Impuesto único en el sistema tributario simplificado: cálculo, condiciones de pago. Sistema de impuestos simplificado

Abrir un negocio es una decisión seria, antes de lo cual un futuro emprendedor necesita pensar en muchos matices. Una de ellas es la elección de un sistema tributario. La mejor opción para los representantes de las pequeñas y medianas empresas es la llamada "simplificación". Con el sistema de impuestos simplificado, es simple pagar un solo impuesto: todos lo entenderán. Pero en este tema hay muchas características que necesita saber. Vamos a hablar de ellos ahora.

¿Quién es elegible para STS?

Para aplicar este sistema fiscal, un empresario debe cumplir ciertas condiciones. Así es como:

• La empresa no debe tener más de 100 empleados.
• Ingresos: no más de 150 millones de rublos por año.
• El valor residual es un máximo de 150 millones.
• La participación de otras organizaciones en la empresa es como máximo del 25%.
• La organización no debe tener sucursales.

Para las pequeñas y medianas empresas, estos requisitos son bastante reales. Si la empresa ya existe y el propietario tiene la intención de transferirla al sistema tributario simplificado, entonces tiene esa oportunidad en teoría. Pero con una condición: los ingresos de esta organización durante el año pasado no deberían ser más de 112.5 millones de rublos. Esto se describe en detalle en el art. 346.12 del Código Tributario de la Federación Rusa. ¿Por qué en teoría? Debido a que la Ley Federal de 03.07.2016 N 243-ФЗ el efecto de esta disposición se suspende hasta el 1 de enero de 2020 inclusive.

Ahora, con respecto a la transición a este sistema tributario. La forma más fácil de elegir inmediatamente un "simplificado" para IP, incluso en el momento del registro de la empresa. La notificación se presenta junto con el resto del paquete de documentos. Pero si un emprendedor perdió esa oportunidad, volviendo en sí después de un par de días o semanas, todavía tiene una oportunidad. Dentro de los 30 días, de conformidad con el párrafo 2 del art. 346.13 del Código Tributario, el aviso puede ser transmitido.

Desde otros regímenes impositivos, es posible cambiar al sistema impositivo simplificado solo desde el comienzo del nuevo año calendario. Pero el aviso se presenta hasta el 31 de diciembre de la partida. Puede cambiar de UTII a "simplificación" desde el comienzo del mes en que se cancela la obligación de la empresa de pagar un impuesto único sobre los ingresos imputados. Esto está escrito en el párrafo 2 del art. 346.13 Código Tributario.

La notificación, por cierto, también se presenta a la autoridad correspondiente dentro de los 30 días calendario a partir de la terminación de la notoria obligación. Cuando la transición sea aprobada por el Servicio de Impuestos Federales, la persona recibirá un documento que confirma este hecho.

Pagos estándar

Antes de profundizar en el estudio de este tema, me gustaría hablar sobre pagos fijos de empresarios individuales.

Independientemente de la compañía que la persona haya abierto y si va a realizar negocios, está obligado a pagar contribuciones bajo el sistema de seguro médico y de pensión obligatorio. Hasta la fecha, este impuesto único en el sistema impositivo simplificado es igual a la cantidad de 27,990 rublos. Resulta una pequeña cantidad: 1 mes va a 1.950 rublos al fondo del seguro de pensiones y 382.5 p al fondo médico.

Cabe señalar que a partir del año actual 2017, el Servicio de Impuestos Federales nuevamente se dedica al cálculo y control del pago de las contribuciones. Así fue antes, hasta 2010. Luego, durante siete años, los empresarios tuvieron que transferir fondos a fondos de seguro social y médico, así como a la UIF (pensión).

Pero ahora los viejos estándares están de vuelta. Ahora debe pagar un solo impuesto en el sistema de impuestos simplificado para el KBK. Los códigos de clasificación del presupuesto se pueden tomar junto con otros detalles en la inspección en la dirección de registro.

Estos pagos son obligatorios. Un emprendedor es tanto un empleador (teóricamente, incluso si abrió la empresa para mostrar) como un individuo.Por lo tanto, la obligación de proporcionarse un seguro de salud y una pensión recae en él.

Lo que debes saber

Entonces, más arriba se habló brevemente sobre el impuesto único bajo el sistema tributario simplificado. Pero esta no es toda la información útil sobre este tema.

