Por ley, la manutención de los hijos no está sujeta al impuesto sobre la renta personal. Esto se afirma en el párrafo 5 del art. 217 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como en cartas del Ministerio de Finanzas No. 03-04-05 / 6-1141, No. 03-04-05 / 3-276 y No. 03-04-05 / 3-274. Sin embargo, en algunas situaciones hay dificultades con este problema. Además, están en el procedimiento para calcular los pagos del contribuyente, ya que no está claro si es necesario pagar la pensión alimenticia de la deducción de impuestos o no. Algunos no entienden cómo calcular el impuesto sobre la renta personal al deducir la manutención de los hijos de la ganancia material o cuando el deudor utiliza la deducción de la propiedad, ¿se considera así cuando la manutención de los hijos se paga a favor de un menor? Todas estas preguntas deben ser respondidas.
Cómo calcular la manutención de los hijos
El procedimiento para calcular la manutención de los hijos es que los pagos se retienen solo después de deducir el impuesto sobre la renta personal. Por lo tanto, si los pagos se retienen en una acción en lugar de una cantidad fija, primero calculan y deducen el impuesto, y retienen la pensión alimenticia de la cantidad restante.
Si la compañía devuelve el impuesto sobre la renta personal retenido innecesariamente, entonces la manutención de los hijos se vuelve a calcular. Resulta que la pensión alimenticia debe ser reembolsada del monto de la devolución.
En los ingresos sin impuesto sobre la renta personal, se retienen las cantidades indicadas en los documentos ejecutivos. Las preguntas surgen cuando hay varios mandatos de ejecución. Luego, el contador debe cumplir con el orden establecido de pago de la deuda. Las sanciones por el mantenimiento de los niños se encuentran entre los requisitos principales. Además de la pensión alimenticia, los requisitos de prioridad incluyen lo siguiente:
- indemnización por daños a la salud;
- indemnización por daños causados por la muerte del sostén de la familia;
- indemnización por daños causados por el delito;
- indemnización por daños inmateriales.
El procedimiento para calcular la manutención de los hijos implica restricciones en los montos. El monto máximo asignado para el mantenimiento de menores, como porcentaje, es del 70% de las ganancias. Las deducciones para otros fines no pueden exceder el 50%. Si el monto total no es suficiente para pagar la deuda resultante, el contador la distribuye entre las deudas a su vez, proporcionalmente para cada uno de los documentos ejecutivos.
La segunda parte incluye requisitos para el pago al presupuesto, por ejemplo, impuestos. Todos los demás requisitos se pagan después de las dos primeras líneas. En este caso, debe cumplir con las restricciones sobre el tamaño de las deducciones.
Los siguientes ejemplos lo ayudarán a resolver esto.
Ejemplo 1
El contribuyente paga una cuarta parte del salario por la provisión de 1 hijo. Su salario mensual es de 40 mil rublos. No se proporciona la deducción estándar para el impuesto sobre la renta personal para un menor. Para calcular la cantidad de la pensión alimenticia, primero debe deducir el impuesto sobre la renta personal, que en este caso es de 5200 rublos. Resulta que el ingreso del que se deducirá la pensión alimenticia es de 34.8 mil rublos. (es decir, 40 mil - 5.2 mil). Entonces ¼ de ingreso de 34,800 será de 8,700 rublos. Es esta cantidad la que se mantiene como pensión alimenticia para el mantenimiento mensual de 1 niño.
Ejemplo 2
La compañía recibió dos documentos ejecutivos para un empleado, uno de los cuales se refiere al mantenimiento de un niño menor, y el otro: compensación por daños resultantes de un accidente en la carretera.
En agosto de 2018, el salario ascendió a 60 mil rublos. Restar de esta cantidad:
- manutención de los hijos de dos hijos por un tercio de los ingresos;
- indemnización por daños resultantes del accidente por un monto de 40 mil rublos.
El empleado recibe una deducción estándar para menores por un monto de 2.8 mil rublos.
La retención debe ser como sigue.Primero, se calcula la pensión alimenticia, y si el monto restante no es superior al 50 por ciento de los ingresos, entonces se realiza la deducción en el segundo recurso de ejecución. El cálculo se ve así.
- Impuesto sobre la renta personal = 7436 rublos., Es decir (60,000 - 2800) × 13%.
- Pensión alimenticia = 17 520 rub., Es decir (60,000 - 7436) × 1/3.
