιμές.
6. Υπολογίστε τη δυναμική των πωλήσεων και τη δυναμική των τιμών για την περίοδο προϋπολογισμού.
7. Καθορίστε τις ετήσιες πωλήσεις κατά μήνα και περίοδο προϊόντος.

Οι οικονομολόγοι θεωρούν σκόπιμο να καταρτίσει ένα σχέδιο εμπορικών εξόδων ταυτόχρονα με τον σχηματισμό μιας εκτίμησης κόστους για τις πωλήσεις. Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι αποτελούνται από τους ίδιους ειδικούς χρησιμοποιώντας αλληλένδετους δείκτες.

Προϋπολογισμός επιχειρηματικών εξόδων

Το κόστος προώθησης προϊόντων συνδέεται άμεσα με τις πωλήσεις, συνεπώς, μετά το σχέδιο εφαρμογής, συνήθως αρχίζουν να διαμορφώνουν εκτιμήσεις κόστους για τις πωλήσεις. Αυτά περιλαμβάνουν τα έξοδα:

• προμήθειες που οφείλονται σε μεσάζοντες ·
• πληρωμή για υπηρεσίες μεταφορών ·
• συσκευασίες και δοχεία ·
• διαφήμιση ·
• αποθήκευση.
• καλύπτοντας άλλα έξοδα (εκπροσώπηση, αποθήκευση, διαλογή κ.λπ.).

Ο λειτουργικός προϋπολογισμός από πλευράς εμπορικού κόστους κατά τη διάρκεια του σχηματισμού σχετίζεται άμεσα με τον όγκο των πωλήσεων που αναφέρεται στο σχέδιο υλοποίησης. Επιπλέον, τα περισσότερα έξοδα προγραμματίζονται ως ποσοστό του ποσού των πωλήσεων.

Εκτίμηση αποθέματος

Ο προϋπολογισμός των αποθεμάτων προϊόντων χαρακτηρίζει τα υπόλοιπα της αποθήκης για κάθε τύπο προϊόντος, καθώς και από τα τμήματα και την επιχείρηση ως σύνολο. Δημιουργείται σε αξία και φυσικούς όρους. Τα αποθέματα των αποθεμάτων κατανέμονται ξεχωριστά ή περιλαμβάνονται στον προϋπολογισμό παραγωγής. Υπολογίστε το δύο φορές για την περίοδο: στην αρχή και στο τέλος. Στην αρχή της καθορισμένης περιόδου αναφέρετε το μέγεθος των εκτιμώμενων υπολοίπων, τα οποία περιλαμβάνουν τα προϊόντα:

• αποστέλλονται με μη πληρωμένο όρο πληρωμής.
• δεν έχουν πληρωθεί εγκαίρως από τους πελάτες.
• που κρατούνται από τους πελάτες υπό κράτηση.
• πράγματι ή αναμένεται να παραμείνει στο απόθεμα.

Ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός της επιχείρησης για αποθέματα στο τέλος της περιόδου περιλαμβάνει τα υπόλοιπα στις αποθήκες των προϊόντων στα ποσά που καθορίζονται κανονικά και τα εμπορεύματα αποστέλλονται με μη καταβληθείσα προθεσμία πληρωμής. Το επιτρεπόμενο μέγεθος αποθέματος υπολογίζεται με τον τύπο: 3_να = Ν_δ × in_δ × C_{μονάδες}όπου:

• Ν_δ - το κανονικό απόθεμα των προϊόντων σε ημέρες ·
• Στο_δ - τον αριθμό των προϊόντων που παράγονται σε μία ημέρα ·
• Ts_{μονάδες} - το προβλεπόμενο κόστος ανά μονάδα παραγωγής.

Δείκτης H_δ ο χρόνος που δαπανάται για τη συσκευασία, τη γραφική εργασία και τη συλλογή μιας παρτίδας. Η ληφθείσα αξία των αποθεμάτων αποτελεί προϋπόθεση για τις ρυθμικές παραδόσεις και τις αδιάκοπες αποστολές προϊόντων.

Οι επιχειρησιακοί προϋπολογισμοί της οργάνωσης διαμορφώνονται κατά την κρίση τους.Μια επιχείρηση έχει το δικαίωμα να συνδυάσει ένα σχέδιο αποθεμάτων με μια εκτίμηση του κόστους παραγωγής. Αν όμως υπάρχει ανάγκη για ακριβέστερη απεικόνιση των αποθεμάτων στην αποθήκη στην αρχή και στο τέλος της περιόδου, τότε η κατάρτιση ξεχωριστού σχεδίου αποθεμάτων προϊόντων θα επηρεάσει θετικά τη λογιστική τους.

Κόστος παραγωγής

Ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός παραγωγής μιας επιχείρησης μπορεί να αποτελείται από διάφορα στοιχεία εσόδων και εξόδων που χαρακτηρίζουν πλήρως τη διαδικασία παραγωγής. Συνήθως αποτελείται από 4 συστατικά, ο κατάλογος των οποίων σε συγκεκριμένες συνθήκες μπορεί να επεκταθεί.

