Η υποχρεωτική καταβολή φόρου αποτελεί νομική υποχρέωση για ιδιώτες, επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Αυτή η υποχρέωση είναι απαραίτητη για να παρασχεθεί στο κράτος μετρητά. Για τους εργαζόμενους πολίτες, μια τέτοια πληρωμή γίνεται συνήθως από τον εργοδότη και οι εκπρόσωποι των οργανισμών θα πρέπει να εκτελούν προσωπικά τη διαδικασία πληρωμής, τηρώντας όλες τις πιθανές αποχρώσεις. Πληρωμή φόρο εισοδήματος κατά την καθορισμένη ώρα είναι εξαιρετικά σημαντική, αυτό θα βοηθήσει στην αποφυγή του υπολογισμού των προστίμων και των κυρώσεων.
Γενικές πληροφορίες
Η διαδικασία και οι προθεσμίες πληρωμής του φόρου εισοδήματος ρυθμίζονται αυστηρά. Σχεδόν όλοι οι οργανισμοί στη Ρωσία είναι φορολογούμενοι. 
Το θέμα της φορολογίας είναι το κέρδος που κερδίζει ο οργανισμός. Σύμφωνα με γενικώς αποδεκτές έννοιες, το κέρδος είναι το ποσό που απομένει στα έσοδα αφού αφαιρεθούν από αυτό όλα τα έξοδα της εταιρείας. Το εισόδημα είναι το όφελος για το οποίο υπάρχει ο οργανισμός.
Γιατί φορολογική περίοδο θεωρείται ότι είναι ένα ολόκληρο έτος (από 01.01 έως 31.12). Και οι περίοδοι αναφοράς διαιρούνται σε: τρίμηνο, έξι και εννέα μήνες. Φορολογική βάση είναι η νομισματική μορφή του κερδισμένου κέρδους, το οποίο, με τη σειρά του, είναι φορολογητέο. Αν στο τέλος του έτους τα έξοδα υπερβούν τα έσοδα, τότε η φορολογική βάση δίδεται σε μηδενική αξία.
Ποσοστό φορολογίας κερδών
Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, ο φορολογικός συντελεστής επί του κέρδους είναι 20%, μόνο με ορισμένες εξαιρέσεις ο συντελεστής μπορεί να είναι μικρότερος. Το 2% του εισπραχθέντος φόρου πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό και το 18% στους τοπικούς προϋπολογισμούς.
Ο φορολογικός συντελεστής των κερδών, τα υλικά μέσα των οποίων μεταφέρονται στους τοπικούς προϋπολογισμούς, μπορεί να μειωθεί από τις τοπικές κυβερνήσεις για ορισμένες κατηγορίες οργανισμών που είναι φορολογούμενοι. Επιπλέον, ο φορολογικός συντελεστής δεν μπορεί να είναι μικρότερος από 13,5%.
Υπολογισμός φόρου
Πριν αφαιρέσετε ένα χρηματικό ποσό, πρέπει να γνωρίζετε το ακριβές του μέγεθος. Ο υπολογισμός έχει ως εξής:
- Ο φορολογικός συντελεστής καθορίζεται. Συχνά είναι ίσο με το 20%, αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να είναι διαφορετικό. Για παράδειγμα, οι ιατρικές εγκαταστάσεις χρησιμοποιούν μηδενικό συντελεστή. Ο μειωμένος συντελεστής υπόκειται σε ορισμένες προϋποθέσεις. Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης, ο οργανισμός επιστρέφει στο μέγιστο επιτόκιο.
- Καθορίζουμε τη φορολογική βάση. Σε γενικές γραμμές, η φορολογική βάση είναι κέρδος. Τα κέρδη προ φόρων και τόκων εμπλέκονται στη δημιουργία της φορολογικής βάσης. Οι πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα πρέπει να λαμβάνονται από τα πρωτότυπα φορολογικά λογιστικά έγγραφα. Το κέρδος που απομένει μετά τη φορολογία ονομάζεται καθαρό.
- Επιλέγουμε τη μέθοδο υπολογισμού των κερδών. Χρησιμοποιούνται δύο μέθοδοι: δεδουλευμένα και μετρητά. Η μέθοδος του δεδουλευμένου αποτελέσματος προσδιορίζει το κέρδος από τα έσοδα και τα έξοδα, ανάλογα με την ημερομηνία εμφάνισής τους και τη μέθοδο μετρητών, ανάλογα με την ημέρα που τα χρήματα πιστώθηκαν στο λογαριασμό ή στην ταμειακή του αποθήκη.
- Εφαρμόζουμε τον φορολογικό τύπο. Φόρος = φορολογική βάση * συντελεστής.