- Dado que la cantidad máxima de deducciones es mayor que la cantidad establecida, es decir, 26,282 rublos, es decir (60,000 - 7436) × 50%, la compensación será de 8762 rublos. o 26282 - 17520.
En los meses siguientes, se paga gradualmente una cantidad similar hasta que el daño causado por un accidente se compensa por completo.
Retención de impuestos sobre beneficios materiales
La base para la acumulación de pensión alimenticia no contiene beneficios materiales (obtenidos del porcentaje de ahorro por el uso del dinero prestado). Entonces, las ganancias de las cuales se retienen los pagos son menores que los ingresos de los cuales se retiene el impuesto sobre la renta personal. Los beneficios materiales se tienen en cuenta solo a efectos fiscales. Es imposible contar la pensión alimenticia de este ingreso, ya que existe solo en papel. Como resultado, para determinar la cantidad con la que se retiene la manutención de los hijos, debe deducir solo el impuesto sobre la renta personal. En el siguiente ejemplo, se ve claramente cómo se hace esto.
Ejemplo
Del salario del empleado para el mantenimiento de 1 hijo, de acuerdo con la orden de ejecución, se retiene ¼ de los ingresos. Su salario mensual es de 30 mil rublos. En este caso, la deducción proporcionada al empleado es de 1.400 rublos.
En 2017, firmó un acuerdo de préstamo sin intereses con una compañía donde trabaja por un monto de 288 mil rublos. por un período de tres años, a partir del 14 de enero. Cada mes debe pagar 8 mil rublos como pago de la deuda. La pregunta no solo se refiere a si es necesario pagar la manutención de los hijos de una deducción de impuestos, sino también a cómo tener en cuenta los beneficios materiales. El cálculo se ve así.
La primera vez que devolvió el dinero a fines de febrero. Luego, se generaron ingresos en forma de beneficios financieros derivados del ahorro de intereses. La tasa de interés actual era dos tercios de la tasa de refinanciación y era del 5,5%. Se hicieron los siguientes cálculos para el mes de febrero:
- Impuesto sobre la renta personal = 3.718 rublos., Es decir (30 mil - 1.4 mil) × 13%);
- beneficios materiales del 14 de enero al 28 de febrero = 1996.27 rublos, es decir (288 mil × 5.5% / 365 días × 46 días);
- Impuesto sobre la renta personal sobre la renta como ganancia financiera a una tasa del 35 por ciento = 698,69 rublos. (1996,27 × 35%).
La deducción en este caso no se aplica.
A su regreso, la compañía considerará el monto del beneficio financiero de la misma manera y el impuesto sobre el mismo en cada caso al pagar la deuda.
- Impuesto sobre la renta personal para febrero = 4417 rublos, o 3718 + 699.
- Pensión alimenticia para el mismo mes = 6570.5, o (30 mil - 3718) × ¼.
- Si comparamos la pensión alimenticia para este mes, que se consideraron después de la retención de impuestos, obtenemos: 6395.75, o (30 mil - 3718 - 699) × 1/4.
Luego, se violan los derechos del niño, ya que el pagador de la pensión alimenticia recibió un préstamo en condiciones favorables.
Si el deudor usa una deducción de propiedad
De particular interés es si el impuesto a la propiedad está sujeto a pensión alimenticia. Cuando un empleado compra vivienda, tiene derecho a aprovechar la deducción de la propiedad. Para hacer esto, necesita contactar a su empleador y proporcionar los documentos necesarios. Esto suele ser una cantidad significativa. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta personal no se retendrá del empleado durante muchos meses y, a veces, varios años. Dado que los pagos para el mantenimiento de un menor se retienen de todos los ingresos recibidos por el empleado, también se retendrá la pensión alimenticia de la deducción del impuesto a la propiedad.
La deducción de impuestos se le paga al empleado desde el mes en que se lo informó. Esto se aplica a la cantidad total de ingresos actuales. El impuesto retenido anteriormente se acredita contra pagos posteriores, ya que el impuesto sobre la renta personal se considera un total acumulativo. Sin embargo, no está permitido reembolsar los impuestos retenidos hasta que se reciba un aviso. La cantidad retenida desde el comienzo del año hasta la recepción de la notificación correspondiente se considera retenida legalmente.
Hay dos algoritmos para las acciones de la compañía, cómo se calcula la manutención de los hijos al aplicar una deducción de impuestos al mismo tiempo. Son los siguientes.
