Los grandes gastos, con una amortización única, pueden aumentar drásticamente el costo y causar pérdidas a la empresa. Para que los gastos se incluyan en los costos de manera uniforme, se forman reservas para gastos futuros.
Definición
Las reservas para gastos futuros, por regla general, son creadas por la organización para la distribución futura de los fondos reservados para gastos futuros de la empresa. En el futuro, estos fondos se pueden cancelar de manera uniforme a los costos de producción de la empresa.
La creación de tales reservas en la empresa está regulada por PBU. Una empresa puede crear reservas para el pago de futuras vacaciones del personal, el pago de bonos basados en los resultados del año o bonos por servicio prolongado, para la modernización de activos fijos. Además, se pueden crear reservas para cubrir los gastos futuros de trabajo estacional preparatorio, reparaciones de los principales activos que la empresa alquila, o recuperación de tierras y otras medidas ambientales. Por separado, vale la pena señalar las reservas para el servicio de garantía.
Contabilización de reservas
La información sobre el estado y el movimiento de las reservas creadas debe reflejarse en la cuenta pasiva 96 "Reservas para gastos futuros" en el Plan de cuentas. La contabilidad analítica en la organización se realiza por separado para cada tipo de reservas. La acumulación de fondos de reserva se refleja en el crédito de la cuenta 96, mientras que las cuentas de débito para la contabilización de los gastos de una u otra producción se reflejan en el débito (cuentas 20 a 29). En caso de gastos y pagos reales que se realizan a expensas de los fondos de reserva, la cuenta 96 se carga en correspondencia con las cuentas que reflejan los gastos que se cancelan (cuenta 08, 10, 23, 70 y otras).
La cuenta 96 "Reservas para gastos futuros" es sintética. En la empresa se le pueden abrir subcuentas. Por ejemplo, subcuenta 1 “Reserva para vacaciones futuras”, subcuenta 2 “Reserva para servicio de garantía”, subcuenta 3 “Otras reservas” y otros. La empresa tiene derecho a determinar la lista de subcuentas y mantener registros de reservas para gastos futuros de acuerdo con su política contable.
Entradas contables típicas
Como se mencionó anteriormente, las reservas acumuladas de gastos y pagos futuros se reflejan en el crédito de la cuenta 96. Entonces, por ejemplo, la acumulación de los montos de reserva para futuros gastos de construcción de capital se debita en la cuenta 08 y se acredita desde la cuenta 96. La acumulación de la asignación para el pago de vacaciones o bonos por antigüedad se acredita desde la cuenta 96 a las cuentas 20 (para empleados de la producción principal), 23 (para trabajadores producción auxiliar), 25 y 26 (para personal general y gerencial).
El débito de la cuenta 96 deduce las reservas creadas previamente del crédito de la cuenta 23 para la reparación de instalaciones de producción auxiliar. La acumulación de fondos para el pago de vacaciones o un bono de antigüedad se deduce de facturas 70 al débito de cuenta 96.
Balance general
Desde 2011, las reservas para gastos futuros se reflejan en el balance general como la suma de los pasivos estimados a largo plazo. En el balance general en estas líneas se muestra el saldo del crédito de la cuenta 96. En la nueva forma del saldo, las reservas para pasivos estimados a corto plazo generalmente se reflejan en una línea separada.
Sin embargo, desde 2011 no todas las reservas se reflejarán en el balance general como pasivos estimados. Por ejemplo, las provisiones para reparaciones de activos fijos ahora deben ser canceladas a otros gastos. Por lo tanto, las obligaciones estimadas se considerarán los costos de pagar a los empleados licencias y bonos en efectivo por años de servicio, así como los costos del servicio de garantía.
Creación de reservas para pago de vacaciones.
La organización tiene el derecho de establecer independientemente los términos y métodos para evaluar sus propias obligaciones contables y fijarlas con las disposiciones de su política contable. La organización puede crear reservas basadas en el cronograma aprobado de vacaciones de los empleados.
La acumulación de fondos de reserva puede realizarse mensualmente o trimestralmente. La primera opción es preferible, ya que es la más confiable y le permite acumular una reserva para el pago del pago de vacaciones a medida que los empleados obtienen el derecho a días de vacaciones.
Hay dos opciones para determinar el tamaño específico de la provisión para deducciones. La primera opción es que la organización pueda calcular el monto de las deducciones a la reserva (RO), tomando como base el tamaño del fondo salarial de los empleados de la organización (PAY) durante un mes o un trimestre. En muchas organizaciones, es habitual establecerlo en la cantidad de 2,33 días de vacaciones por cada mes de trabajo del empleado.
Entonces la fórmula es la siguiente:
RO = (PHOT + Valor de las primas del seguro) / 28 días * 2,33 días.
La segunda opción para determinar el monto de las deducciones en efectivo a la reserva implica calcular el monto para cada empleado por separado. Para hacer esto, debe conocer las ganancias diarias del empleado (SZ) y la cantidad de días de vacaciones que el empleado puede usar (UP). Entonces la fórmula se verá así:
PO = SZ * ANTES
En este caso, el monto total de las deducciones de reserva es la suma del monto de PR para cada empleado, incrementado por el tamaño de las primas de seguro. Este método es más complejo, pero al mismo tiempo el más confiable y le permite evaluar con mayor precisión el monto de las deducciones de reserva.
Creación de reservas para el servicio de garantía.
Una organización determina el valor de su responsabilidad estimada por sí misma, en función de la experiencia en el cálculo de obligaciones similares u opiniones de expertos.
A corto plazo obligaciones de garantía (1 año o menos) de reserva se acumula en el monto total de los pasivos. Para las obligaciones de garantía a largo plazo (más de 1 año), el monto de la reserva se acumula al valor descontado, que se calcula multiplicando el monto del pasivo que deberá pagarse por el coeficiente de descuento.
La contabilidad correcta y confiable de los pasivos estimados, incluidas las reservas para gastos futuros, juega un papel importante para cualquier organización, ya que le permite detallar correctamente los gastos y administrarlos de manera más eficiente.
