Πολλές ρωσικές επιχειρήσεις επιλέγουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ως ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, όπως το σύστημα των οικισμών με το κράτος. Το κίνητρο των επιχειρήσεων είναι σαφές: στην περίπτωση αυτή, η αξία νομισματικές υποχρεώσεις κατά κανόνα, σημαντικά μικρότερο από ό, τι με την OCH. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, οι επιχειρηματίες αναγκάζονται να σκεφτούν ποια συγκεκριμένη μορφή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος θα επιλέξει - ο οποίος περιλαμβάνει τον υπολογισμό των τελών μόνο με βάση το εισόδημα ή την πρόβλεψη υπολογισμών και με βάση τα έξοδα. Ποια κριτήρια μπορεί να ακολουθήσει ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης; Ποιες είναι οι ιδιαιτερότητες του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, το οποίο συνεπάγεται την ταυτόχρονη λογιστικοποίηση τόσο των εσόδων όσο και του κόστους κατά τον υπολογισμό του φόρου;
Οι ιδιαιτερότητες του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με τη μορφή "εισοδήματος μείον τα έξοδα"
Η χρήση του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον έξοδα" είναι μια μεγάλη ευκαιρία για έναν επιχειρηματία να μειώσει το οικονομικό βάρος από την άποψη των αμοιβών στον προϋπολογισμό που ορίζει ο νόμος. Μπορεί να σημειωθεί ότι αυτό το σύστημα υπολογισμού των πληρωμών προς το κράτος υπάρχει μαζί με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα". Ποιες είναι οι διαφορές μεταξύ των δύο;
Το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον τα έξοδα" προϋποθέτει καταβολή φόρου στο κράτος στο ποσό των 15% της αντίστοιχης βάσης, που ορίζεται ως η διαφορά μεταξύ εσόδων και επιβεβαιωμένων επιχειρηματικών εξόδων. Δηλαδή, ο υπολογισμός των τελών στο ταμείο προέρχεται από το κέρδος. Επιπλέον, ο φόρος δεν πρέπει να είναι μικρότερος από το 1% του εισοδήματος που εισπράχθηκε. Με τη σειρά του, με το STS "Έσοδα", ο επιχειρηματίας πληρώνει στον προϋπολογισμό μόνο το 6% των εσόδων. Το ποσό των δαπανών σε αυτή την περίπτωση δεν έχει σημασία.
Πολλοί επιχειρηματίες έχουν δυσκολίες με τους οποίους πρέπει να επιλέξει το φορολογικό καθεστώς - το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον τα έξοδα" ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, στο οποίο λαμβάνονται υπόψη μόνο τα έσοδα. Θα μελετήσουμε τα πιθανά κριτήρια που μπορεί να είναι χρήσιμα για τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης για την επίλυση του προβλήματος του τρόπου προσδιορισμού της βέλτιστης μορφής για τον υπολογισμό των τελών στο κράτος.
Πώς να επιλέξετε το βέλτιστο σχήμα;
Όλα εξαρτώνται από την εκτιμώμενη κερδοφορία της επιχείρησης, από την εκτιμώμενη αξία του κόστους παραγωγής ή την παροχή υπηρεσιών. Επομένως, εκτιμάται ότι αν ο αντίστοιχος δείκτης είναι τουλάχιστον το 60% των εσόδων για την ίδια χρονική περίοδο, τότε είναι λογικό να συνεργαστούμε με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα".
Κατά κανόνα, αυτοί οι δείκτες είναι χαρακτηριστικοί για τον μεταποιητικό τομέα, όταν μια επιχείρηση αγοράζει πρώτες ύλες, υλικά, εξοπλισμό, πληρώνει λογαριασμούς ηλεκτρικού ρεύματος και άλλους πόρους. Αν μιλάμε για την παροχή υπηρεσιών, τότε οι δαπάνες σε αυτήν την περίπτωση είναι συνήθως πολύ χαμηλότερες από το υποδεικνυόμενο ποσό. Τότε γίνεται πιο συμφέρουσα η χρήση του STS "Έσοδα".