1 opción
Si la deducción de impuestos para una hipoteca o la compra de un apartamento sin un préstamo es menor que el ingreso calculado desde el mes de recepción de la notificación de la oficina de impuestos hasta el final del año o igual, el cálculo puede ser el siguiente.
No se vuelve a calcular los meses anteriores a la recepción de una notificación del impuesto con el objetivo de restaurar los ingresos de los empleados, ya que en esos períodos el impuesto se retuvo legalmente. Para recibir esta deducción de impuestos para una hipoteca, el empleado aplicará el impuesto en su domicilio de residencia, después de haber presentado una declaración en forma de 3-NDFL, así como otros documentos requeridos.
A partir del mes en que llega la notificación, y hasta diciembre inclusive (con el monto apropiado de deducción), la pensión alimenticia se calcula a partir del monto total del salario, ya que, gracias a la deducción, no se retendrá el impuesto sobre la renta personal.
2 opciones
Para una deducción que excede los ingresos del empleado, desde el mes de recepción de la notificación y hasta el final del año, el cálculo se realiza de la siguiente manera.
La pensión alimenticia se calcula de la manera habitual, así como el impuesto sobre la renta personal retenido del impuesto sobre la renta personal. Y a principios del próximo año, el empleado recurre a la inspección en la dirección de registro para recibir una deducción de impuestos por la venta de un departamento durante todo el año. IFTS no hará el recálculo de la pensión alimenticia, que, por supuesto, está en manos del pagador de la pensión alimenticia.
Un empleado también puede recibir una deducción de propiedad a través de un empleador (este método se describe en la primera versión). Para hacer esto, la autoridad fiscal inicialmente necesita recibir una notificación.
La empresa debe ser especialmente cuidadosa al realizar los acuerdos, ya que es responsable de esta transacción financiera. Si no transfiere el monto adeudado a la cuenta del beneficiario de la pensión alimenticia, puede ser multado.
Ejemplo
Según el documento ejecutivo, el monto de una cuarta parte de los ingresos debe calcularse a partir del salario del pagador de la pensión alimenticia. Su salario es de 100 mil rublos. Entonces el ingreso para el año será de 1,2 millones de rublos. No se proporciona una deducción estándar por proporcionar un hijo.
En los primeros 2 meses de las siguientes ganancias fueron retenidas:
- Impuesto sobre la renta personal = 13 mil rublos, o 100 mil × 13%;
- manutención infantil = 21,750 rublos, o (100 mil - 13 mil) × 1/4.
Pero en marzo, presentó los siguientes documentos al departamento de contabilidad:
- una solicitud de deducción del impuesto a la propiedad para la venta de un departamento y la adquisición de otro departamento;
- Aviso fiscal que confirma el derecho a la cantidad de 1,2 millones de rublos.
Este año, la compañía puede calcular la deducción de los empleados para los próximos 10 meses, es decir, por un monto de 1 millón de rublos. Durante los primeros dos meses, el impuesto ya ha sido retenido y no será reembolsado. Pero para devolver esta cantidad, la pensión alimenticia debe comunicarse con la oficina de impuestos a principios del próximo año. Luego recibirá la cantidad restante, pero no se contará la manutención de los hijos.
En este sentido, de marzo a diciembre, no se retendrá el impuesto sobre la renta personal por empleado. La base impositiva no cambiará, es decir, 200 mil rublos. (durante los primeros dos meses). La pensión alimenticia de la deducción de impuestos por la compra de un apartamento se retendrá a partir de marzo y ascenderá a 25 mil rublos, o 100 mil × 1/4.
Pagador de pensión alimenticia puede recibir una deducción estándar
Por cada mes, el empleado recibe una deducción por el niño desde el comienzo del año en base devengado hasta que el ingreso alcance los 280 mil rublos, y no exceda esta cantidad. Su tamaño es el siguiente:
- 1400 p. para el 1er niño;
- 1400 p. para el segundo niño;
- 3000 p. para el 3er y subsecuente;
- 3000 p. para cada uno, si el menor está discapacitado o tiene hasta 24 años cuando está a tiempo completo en una universidad.
Una de las condiciones para otorgar una deducción es la presencia de un menor en la disposición de sus representantes legales, es decir, sus padres. Si el padre ha abandonado a la familia, el pago de la pensión alimenticia confirma el apoyo material. Para recibir una deducción, este padre debe proporcionar los siguientes documentos:
- sobre el nacimiento de un niño;
- sobre un divorcio;
- acuerdo de mantenimiento, corte. orden o orden de ejecución;
- Pagos que confirman la transferencia de la pensión alimenticia.