Muchas personas, como ya se mencionó, abren la IP de esa manera, para organizar de alguna manera su empleo. Y ellos, en consecuencia, no realizan actividades. Es decir, no reciben ganancias. Y creen que no necesitan pagar un solo impuesto bajo el sistema simplificado de impuestos. Lo cual, por supuesto, es una opinión errónea.

Se requiere que cada persona incluida en el registro estatal de empresarios individuales pague por esto. Por su condición de empresario individual. El estado procede del hecho de que tiene razones para ello. Y nada le impide cesar sus actividades debido a la falta de ingresos y retirarse del registro.

Por lo tanto, se requieren pagos fijos para hacer. Y la ley correspondiente está disponible. El Tribunal Federal de Arbitraje de la Federación de Rusia en la determinación del 12.09.13 No. VAS-17276/13 dijo que el empresario tiene la obligación de hacer pagos fijos a los fondos enumerados en el momento en que adquiere este estado. Y con la conducción real de las actividades, además de generar ingresos, esto no está conectado.

También es importante tener en cuenta la innovación de 2014. Si el ingreso anual del empresario excedió la marca de 300,000 rublos, entonces tendrá que pagar un porcentaje más del monto al fondo de pensiones desde arriba. Entonces, alrededor de 23,400 rublos van allí, 1,950 cada mes. Pero! Digamos que el ingreso anual del empresario fue de cinco millones de rublos. Luego tendrá que deducir otros 50,000 rublos a la UIF.

Casos en los que no tiene que pagar.

Vale la pena señalar que no siempre se requiere el pago de un impuesto único. Hay períodos de gracia durante los cuales el emprendedor no necesita hacer contribuciones notorias.

Para familiarizarse con esta información con más detalle, basta con consultar el artículo 430 del Código Tributario. Dice que los empresarios individuales pueden no pagar tarifas fijas si no realizan actividades relacionadas con:

• Reclutamiento militar.
• Cuidado de un niño menor de 1,5 años, una persona discapacitada del primer grupo o una persona mayor mayor de 80 años.
• Vivir en el extranjero con un cónyuge que fue enviado a la misión diplomática o al consulado de la Federación de Rusia (las exenciones en este caso son válidas por no más de cinco años).

Es importante mencionar una advertencia. Si el empresario tiene derecho a algún beneficio, pero continúa recibiendo ingresos de las actividades, la tasa impositiva única permanece sin cambios y la obligación de pagar no se cancela.

STS 6%

La "simplificación" para IP es de dos tipos. El primero es USN 6%. El caso cuando el objeto de los impuestos es el ingreso de la empresa.

El principio es simple. La base imponible, que es el ingreso, se multiplica por 6%. Los anticipos ya pagados por el empresario para el año se deducen del importe recibido.

Debido a los beneficios pagados a los empleados de la organización y las primas de seguros, el impuesto puede reducirse a la mitad. Pero! Solo los anticipos pagados por el empresario en el momento de la liquidación reducen la base. Puedes dar un ejemplo simple. Si el empresario transfiere las contribuciones para diciembre de 2017 en enero de 2018, reducirá el monto de la tarifa del período anterior. Y no afectarán el impuesto de 2018.

Para entender cómo se calcula el impuesto, vale la pena considerar la empresa ficticia LLC Technika, que vende teléfonos. Supongamos que, desde principios de junio hasta finales de agosto, la compañía vendió bienes por valor de 3,500,000 rublos. Cálculo del anticipo para este trimestre: 3,500,000 * 0.06 = 210,000 p.

Este monto puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas. 15 personas trabajan en Tekhnika LLC, cada una de ellas recibe un salario de 45,000 rublos. Cálculo: 45,000 x 15 = 675,000 p. De esta cantidad, la compañía transfirió contribuciones a los fondos, que ascendieron al 30%. Mensual 202,500 p. Es decir, en el trimestre - 607,500 p. Puede ver que el monto de las contribuciones es mayor que el pago inicial. Sin embargo, el "pago anticipado de impuestos" solo puede reducirse en un 50%.Así, se obtiene lo siguiente: 210,000 x 0.5 = 105,000 p. Y este es el monto del anticipo que la compañía debe pagar antes de que finalice el trimestre.

STS de 5 a 15%: detalles

Este es el segundo tipo de "simplificación". El objeto de los impuestos en el sistema impositivo simplificado en este caso es el ingreso, que se reduce en la cantidad de gastos. Las leyes regionales pueden establecer una tasa reducida diferenciada (del 5%), pero el indicador básico es del 15%.