Φόρος εισοδήματος: προθεσμίες παράδοσης και πληρωμής
Οι προκαταβολές καταβάλλονται κάθε μήνα κατά την περίοδο αναφοράς. Αυτά τα κεφάλαια μεταφέρονται μέχρι την 28η ημέρα του μήνα. Επομένως, η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος έχει σαφή όρια.
Η πληρωμή πραγματοποιείται βήμα προς βήμα. Οι προκαταβολές πραγματοποιούνται κατά τη διάρκεια του έτους και κατά το τέλος της φορολογικής περιόδου πραγματοποιείται πρόσθετη πληρωμή εάν είναι απαραίτητο. Η προθεσμία καταβολής του φόρου εισοδήματος για τους οργανισμούς έχει τα ακόλουθα κριτήρια:
- Τα κεφάλαια καταβάλλονται σύμφωνα με τα αποτελέσματα των 3, 6, 9 και 12 μηνών.
- Η μέγιστη περίοδος κατάθεσης είναι η 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος της περιόδου.Για παράδειγμα, οι προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο που λήγει στις 31 Μαρτίου πραγματοποιούνται μέχρι τις 28 Απριλίου και για να εξοφληθεί ο ετήσιος φόρος εισοδήματος, η προθεσμία παρατείνεται μέχρι τις 28 Μαρτίου.
Υπάρχουν φόροι και περίοδοι αναφοράς. Κάθε μία από τις παρουσιαζόμενες περιόδους έχει τις δικές της αποχρώσεις:
- Η φορολογική περίοδος διαρκεί 12 μήνες, ενώ στο τέλος της περιόδου αυτής ο οργανισμός πρέπει να πληρώσει πλήρως τον φόρο. Ο φόρος που προκύπτει είναι ο φόρος εισοδήματος για το έτος. Η προθεσμία για την πληρωμή αυτού του φόρου είναι η 28η Μαρτίου του νέου έτους αναφοράς.
- Η περίοδος αναφοράς είναι χρονική περίοδος ίση με 1, 3, 9 και 6 μήνες, μετά την οποία πραγματοποιείται προκαταβολή και υποβάλλονται οι απαραίτητες εκθέσεις.
Ο μηχανισμός, συμπεριλαμβανομένης της προθεσμίας καταβολής του φόρου επί της USN, είναι περίπου ο ίδιος, αλλά έχει τις δικές του σημαντικές διαφορές.
Μέθοδοι πληρωμής του φόρου εισοδήματος
Πριν από την καταβολή του φόρου εισοδήματος, μια επιχείρηση πρέπει να αποφασίσει για τον τρόπο διεξαγωγής αυτής της διαδικασίας. Η δυνατότητα μεταφοράς των προκαταβολών ανά τρίμηνο είναι μάλλον σπάνια · ένα τέτοιο δικαίωμα παρέχεται μόνο σε μικρό αριθμό οργανισμών. Οι υπόλοιπες εταιρείες πρέπει να πληρώνουν μηνιαία. Οι αναφορές υποβάλλονται και οι πληρωμές γίνονται πριν από την 28η ημέρα του επόμενου μήνα. Μάθαμε τι είναι ο φόρος εισοδήματος των εταιρειών. Οι όροι πληρωμής εξετάζονται πλέον λεπτομερέστερα.
Τριμηνιαία πληρωμή
Προθεσμία πληρωμής φόρου εισοδήματος με μεταβίβαση προκαταβολών Κάθε τρίμηνο έχει ορισμένα χαρακτηριστικά:
- Οι τριμηνιαίες μεταβιβάσεις είναι δυνατές μόνο όταν το μέσο εισόδημα δεν υπερβαίνει τα δέκα εκατομμύρια ρούβλια.
- Η αρχή θεωρείται το πρώτο ετήσιο τρίμηνο. Η προκαταβολή πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο στις 28 Απριλίου. Δίνεται επίσης δήλωση που δηλώνει την πληρωμή αυτή.
- Μετά από έξι μήνες, το προκύπτον ποσό προκαταβολής είναι η διαφορά μεταξύ των πληρωμών που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί και των δεδουλευμένων για το δεύτερο τρίμηνο. Η μεταφορά πρέπει να γίνει πριν από τις 28 Ιουλίου, καθώς ο φόρος εισοδήματος καταβάλλεται τον επόμενο μήνα.
- Για εννέα μήνες, το προκαταβολικό ποσό θα είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου για μια δεδομένη περίοδο μείον τις δύο πληρωμές που έχουν ήδη πραγματοποιηθεί. Είναι απαραίτητο να υποβάλετε εκθέσεις και να κάνετε πληρωμή το αργότερο στις 28 Οκτωβρίου.