Κάντε μια αποφασιστική απόφαση
Η δυσκολία χρησιμοποίησης ενός από τα πιθανά συστήματα φορολογίας είναι ότι η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν επιτρέπει σε έναν επιχειρηματία να αλλάζει συχνά από τον έναν στον άλλο. Έτσι, εάν ένα πρόσωπο έχει αποφασίσει ότι το σύστημα υπό το οποίο θα πληρώσει το φόρο είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον τα έξοδα", τότε μπορεί να στραφεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το οποίο περιλαμβάνει τον υπολογισμό του τέλους μόνο από έσοδα, το επόμενο έτος.
Εναλλακτικό σχέδιο
Μπορεί να σημειωθεί, εξάλλου, ότι και οι δύο μορφές του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος «ανταγωνίζονται» όχι μόνο μεταξύ τους αλλά και με ένα εναλλακτικό φορολογικό καθεστώς - το UTII, το οποίο προϋποθέτει σταθερή καταβολή εισφορών στο κράτος, ανεξάρτητα από το ύψος του κέρδους. Αλλά τα είδη δραστηριοτήτων που υπάγονται στο UTII είναι λιγότερα από εκείνα στα οποία μπορείτε να επωφεληθείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Κατά μία έννοια, αυτό διευκολύνει τον επιχειρηματία να επιλέξει τη βέλτιστη μορφή φορολόγησης.
Πώς να μεταβείτε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;
Πώς μπορεί μια εταιρεία να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σύμφωνα με το σύστημα που επέλεξε ο επικεφαλής της; Αυτό μπορεί να γίνει με δύο τρόπους - απευθείας κατά την εγγραφή μιας επιχείρησης ή κατά τη διάρκεια της επιχείρησης, αλλά όπως σημειώσαμε σε μια νέα μέθοδο, μια επιχείρηση μπορεί να λειτουργήσει μόνο από το έτος που ακολουθεί την κατάθεση της αντίστοιχης αίτησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Αυτή η διαδικασία δεν είναι ιδιαίτερα δύσκολη - το μόνο που χρειάζεται να κάνετε είναι να στείλετε μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία που αντικατοπτρίζει την επιθυμία του επιχειρηματία να εργαστεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα μόνο από τα έσοδα ή το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα". Οι ειδικοί της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας θα πρέπει να εκδώσουν δείγμα του σχετικού εγγράφου στον αιτούντα.
Kbk
Αν ψάχνετε για διαφορές μεταξύ αυτών των μορφών του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, τότε μπορούν να εντοπιστούν όσον αφορά την ένδειξη του BCC σε έγγραφα πληρωμής. Το γεγονός είναι ότι η KBK STS "Έσοδα μείον τα έξοδα" διαφέρει από ό, τι έχει οριστεί για το "απλουστευμένο" σχήμα, το οποίο περιλαμβάνει τον υπολογισμό της αμοιβής στο ταμείο μόνο από τα έσοδα. Είναι ανεπιθύμητο για έναν επιχειρηματία να κάνει λάθη στα έγγραφα πληρωμής: εάν οι αντίστοιχοι αριθμοί είναι ανακριβείς, τότε ο οργανισμός που δέχεται τη χρηματοοικονομική συναλλαγή - για παράδειγμα, η FIU ή η FSS - δεν θα δεχτεί την πληρωμή και θα καταγράψει την εκπλήρωση από μέρους της εταιρείας των υποχρεώσεων που προβλέπει ο νόμος. Φυσικά, στη συνέχεια, μπορείτε να στείλετε αποσαφηνιστικά έγγραφα σε αυτές τις κρατικές οργανώσεις - με προσαρμογές στο BCC, αλλά τα πρόστιμα εκείνη τη στιγμή μπορούν ήδη να χρεώνονται. Έτσι, η KBK STS "Έσοδα μείον έξοδα" θα πρέπει να ελέγχεται προσεκτικά στα έγγραφα πληρωμής.
Συνεισφορές σε κρατικά κονδύλια
Υπάρχουν επίσης διαφορές μεταξύ των δύο μορφών του STS όσον αφορά τις υποχρεώσεις του επιχειρηματία σε κρατικούς πόρους - PFR, FSS και FFOMS. Το γεγονός είναι ότι εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται σύμφωνα με το σύστημα του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα", τότε έχει το δικαίωμα να μειώσει τους φόρους που υπολογίζονται για καταβολή στον προϋπολογισμό κατά το ποσό των αντίστοιχων εισφορών στα ταμεία. Με τη σειρά του, εάν ένα άτομο εργάζεται σύμφωνα με το πρόγραμμα "Έξοδα μείον τα έσοδα", τότε δεν μπορεί να συνειδητοποιήσει ένα τέτοιο προνόμιο - απλώς και μόνο επειδή οι συνεισφορές στα PFR, FSS και FFOMS υπολογίζονται ως κόστος, δηλαδή μειώνουν τη φορολογική βάση ούτως ή άλλως.
