Cuenta 70: contabilizaciones, crédito y saldo

Todos los empleados de la empresa reciben salarios mensuales y remunerados. Retenciones de impuestos. Además, las personas empleadas pueden recibir ingresos en forma de intereses por la participación en el capital. Todos estos montos en contabilidad se muestran en la cuenta 70 "Liquidaciones con el personal por remuneración".

Destino

La cuenta 70 se utiliza para mostrar información sobre los acuerdos con los empleados por pago (para todos tipos de salarios primas, bonificaciones, pensiones, otros pagos), así como los ingresos por valores. El préstamo muestra la cantidad de devengos y el débito - pagos.

En la empresa, la nómina se lleva a cabo de acuerdo con el siguiente algoritmo:

• devengo
• retención
• acumulación de primas de seguros;
• pago

Consideremos cada etapa con más detalle.

Nómina

Los costos laborales se cargan al costo de producción. Por lo tanto cuenta 70 se carga con las cuentas de “Producción primaria” (20) y “Costos de venta” (44). La contabilización se realiza por el monto total del salario. Para los cálculos, se utilizan una hoja de tiempo (formulario T12, T13) y una declaración (T51).

Ejemplo

Un trabajador de producción recibe un salario mensual de 25 mil rublos. De ella se retuvo el impuesto sobre la renta personal por un monto de: 25 x 0.13 = 3.25 mil rublos. Total por pagar - 21,75 mil rublos. Entradas contables (cuenta 70):

• DT20 KT70 - 25 mil rublos. - salario acumulado para el empleado;
• DT70 KT68 - 3.25 mil rublos. - retención del impuesto sobre la renta personal;
• DT70 KT50 - 21.75 mil rublos. - Salario pagado de la caja registradora.

Holding

El impuesto sobre la renta personal se deduce del pago mensual a una tasa del 13%. La base para la evaluación fiscal puede reducirse debido a las deducciones fiscales (artículos 218 y 219 del Código Fiscal). Considere el más común de ellos:

• 3000 - se otorga una deducción a personas con discapacidades, veteranos;
• 500 - deducción a los participantes de la Segunda Guerra Mundial;
• 1400 - deducción para el primer y segundo hijo del padre (es válido hasta que el nivel de ingresos alcance los 280,000);
• 3000 - deducción para el tercer hijo y los siguientes (es válido hasta que el nivel de ingresos alcance los 280,000).

Para tener en cuenta estos beneficios al calcular los salarios, el empleado debe escribir un estado de cuenta. Las deducciones se realizan mediante contabilización: cuenta 70 débito, cuenta 68 crédito.

Ejemplo

La organización acumuló salarios para los trabajadores de producción por un monto de 30 mil rublos, y para el aparato de gestión: 72 mil rublos. Después de 4 días, el contador se va de vacaciones. Ella confía 17.8 mil rublos. pago de vacaciones

Las cuentas en la BU mostrarán inmediatamente los montos de los salarios, excluyendo el impuesto sobre la renta personal:

• trabajadores de producción: 30 - 30 x 0.13 = 26.1 mil rublos;
• Administración: 72 - 72 x 0.13 = 62.64 mil rublos.
• pago de vacaciones: 17.8 - 17.8 x 0.13 = 15.486 mil rublos.

Valoración de primas

El salario transfiere contribuciones al PFR, FSS y FFOMS. La tarifa general en 2016 es del 30%, de la cual:

• 22% - UIF;
• 2.9% - FSS;
• 5.1% - FFOMS.

Estas tarifas son válidas hasta que el ingreso anual acumulado anual del 1 de enero no exceda:

• 796 mil rublos - con el propósito de evaluar las contribuciones de la UIF;
• 718 mil rublos - con el fin de evaluar las contribuciones al SFS.

Si el salario excede los límites especificados, solo se cobrará una contribución a la UIF a una tasa del 10%. No se ha establecido el límite de FFOMS para 2016. Esto significa que las contribuciones deben acumularse sobre el monto total pagado a una tasa del 5,1%, independientemente del tamaño de los ingresos. Todas estas contribuciones se transfieren al costo de producción publicando DT20 (44) KT69.

Ejemplo

LLC construye el edificio por su cuenta. En febrero, los empleados recibieron salarios por un monto de 270 mil rublos, que incluyen:

• producción principal - 180,000;
• personal administrativo - 50,000;
• departamento de ventas - 18,000;
• trabajadores de la construcción - 22,000.

La cuenta corriente 70 contendrá las siguientes transacciones:

Nómina

Después del registro de las acumulaciones y deducciones del impuesto sobre la renta personal, el resto del monto se paga a los empleados desde la caja o la cuenta corriente. Esta operación se ejecuta cableando DT70 KT50 (51).

La ley establece el pago de ingresos dos veces al mes. Por la violación de esta norma, la empresa enfrenta una multa de 30 a 50 mil rublos, y para los funcionarios, 5 mil rublos. (Artículo 5.27 del Código Administrativo de la Federación de Rusia).

Salario no remunerado

Las vacaciones y los beneficios por incapacidad temporal se relacionan con pagos por tiempo no trabajado. Se calculan sobre la base de las ganancias promedio en las mismas cuentas que el ingreso principal. El pago de vacaciones se registra publicando DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, y los beneficios del Fondo de Seguro Social - DT69-1 KT70.