- Η τελευταία περίοδος είναι ένα έτος. Η διαδικασία υπολογισμού και καταβολής του φόρου εισοδήματος σύμφωνα με τα αποτελέσματα του έτους: υποβολή δήλωσης, πραγματοποιείται συμπληρωματική πληρωμή φόρου εισοδήματος για το έτος. Η προθεσμία λήγει μέχρι τις 28 Μαρτίου του νέου έτους.
Μηνιαίες προκαταβολές
Η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος με μηνιαίες προκαταβολές και οι ίδιες οι μηνιαίες συνεισφορές έχουν επίσης τα δικά τους χαρακτηριστικά:
- Παράγονται όταν το μέσο εισόδημα για το προηγούμενο έτος ήταν πάνω από δέκα εκατομμύρια ρούβλια.
- Εάν εντοπιστεί υπέρβαση του ορίου, τότε πρέπει να αρχίσετε να καταθέτετε τα ποσά ανά μήνα. Στη συνέχεια, το ποσό που υπολογίζεται για το τρίμηνο χωρίζεται σε τρία μέρη και καταβάλλεται κάθε μήνα έως και την 28η ημέρα.
Εάν δεν επιτρέπονται οι τριμηνιαίες μεταφορές σε όλους τους οργανισμούς, τότε η εταιρεία μπορεί να μεταβεί σε μηνιαίο υπολογισμό κατά την κρίση της. Προκειμένου να πραγματοποιούνται πληρωμές κάθε μήνα κατά την επόμενη περίοδο, είναι απαραίτητο να υποβληθεί αίτηση για αλλαγή του καθεστώτος πληρωμών πριν από το τέλος του έτους.
Μεταχειρισμένα έγγραφα και δημοσιεύσεις
Οι πληροφορίες για τον υπολογισμό και την καταβολή του φόρου εισοδήματος περιλαμβάνονται στα λογιστικά και φορολογικά αρχεία, καθώς και στη φορολογική δήλωση. Στα έγγραφα σχεδιασμού, η λειτουργία εμφανίζεται ως εξής:
- Για τον υπολογισμό της φορολογικής απόσβεσης χρησιμοποιείται: Dt 99 Kt 68.
- Μετά την πληρωμή του φόρου εμφανίζεται μια καταχώριση: Dt 68 Ct 51.
Πραγματικά στοιχεία είναι επίσης απαραίτητα για τον προσδιορισμό του κόστους για το οποίο το κέρδος θα μειωθεί κατά τον προσδιορισμό της βάσης. Κάθε κόστος πρέπει να έχει τη σωστή εξήγηση και σκοπιμότητα για τις δραστηριότητες αυτής της οργάνωσης.
Ένα γενικευμένο έγγραφο στο τέλος του έτους και οι περιόδους αναφοράς είναι η δήλωση. Υπολογίζεται ο φόρος και το ποσό. Χρησιμεύει ως επιβεβαίωση των πληροφοριών σχετικά με τα έξοδα, το εισόδημα, περιέχει όλα τα στοιχεία για τον πληρωτή, τον τύπο της διαχείρισης.
Η πληρωμή του φόρου γίνεται στην τράπεζα ή με τραπεζική μεταφορά. Αλλά η έγκαιρη επιστροφή της δήλωσης ή του φόρου που δεν πληρώθηκε εγκαίρως απειλεί να επιβάλει πρόστιμα - κυρώσεις. Πρέπει να τηρούνται σαφώς οι προθεσμίες για την προκαταβολή του φόρου εισοδήματος.
Οι λεπτές αποδόσεις του φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό
Όχι μόνο η προθεσμία για την καταβολή των φόρων εισοδήματος και του ΦΠΑ είναι σημαντική, αλλά και η διαδικασία πληρωμής. Η διαδικασία πληρωμής του φόρου εισοδήματος καθορίζεται από το φορολογικό συντελεστή που εφαρμόζεται στη συναλλαγή. Επίσης, σε περίπτωση εκκαθάρισης ή αναδιοργάνωσης μιας εταιρείας, εκκρεμεί ειδική διαδικασία πληρωμής φόρου.
Ένα παράδειγμα καταβολής του φόρου εισοδήματος για το έτος
Εξετάστε αυτή τη διαδικασία με ένα συγκεκριμένο παράδειγμα. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του έτους, η εταιρεία Delta κέρδισε 2.000.000 ρούβλια. Φόρος εισοδήματος:
- στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 40.000 ρούβλια (2.000.000 ρούβλια, × 2%).
- in περιφερειακό προϋπολογισμό - 360.000 ρούβλια (2.000.000 ρούβλια, × 18%).
Κατά τη διάρκεια του έτους, η Delta πραγματοποίησε προκαταβολές ύψους:
- στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 34.000 ρούβλια?
- στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 306.000 ρούβλια.
Οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος ανήλθαν σε χαμηλότερο ποσό φόρου εισοδήματος πληρωτέο για το έτος. Ως εκ τούτου, η προσαύξηση ανήλθε σε:
- στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό - 6.000 ρούβλια (40.000 ρούβλια - 34.000 ρούβλια)?
- στον περιφερειακό προϋπολογισμό - 54.000 ρούβλια (360.000 ρούβλια - 306.000 ρούβλια).
Μέχρι τις 28 Μαρτίου του νέου έτους αναφοράς, ο λογιστής Delta πρέπει να σχηματίσει πρόσθετη επιβάρυνση για αυτόν τον φόρο (με βάση τα αποτελέσματα του προηγούμενου έτους).
Φορολογική πληρωμή όταν συνδυάζεται η OSNO με την UTII
Εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί UTII και εντός ενός έτους προβαίνει σε συνδυασμό αυτού του φορολογικού καθεστώτος με ένα γενικό φορολογικό καθεστώς, θα έχει υποχρεώσεις πληρωμής φόρου εισοδήματος. Για πρώτη φορά, το ποσό του καταβληθέντος φόρου εισοδήματος πρέπει να υπολογίζεται και να αντικατοπτρίζεται στη δήλωση βάσει των αποτελεσμάτων του τριμήνου κατά την παραλαβή του εισοδήματος που υπάγεται στο γενικό φορολογικό καθεστώς.
Για παράδειγμα, αν η εταιρεία έλαβε το πρώτο εισόδημα τον Απρίλιο, τότε πρέπει να σημειωθεί στη δήλωση για το πρώτο εξάμηνο του έτους και η πρώτη πληρωμή υπό μορφή προκαταβολής φόρου εισοδήματος πρέπει να μεταφερθεί το αργότερο στις 28 Ιουλίου. Επιπλέον, η δήλωση φόρου εισοδήματος καταγράφει το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών του φόρου εισοδήματος, το οποίο πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό κατά το επόμενο τρίμηνο. Τα ποσά αυτά πρέπει να υπολογίζονται από εταιρείες με εισοδήματα (που εισπράττονται στο πλαίσιο του γενικού φορολογικού συστήματος) που υπερβαίνουν το όριο που καθορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 286 του Κώδικα Φορολογίας.
Πληρωμή του φόρου από μια αποκατεστημένη οργάνωση
Ένας οργανισμός που έχει αποκατασταθεί έχει το δικαίωμα να κάνει πληρωμές υπό μορφή προκαταβολής επί του φόρου εισοδήματος κάθε τρίμηνο ή μήνα, με βάση τα πραγματικά έσοδα.
Με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς, οι εταιρείες υπολογίζουν το ποσό της προκαταβολής, βασιζόμενοι στον φορολογικό συντελεστή και το κέρδος που υπολογίζεται από το αυξανόμενο σύνολο από το αρχικό στάδιο του έτους έως το τέλος της αντίστοιχης περιόδου. Έτσι, σύμφωνα με τα αποτελέσματα κάθε φορολογικής περιόδου, η ανασυγκροτημένη εταιρεία πρέπει να πραγματοποιεί τριμηνιαίες προκαταβολές. Η αρχική περίοδος αναφοράς θα είναι η περίοδος από την ημερομηνία της εγγραφής έως το τέλος του τριμήνου στο οποίο καταχωρήθηκε η εταιρεία. Μπορείτε να υποβάλετε μια δήλωση και να εκπληρώσετε την προθεσμία πληρωμής προκαταβολών φόρου εισοδήματος μεταφέροντας την πρώτη τριμηνιαία πληρωμή το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς.
Μετά από ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία καταχώρησης του κράτους, ένας οργανισμός που δημιουργήθηκε εκ νέου μπορεί να έχει την υποχρέωση να μεταβεί στη μεταφορά των μηνιαίων προκαταβολών. Αυτό συμβαίνει όταν το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις υπερβαίνει τα 5 εκατομμύρια ρούβλια το μήνα ή 15 - ανά τρίμηνο. Η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει μηνιαίες προκαταβολές από τον επόμενο μήνα.
Οι αποκατεστημένες εταιρείες εξαιρούνται από τις προκαταβολές του φόρου εισοδήματος έως το τέλος του τριμήνου από την ημερομηνία δημιουργίας τους. Ωστόσο, πρέπει να παρέχουν μια δήλωση των αποτελεσμάτων.Η μη παροχή του παρόντος εγγράφου προβλέπει φορολογική και διοικητική ευθύνη.
Με βάση τα αποτελέσματα του ελέγχου, η επιθεώρηση φορολογίας μπορεί να καθορίσει πρόστιμο για την οργάνωση και να αναστείλει τους τρέχοντες λογαριασμούς της.