Αναφορά
Εκτός από τον τύπο υπολογισμού του φόρου στον προϋπολογισμό, τις επικοινωνίες με τα κεφάλαια, τις ιδιαιτερότητες της CSC, δεν υπάρχουν ουσιαστικά άλλες διαφορές μεταξύ των δύο μορφών του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Έτσι, και στις δύο περιπτώσεις, ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης πρέπει να υποβάλει δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς και, κατόπιν αιτήματος του οργανισμού, να προσκομίσει το Βιβλίο Εισοδημάτων και Εξόδων.
Ποιος μπορεί να συνεργαστεί με το STS
Όσον αφορά και τα δύο συστήματα υπολογισμού των τελών στο δημόσιο ταμείο, καθορίστηκαν οι ίδιοι νομοθετικοί περιορισμοί όσον αφορά τη συμμετοχή τους στις επιχειρήσεις. Έτσι, μια εταιρεία δεν μπορεί να εργαστεί στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον έξοδα" (LLC, IP - δεν έχει σημασία) εάν:
- έχει υποκαταστήματα σε άλλους οικισμούς.
- ασχολείται με τραπεζικές εργασίες ή είναι ασφαλιστική εταιρεία.
- καταχωρημένο ως ενεχυροδανειστήριο ·
- απασχολεί πάνω από 100 άτομα.
- τα έσοδά της για το ημερολογιακό έτος ξεπέρασαν τα 100 εκατομμύρια ρούβλια.
Μόλις η εταιρεία διαθέτει τουλάχιστον ένα από τα χαρακτηριστικά που αναφέρονται, δεν μπορεί να λειτουργήσει με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Πιθανές δαπάνες
Τι είδους δαπάνες δέχεται η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ως εκείνες που δικαιολογούν τη μείωση της φορολογικής βάσης, εάν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα περιλαμβάνει τον υπολογισμό του τέλους βάσει της διαφοράς μεταξύ εσόδων και εξόδων; Ο κατάλογός τους καθορίζεται στο άρθρο. 346.16 του Κώδικα Φορολογίας. Δηλαδή, τα έξοδα αυτά περιλαμβάνουν:
- τα σχετικά με την απόκτηση πάγιων περιουσιακών στοιχείων (ή την επισκευή, κατασκευή, μίσθωση, χρηματοδοτική μίσθωση, συναρμολόγηση).
- αντικατοπτρίζοντας το κόστος των άϋλων περιουσιακών στοιχείων (μπορεί να είναι η αγορά προγραμμάτων, η καταχώριση των διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, τα αποκλειστικά δικαιώματα, η πνευματική ιδιοκτησία) ·
- εκείνα που σχετίζονται με την καταβολή του ΦΠΑ επί των αγαθών που έχουν αγοραστεί ·
- την καταβολή των δανείων, καθώς και τους τόκους τους ·
- τα μέτρα που αποσκοπούν στη βελτίωση της πυρασφάλειας στην επιχείρηση, διασφαλίζοντας την ασφάλεια.
- τελωνειακές πληρωμές ·
- αυτά που προορίζονται για τη χρηματοδότηση των εξόδων ταξιδίου ·
- τα σχετικά με τη συντήρηση των εταιρικών οχημάτων ·
- με σκοπό την πληρωμή για υπηρεσίες συμβολαιογράφων, δικηγόρων, ελεγκτών ή λογιστών ·
- αυτά που σχετίζονται με την ανάγκη της εταιρείας να παρέχει οικονομικές καταστάσεις (για τις Α.Π.Ε. που λειτουργούν με βάση το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Έσοδα μείον έξοδα", πρέπει να τηρείται ο κατάλληλος τύπος λογαριασμού)
- με στόχο την απόκτηση εγγράφων γραφής ·
- αντικατοπτρίζοντας την πληρωμή των υπηρεσιών επικοινωνίας, του Διαδικτύου, του ταχυδρομείου.