En términos de tiempo, todo es igual. Cada trimestre, una persona paga un anticipo al presupuesto. Eso es solo un negocio adicional que no siempre funciona, y los gastos, a veces, exceden los ingresos. Pero aún tienes que pagar el impuesto. Será mínimo Se calcula a partir de todos los ingresos recibidos durante el año a una tasa del 1 por ciento.

En pocas palabras, al final del año, el empresario calcula el impuesto de la manera habitual y, además, el mínimo. Luego se comparan las cantidades. El que resultó ser más, una persona paga el presupuesto.

Para comprender qué ingresos se consideran ingresos legalmente, debe consultar los artículos 249 y 250 del Código Fiscal. Una lista completa se da allí. En general, el uso de un sistema impositivo simplificado implica el mantenimiento de la contabilidad de fondos en efectivo. Es decir, se tienen en cuenta los fondos recibidos en una cuenta bancaria emitida por la empresa.

La lista de gastos, a su vez, se especifica en el artículo 346.16 del Código Tributario. Incluye los costos de la compra de activos tangibles, activos fijos, pago de primas y salarios de seguros, alquileres, etc. Todos los gastos son controlados por representantes de las autoridades pertinentes para determinar su idoneidad. Naturalmente, cada adquisición debe estar directamente relacionada con las actividades de la empresa y estar documentada. Por lo tanto, la contabilidad de IP y LLC es obligatoria.

Cálculo de USN 15%

Por ejemplo, vale la pena entender cómo se calcula el impuesto bajo este sistema. Una forma "simplificada" de "ingresos menos gastos" parece un poco más complicada. Y a continuación hay una tabla que muestra el movimiento hipotético de fondos de la técnica de ficción LLC mencionada anteriormente.

Los números se toman como ejemplo. Y así es como, en este caso, se calcula el monto del impuesto para la "simplificación": (14,450,000 - 8,250,000) x 15% = 930,000 p.

El mínimo, a su vez, está determinado por esta fórmula: 14,450,000 x 1% = 144,500 p. Y puede ver que el monto del impuesto “estándar” es mayor. En consecuencia, deberá pagarse. Solo es necesario deducir los anticipos: 930,000 - 485,000 = 445,000 p. Esta cantidad se pagará al final del año.

Contabilidad

Todo lo que se refiere a la recepción de fondos y sus gastos en la cuenta IP debe reflejarse en la documentación. Muchas personas prefieren no preocuparse por esto y reducen todo a completar un libro de cuentas (ya sea en papel o en formato electrónico). Además, esto está permitido por una carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa. De acuerdo con esto, el empresario no puede llevar la contabilidad si está a cargo de KUDiR. En general, aquí tiene una opción.

Pero a pesar de que la contabilidad no es obligatoria, nadie ha cancelado la declaración de impuestos. Documentos de personal, documentos bancarios y en efectivo: todo esto debe recopilarse para su posterior presentación a la inspección. Si existe alguna discrepancia entre el impuesto pagado y los ingresos recibidos (pago insuficiente, en otras palabras), entonces los empresarios individuales pueden emitir una multa o incluso detener por la fuerza su actividad.

Sin embargo, como ya se mencionó, el sistema tributario simplificado es un sistema simplificado. Y la contabilidad tampoco es particularmente difícil. En este caso, los siguientes datos serán suficientes:

• Balance general
• Informe sobre resultados financieros.
• Aplicaciones (informe sobre cambios en el capital, sobre el uso selectivo de fondos, sobre el movimiento de fondos, etc.).

Al mismo tiempo, se pueden evitar los detalles.Es suficiente para indicar solo la información más importante sobre el movimiento de las finanzas. Esto está permitido por la cláusula 6 de la Orden del Ministerio de Finanzas de fecha 02.07.2010 No. 66n.

Declaración

Bueno, se ha dicho mucho sobre cómo se considera el impuesto único, a quién se le debe pagar y cómo mantener cuentas. Ahora unas pocas palabras sobre el tema relacionado con el proceso de presentación de informes.

En el caso del sistema tributario simplificado, la declaración se presenta una vez al año. Este año, se suponía que los IP debían hacer esto antes del 30 de abril y LLC antes del 31 de marzo. En el próximo año, 2018, los plazos para enviar informes cambiarán ligeramente (todo depende de los días en que caiga el fin de semana).

Se completa una declaración en el formulario aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de la Federación de Rusia del 26/02/2016. Puede pasarlo de tres maneras:

• Póngase en contacto con el Servicio de Impuestos Federales en persona o a través de un representante.
• Envíe el documento por correo.
• Enviar a través de un servicio especializado por vía electrónica a través de Internet.