Μετά από μια εκτίμηση των πωλήσεων και των αποθεμάτων, αρχίζουν να διατυπώνουν ένα σχέδιο για το πρόγραμμα παραγωγής σε φυσικά μέτρα. Με βάση τα στοιχεία σχετικά με τον προϋπολογισμό εκτέλεσης και την ποσότητα των αποθεμάτων στο τέλος της περιόδου, υπολογίζονται οι απαιτούμενοι όγκοι παραγωγής. Στη συνέχεια, είναι δυνατό να καταρτιστεί ένα πλήρες σχέδιο παραγωγής μετρητών για κάθε τύπο προϊόντος.

Τα λαμβανόμενα δεδομένα αποτελούν τη βάση για την κατάρτιση άλλων προϋπολογισμών λειτουργίας. Για παράδειγμα, έχοντας πληροφορίες σχετικά με τον όγκο παραγωγής, μπορείτε να αναπτύξετε ένα σχέδιο άμεσου κόστους υλικών. Το περιεχόμενό του χωρίζεται σε τρία κύρια μέρη:

• ανάγκη για βασικά υλικά.
• εκτίμηση MPZ στην αρχή και στο τέλος της περιόδου.
• υλικών προμηθειών.

Έχουν άμεση σχέση μεταξύ τους: με βάση τους δείκτες της ανάγκης για υλικά συνθέτουν ένα σχέδιο προμήθειας, το οποίο περιλαμβάνει το MPZ.

Ο προϋπολογισμός των λειτουργικών εξόδων από την άποψη του άμεσου κόστους παραγωγής διαμορφώνεται με βάση τον ακόλουθο αλγόριθμο:

1. Προσδιορισμός των βασικών τύπων υλικών και πρώτων υλών που είναι αναγκαία για την κατασκευή προϊόντων.
2. Υπολογισμός των συντελεστών κατανάλωσης για υλικά και πρώτες ύλες ανά μονάδα παραγωγής.
3. Πραγματοποίηση πρόβλεψης αλλαγών όσον αφορά το άμεσο κόστος υλικών σε σχέση με την αναθεώρηση των ποσοστών κατανάλωσης, των τιμών των αποθεμάτων.

Άλλες άμεσες δαπάνες για πρώτες ύλες καθορίζονται πολλαπλασιάζοντας το ποσοστό σε ρούβλια ανά μονάδα παραγωγής και τον εκτιμώμενο όγκο πωλήσεων σε κάθε μήνα της περιόδου.

Εκτιμώμενο άμεσο κόστος εργασίας

Ένα από τα μεγαλύτερα τμήματα του κόστους στη διαδικασία κατασκευής είναι η αμοιβή των εργαζομένων των κύριων εργαστηρίων. Μπορείτε να καθορίσετε το μέγεθός του με το προηγούμενο σχήμα του προγράμματος παραγωγής, το οποίο καθορίζει το συνολικό χρόνο εργασίας. Το ποσό των εξόδων εξαρτάται από το σύστημα πληρωμών που έχει θεσπίσει ο οργανισμός και από την πολυπλοκότητα της παραγωγικής διαδικασίας. Ο τελευταίος δείκτης προσδιορίζεται για κάθε τύπο προϊόντος σε ανθρωποώρες ή ώρες. Οι μισθοί των εργαζομένων στην κύρια παραγωγή υπολογίζονται σε νομισματικές μονάδες, πολλαπλασιάζοντας την ώρα εργασίας με την καθορισμένη δασμολογική αξία.

Ο προϋπολογισμός των λειτουργικών δραστηριοτήτων της επιχείρησης από την άποψη του άμεσου κόστους εργασίας γίνεται σύμφωνα με τον ακόλουθο αλγόριθμο:

1. Καθορίστε κατηγορίες μεταβλητών εξόδων, η αξία των οποίων θα ποικίλλει κατά τη διάρκεια της περιόδου προϋπολογισμού ανάλογα με τον όγκο των πωλήσεων.
2. Υπολογίστε τις τυπικές τιμές της πολυπλοκότητας για κάθε τύπο προϊόντος και το κόστος 1 άτομο / ώρα. Με βάση τις ληφθείσες τιμές, καθορίστε τη συνολική αξία του άμεσου κόστους εργασίας.
3. Αναφέρετε στο σχέδιο την πιθανή τιμαριθμική αναπροσαρμογή των μισθών.
4. Εκτιμήστε το άμεσο κόστος εργασίας για την απαιτούμενη περίοδο προϋπολογισμού και ένα χρονοδιάγραμμα πληρωμής της αμοιβής για εργασία.