- με στόχο τους διακανονισμούς με τους προμηθευτές διαφημιστικών υπηρεσιών.
- που σχετίζονται με την οργάνωση νέων βιομηχανιών, την αγορά εξοπλισμού, την οργάνωση εργαστηρίων,
- που αντικατοπτρίζει την πληρωμή των φόρων, τελών και δασμών που προβλέπονται από το νόμο.
- σχετικά με την καταβολή των προμηθειών που προβλέπονται στις συμβάσεις ·
- αντικατοπτρίζοντας το κόστος της επισκευής εγγύησης, της συντήρησης.
- με στόχο τους οικισμούς με φορείς παροχής υπηρεσιών συλλογής σκουπιδιών.
- που σχετίζονται με τη συντήρηση των ταμειακών μηχανών ·
- αντικατοπτρίζοντας το κόστος των διαφορών ·
- με στόχο την επαγγελματική κατάρτιση ή την επανεκπαίδευση των εργαζομένων ·
- σχετικά με τη διενέργεια των απαραίτητων εξετάσεων ή αξιολογήσεων.
Φυσικά, σε όλες τις περιπτώσεις, τα έξοδα πρέπει να τεκμηριώνονται.
Καινοτομίες το 2014
Ας δούμε ποιες νομοθετικές αλλαγές που ρυθμίζουν τις επικοινωνίες μεταξύ των επιχειρήσεων που λειτουργούν στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και της Ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας τέθηκαν σε ισχύ το 2014.
Σημειώσαμε παραπάνω ότι οι LLCs πρέπει να παρέχουν λογιστικές εκθέσεις στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία - ακόμη και αν λειτουργούν σύμφωνα με μια "απλούστευση". Αυτή η υποχρέωση θεσπίστηκε για τις επιχειρήσεις το 2014. Με τη σειρά του, ενδέχεται να μην πληρούνται από τα άτομα που εργάζονται στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος "Έσοδα μείον τα έξοδα" - καθώς και εάν πληρώνουν φόρους για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα που βασίζεται μόνο στα έσοδα. Με τη σειρά τους, οι επιχειρηματίες είναι υποχρεωμένοι να ασκούν ορισμένα στοιχεία λογιστικής - για παράδειγμα, τη διατήρηση ενός βιβλίου που να αντικατοπτρίζει τα έσοδα και τις δαπάνες. Μερικές φορές μπορεί να ζητηθεί από το FTS.
Μπορεί επίσης να σημειωθεί ότι το 2014 το ποσό των συνεισφορών στη ΜΧΠ για τους επιχειρηματίες άρχισε και πάλι να υπολογίζεται βάσει ενός ελάχιστου μισθού και όχι δύο, όπως συνέβαινε το 2013. Μπορεί να σημειωθεί ότι αυτό επηρέασε επίσης εμμέσως τον καθορισμό του ποσού των φόρων που υπολογίστηκε βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Εάν μιλάμε για το πρόγραμμα "Έξοδα εισοδήματος μείον έξοδα", τότε η νομοθετική βάση για αυτό έχει πλέον αρχίσει να μειώνεται λιγότερο αισθητά λόγω της μείωσης των εισφορών. Με τη σειρά του, με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, το ύψος των φόρων σε καθαρή μορφή που καταβάλλονται από τους επιχειρηματίες θα μπορούσε να αυξηθεί μόνο με τα έσοδα, και πάλι λόγω του γεγονότος ότι θα μπορούσε να γίνει μικρότερη συνεισφορά ως έκπτωση. Αν και η ονομαστική οικονομική επιβάρυνση για την ΠΕ, κατ 'αρχήν, παρέμεινε η ίδια.
Διαφορετικά, το 2014, ο νομοθέτης δεν εισήγαγε ειδικές καινοτομίες σχετικά με τους οικισμούς βάσει του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Ο απλουστευμένος φορολογικός συντελεστής «Έσοδα μείον τα έξοδα», καθώς και ο απλουστευμένος φορολογικός συντελεστής μόνο στα έσοδα, παρέμεινε ο ίδιος. Οι προθεσμίες πληρωμής και αναφοράς έχουν διατηρηθεί.