¿Qué pasa con el relleno? Hay algunos matices. Si no hay datos en las hojas de declaración, no necesita incluirlos en el documento. No necesita dejar celdas vacías: se colocan guiones en ellas. Todos los datos financieros se redondean al rublo más cercano, las páginas están numeradas (001, 002, etc.). Las correcciones no deberían ser. También es inaceptable sujetar las hojas de la declaración entre sí, ya que esto crea la posibilidad de dañar el medio de papel.

De hecho, completar este documento no es difícil. Todos los puntos están firmados y, como guía, puede tomar un buen ejemplo, que es fácil de encontrar en el Servicio de Impuestos Federales o en el recurso de Internet.

Lo más importante, recuerde los plazos para enviar informes. Si el empresario llega tarde con esto, entonces se enfrenta a una multa del 5% del impuesto en el primer mes, pero en el futuro puede incrementarse al 30%.

Presentación de informes cero

Hablando de impuestos y el impuesto único, también vale la pena prestar un poco de atención a los casos, que ya se mencionan brevemente anteriormente.

Digamos que la IP está abierta para un tic. El empresario paga regularmente tarifas fijas. Pero no tiene ganancias: ¿es necesario presentar informes al Servicio de Impuestos Federales? Sí, esto es un deber. Y dicho documento se llama declaración cero.

La forma es la misma. El enfoque debe estar en completar la sección 2.1.1. En la línea número 102 debe indicar el número "2". Esto significa que el empresario no tiene empleados y no paga una remuneración a las personas. La línea número 133 se pone el número "0". Sin ingresos: sin impuestos sobre el sistema impositivo simplificado.

La línea número 143 también indica cero. Aunque está reservado para las notorias primas de seguro que cada empresario paga en su totalidad. En este punto, muchos están equivocados, poniendo una figura diferente. Pero para aquellos que completan los requisitos "nulos" son tal.

¿Qué pasa con los artículos sobre informes financieros? En las celdas, donde generalmente se indica la cantidad, se escriben guiones.

De lo contrario, no hay trampas. Después de completar el documento, debe imprimirlo en dos copias y presentarlo al Servicio de Impuestos Federales a tiempo. Un oficial de inspección tomará una declaración como informe y pondrá un sello, fecha, firma en la otra y se la devolverá al empresario.

Documentos para informes completos

Por supuesto, la declaración no es lo único que debe presentarse al empresario fiscal en función de los resultados de sus actividades. La lista de otros documentos es bastante impresionante. Y al final del tema, me gustaría prestarle atención.

Si un emprendedor no tiene empleados, esto es lo que necesitará para prepararse:

• Informe al Servicio Federal de Estadísticas del Estado.
• Devolución del IVA. Si un empresario individual desempeñaba los deberes de un agente, entonces debe ser entregado al final de cada trimestre.
• El registro de facturas emitidas y recibidas. Si las acciones asociadas con ellas fueron realizadas por el empresario en interés de otra persona, entonces el documento también deberá presentarse trimestralmente.
• Notificación de los honorarios del pagador. Pero esto es si la persona realiza actividades comerciales. Este artículo es regional.

En el caso de que un empresario contratara personas para su personal, la lista de documentos será aún más impresionante. Será necesario presentar el formulario SZV-M, RSV-1 y 4-FSS, 6-NDFL y 2-NDFL, el número promedio, el informe al Goskomstat. Y además de esto, todavía hay informes que deben presentarse al Fondo de Seguridad Social.

Como puede ver, cada persona que decida comenzar su propio negocio tendrá que profundizar en una cantidad considerable de matices. Pero no todo es tan complicado como podría parecer por un hábito.

También me gustaría decir algunas palabras sobre el sistema tributario simplificado basado en una patente. Muchos empresarios están pensando en aprovechar la oportunidad de pagar impuestos a través de su redención. Pero el hecho es que esto es imposible. Porque la redención de una patente es en realidad un mecanismo legal para UTII. Y USN es completamente diferente.

En conclusión, debe decirse que el sistema tributario simplificado es, de hecho, el sistema más simple y más comprensible. Es bueno, al menos, que los estados financieros se deban proporcionar al Servicio de Impuestos Federales solo una vez al año. Y con el mismo UTII es necesario compilarlo una vez por trimestre. Por lo tanto, si desea facilitarle la vida al organizar un negocio, vale la pena cambiarse a USN.