Γενικός προϋπολογισμός

Τα γενικά έξοδα ταξινομούνται ως γενικά έξοδα. Εμφανίζονται μη ομοιόμορφα, γεγονός που οδηγεί σε διαφορά στους υπολογισμούς. Το μεγαλύτερο μέρος των γενικών εξόδων αφορά τη συντήρηση και τη συντήρηση εξοπλισμού και άλλων μέσων εργασίας. Επιπλέον, περιλαμβάνονται τα έξοδα:

• απόσβεση ακινήτων που χρησιμοποιούνται στην κατασκευή προϊόντων ·
• Ασφάλεια OS;
• λογαριασμούς κοινής ωφέλειας για τη συντήρηση βιομηχανικών χώρων.
• πληρωμή ενοικιαζόμενου ακινήτου.
• αμοιβή για τους υπαλλήλους βοηθητικών και εργαστηρίων συντήρησης ·
• άλλα έξοδα διαχείρισης.

Η ανάπτυξη του επιχειρησιακού προϋπολογισμού από την άποψη των γενικών εξόδων αρχίζει με την ταξινόμηση των δαπανών για μεταβλητές και σταθερές. Στη συνέχεια, σχηματίστε μια εκτίμηση, με βάση τον ακόλουθο αλγόριθμο των ενεργειών:

1. Προσδιορίστε το κόστος λειτουργίας και συντήρησης των μέσων εργασίας.
2. Κατανομή δαπανών γενικού καταστήματος.
3. Εκτελέστε εκτιμήσεις για στοιχεία σημαντικών γενικών εξόδων.
4. Για να διακρίνουμε μεταξύ τους σταθερά και μεταβλητά (υπό όρους σταθερά) κόστη.
5. Καθορίστε το μέγεθος του προβλεπόμενου κόστους εργασίας.

Για λόγους ελέγχου, ορισμένες επιχειρήσεις συντάσσουν χρονοδιάγραμμα για γενικά έξοδα για κάθε μήνα που θα εκτελεστεί.

Εκτίμηση κόστους διαχείρισης

Τα γενικά έξοδα λειτουργίας του προϋπολογισμού χωρίζονται σε δύο πρόσθετα σχέδια. Ο προϋπολογισμός των εμπορικών δαπανών συζητήθηκε παραπάνω, διότι για λόγους ευκολίας, πολλοί εμπειρογνώμονες συστήνουν να διαμορφωθεί αμέσως μετά τον καθορισμό του όγκου των πωλήσεων.

Τα έξοδα διαχείρισης περιλαμβάνουν τα διοικητικά έξοδα προσωπικού και ορισμένες μικρές επιχειρηματικές ανάγκες. Αναφέρονται σταθερού κόστους επηρεάζοντας το περιθώριο κέρδους. Ως εκ τούτου, ο προγραμματισμός του μεγέθους τους συνοδεύεται από τον καθορισμό ορίων, τα οποία είναι σταθερά ποσά για την περίοδο του προϋπολογισμού.

Κόστος παραγωγής

Η κατάρτιση του προϋπολογισμού λειτουργίας λήγει με τον υπολογισμό του κόστους παραγωγής, το οποίο αποτελείται από τα άμεσα και γενικά έξοδα. Τα διαθέσιμα σχέδια προϋπολογισμού μας επιτρέπουν να εξετάσουμε το λόγο του κόστους παραγωγής με τον όγκο των τελικών προϊόντων. Με τη διεξαγωγή ποιοτικής ανάλυσης δεικτών, η επιχείρηση θα είναι σε θέση να παρακολουθεί και να σχεδιάζει αποτελεσματικά τα δείγματα.

Κατά τη διάρκεια της οικονομικής διαχείρισης, οι οργανώσεις ενδέχεται να χρειάζονται άλλους προϋπολογισμούς υποστήριξης, λειτουργίας και οικονομικού χαρακτήρα. Παίζουν τον αρχικό ρόλο στην προετοιμασία και την επεξεργασία των απαραίτητων πληροφοριών για την κατάρτιση ενός βασικού σχεδίου εσόδων και εξόδων.

Ο προϋπολογισμός λειτουργίας επιτρέπει στην εταιρεία, ανάλογα με την οργάνωσή της, να σχεδιάζει τρέχουσες οικονομικές δραστηριότητες. Κατά τη διαμόρφωση ενός σχεδίου, καταρχήν, πραγματοποιούν μια εκτίμηση του όγκου των πωλήσεων, βάσει του οποίου λαμβάνεται περαιτέρω προϋπολογισμός. Σταδιακά, λαμβάνοντας υπόψη όλες τις συνιστώσες του κόστους, ο οικονομολόγος προχωρά στη δημιουργία ενός εγγράφου εισοδήματος και εξόδων, τα στοιχεία του οποίου έχουν ήδη καθοριστεί. Στη συνέχεια, πραγματοποιείται πρόβλεψη ισολογισμού για τη μελλοντική περίοδο.