Otros pagos y deducciones

A través de la cuenta 70, se refleja el cálculo y pago de dividendos: DT84 KT70. Las retenciones pueden ocurrir retenciones al comprar un bono de centro de salud. El empleado paga parte del costo y la organización paga el segundo: ДТ70 КТ69-1. Si un empleado tiene fondos que anteriormente recibió un subinforme, pero no los utilizó, debe devolverlos al cajero. Si en la fecha indicada informe de gastos no proporcionados, estos montos están sujetos a deducción del salario: DT70 KT71. Si los fondos no se gastaron en necesidades específicas, también están sujetos a retención: ДТ70 КТ94.

A menudo en el proceso de inventario se encuentra una escasez de bienes y materiales. Si su monto excede la norma, entonces se reembolsa de los ingresos de las personas financieramente responsables: DT70 KT73-2. Si la empresa celebra un contrato de seguro de empleado, la fuente de la transferencia de pagos es el salario: la cuenta 70 se debita de la cuenta. 76-1. Las deducciones en la orden de ingreso se documentan publicando DT70 KT76-4.

Ejemplo

Ltd. realizó un inventario de bienes. Según la BU, 120 kg de salchicha medio ahumada se enumeran en el almacén por un monto de 11.4 mil rublos. El inventario mostró una escasez del producto en la cantidad de 150 rublos. La tasa de pérdida es de 27.36 rublos. Sujeto a reembolso 122.64 rublos. Esta cantidad se compensará con el salario del almacén.

• DT94 KT41 - 150 rublos. - cancelado la escasez;
• DT44 KT94 - 27.36 rublos. - explicaron la escasez dentro de los límites de la tasa de disminución;
• DT73-2 KT94 - 122.64 rublos. - la escasez por encima de la norma se atribuye a la persona responsable;
• DT70 KT73-2 - 122.64 rublos. - deducción de la escasez del salario.

Salario en especie

Una empresa puede entregar sus productos, bienes y otros objetos de valor a los empleados a cuenta de los ingresos. Esta operación se realiza mediante el cableado DT70 KT90-1. La acumulación de ingresos se realiza mediante contabilización estándar: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Ejemplo 1

LLC acumuló a los empleados un ingreso de 29.5 mil rublos. Debido a la escasez de fondos, la gerencia decidió emitir productos para el pago de la deuda. Para esto, se seleccionó un lote de bienes cuyo precio de mercado es igual al monto de la deuda. El costo de la fiesta es de 22 mil rublos. Los productos están sujetos al IVA (18%). Para reflejar estas operaciones en la unidad de control, es necesario incluir en el estado de cuenta 70 tales entradas:

• DT70 KT90-1 - 29.5 mil rublos. - las deudas salariales se cancelan;
• DT90-2 KT43 - 22 mil rublos. - cancelado el costo de producción;
• DT90-3 KT68 - 4.5 mil rublos. (29,5 x 0,18 / 1,18): se cobra el IVA;
• DT90-9 KT99 -3 mil rublos. (29.5 - 22 - 4.5) - beneficio reflejado.

Si en el momento del pago del salario, la empresa no pudo retener el impuesto sobre la renta personal, está obligada a notificar por escrito a la inspección fiscal a más tardar el 1 de marzo del año próximo, indique la cantidad de impuestos e ingresos de los que no se retuvo. El pago de los salarios en especie se ejecuta publicando DT70 KT91-1.

Ejemplo 2

Cambiar las condiciones de la tarea anterior. Para pagar la deuda, la gerencia decidió entregarle al empleado materiales por la misma cantidad. Refleje estas operaciones en la unidad de control:

• DT70 KT91-1 - 29.5 mil rublos. - las deudas salariales se cancelan;
• DT91-2 KT10 - 24 mil rublos. - se tuvo en cuenta el costo de los materiales;
• DT91-2 KT68 - 4.5 mil rublos - se cobra el IVA;
• DT91-9 KT99 - 1 mil rublos - refleja el beneficio de la venta de materiales.

Ingresos impagos

La cuenta 70 contiene información sobre las cantidades depositadas. Después de recibir efectivo en el banco, la organización tiene 5 días hábiles para pagar a los empleados. Si el empleado no se presentó a tiempo, se depositará la cantidad de fondos impagos: DT70 KT76. El depósito del importe depositado en el banco se realiza mediante la siguiente transacción: DT51 KT50.

La contabilidad de los cálculos se lleva a cabo en el libro de salarios depositados, abierto por un año. Cada depositante tiene una línea separada. Indica el número de personal del empleado, su nombre completo, monto "congelado", notas sobre el tema de los fondos. Los importes impagos se transfieren a un nuevo libro. La nómina posterior se refleja en la entrada: DT76 KT50.

La contabilidad analítica de las liquidaciones se realiza en cuentas personales, libros de liquidación, nómina etc.

Reserva

En las empresas de temporada, las vacaciones no se distribuyen de manera uniforme. Dado que la cantidad de ingresos y todas las acumulaciones a los empleados se incluyen en el costo principal, con el fin de una distribución uniforme de los costos, el pago de vacaciones se transfiere a los costos en partes iguales durante todo el año. Esto crea una reserva para el pago de vacaciones. Las mismas cuentas de nómina se cargan por este monto en el departamento de contabilidad. A medida que los empleados se jubilan de vacaciones, el dinero acumulado se carga mediante la publicación de DT96 KT70.

Cableado típico

Esta sección se presenta mejor en forma de tabla.

Balance

La cuenta 70 muestra información sobre los cálculos con los empleados para la remuneración. Saldo acreedor significa deuda con el personal. En la mayoría de los casos, la cuenta es pasiva y se refleja en la segunda parte del balance general. Pero hay situaciones en las que el anticipo pagado excede el salario acumulado del mes. Este saldo se registra en débito. El empleado debe devolver el dinero al cajero.