Si la pensión alimenticia no cumple con sus obligaciones de acuerdo con el documento ejecutivo, no tiene derecho a reclamar una deducción de impuestos.Y viceversa, si puede documentar el pago, entonces esta deducción se le proporciona sin ningún problema. Esto se debe a que el pago de la pensión alimenticia es esencialmente participación en el tapete. pensión alimenticia, que le da derecho a recibir una deducción de impuestos. No importa si el padre vive con el niño o no, y si está casado con la madre o divorciado.
Al mismo tiempo, no todos los padres o madres divorciados que incluyen manutención de menores pueden contar con esta deducción. Por lo tanto, si los pagos se establecen en un monto mínimo, es decir, en realidad estos fondos claramente no son suficientes para mantener al niño, esto significa que este padre no participa realmente en su mantenimiento material. Además, proporcionar a un niño un ciudadano, pero no ser su padre, tampoco le da derecho a recibir este tipo de deducción.
Ejemplo
El empleado tiene tres hijos menores de edad. Dos de ellos son del primer matrimonio y uno del segundo matrimonio. Ingresos de empleados no superiores a 280 mil rublos. En este sentido, tiene derecho a contar con una deducción de los tres hijos, ya que paga la pensión alimenticia a favor de tres hijos.
Por lo tanto, la compañía le proporciona una deducción por un monto de 5,800 rublos: para los dos primeros hijos: 1.4 mil rublos y 3 mil rublos. - para el 3er niño.
Impuesto sobre acuerdo
Cuando el reclamante apela al agente judicial, el deudor tiene derecho a concluir un acuerdo de conciliación con el beneficiario de la pensión alimenticia. Para aprobarlo, debe ir a la corte y luego proporcionar al alguacil para cancelar las medidas coercitivas. El acuerdo de solución celebrado dentro de los muros de la corte es la base para que el alguacil cierre el caso de ejecución.
Entonces, el recaudador no debe entender si es necesario pagar la manutención de los hijos a partir de una deducción de impuestos (propiedad), sino que el monto de la manutención de los hijos estará sujeto al impuesto sobre la renta personal de manera general. La imposición de la pensión alimenticia extraída de los documentos ejecutivos se lleva a cabo de una manera diferente. Sin embargo, al aprobar el acuerdo, se deben indicar los fondos destinados al destinatario de la pensión alimenticia y el monto del impuesto retenido. Por lo tanto, el reclamante verá la cantidad exacta que recibirá.
Responsabilidad del empleador
La cuestión de si la manutención de los hijos se retiene del monto de la deducción de impuestos debe ser estudiada a fondo por el departamento de contabilidad de la compañía. En caso de no transferencia de la cantidad adeudada, el destinatario de la pensión alimenticia tiene el derecho de demandar a la corte para recuperar los fondos faltantes. Si se recauda la pensión alimenticia del empleador, es él quien tiene la responsabilidad de la transferencia oportuna de dinero.
Por lo tanto, la transferencia no está completa o con un retraso puede considerarse como predeterminada. Luego, el destinatario de la pensión alimenticia tiene el derecho de exigir a la empresa no solo el cumplimiento de las obligaciones de transferir el dinero en su totalidad, sino también el pago de intereses por cada día vencido.
Conclusión
Como puede ver, la respuesta a la pregunta de si pagar la pensión alimenticia de una deducción fiscal no es tan clara como podría parecer a primera vista. Entonces, si el pagador de la pensión alimenticia recibe un beneficio de propiedad por la compra de un departamento en el Servicio de Impuestos Federales, la cantidad de la pensión alimenticia permanecerá sin cambios, y si en el lugar de trabajo, se retendrá la pensión alimenticia de la deducción de impuestos. La práctica judicial también conoce varios casos de resolución del problema.
Impuesto sobre la renta personal y ambiguo en el cálculo de los pagos de mantenimiento. Por ejemplo, al concluir un acuerdo de conciliación en la corte, este impuesto se aplicará sobre el monto de la pensión alimenticia. Al calcular de acuerdo con un documento ejecutivo (acuerdo, tribunal, orden o orden de ejecución), el impuesto sobre la renta personal se deduce primero de los ingresos del empleado y luego se calcula la manutención de los hijos.