La situación financiera de cualquier empresa es casi impensable sin préstamos y deudas. Y si están atrasados, las cuentas por cobrar y por pagar se convierten en un problema no solo de los departamentos de ventas y compras, sino también de toda la organización.
Cuentas por pagar: tipos y causas
En términos de la necesidad de pagar después de recibir los préstamos se puede dividir en efectivo y mezclar.
El efectivo se divide en banca, salario, impuestos.
La compañía utiliza préstamos mixtos cuando paga por el trabajo realizado de acuerdo con los contratos de trabajo o paga por productos entregados previamente.
Los atrasos en los préstamos (cuentas por pagar) surgen, respectivamente, en el momento en que se violan los plazos de pago, ya sea a terceros (para ellos son cuentas por cobrar vencidas) y bancos, o empleados, o fondos extrapresupuestarios, o al estado.
En caso de violación maliciosa de los términos de pago de préstamos entra en vigencia 177 artículo Código Penal de la Federación Rusa.
Cuentas por cobrar vencidas - una disminución en el capital de trabajo
Cualquier empresa, que entregue sus productos sin un pago por adelantado, corre el riesgo de recibir dinero tarde con los términos del contrato o no recibirlos.
El gerente comercial, que da el visto bueno a la conclusión de dicha transacción, nunca puede estar 100% seguro de un pago oportuno. Ni el trabajo preliminar realizado para aclarar la situación financiera del comprador, ni la larga y fructífera cooperación, ni los contactos personales de los gerentes pueden dar garantías.
Los créditos vencidos son tan frecuentes en todas las empresas que el capital de trabajo de muchas empresas incluye una parte de los fondos que pueden mitigar las acciones de los no pagadores.
El recargo por la venta de bienes con pago diferido debe incluir, además del beneficio mínimo, tanto el interés bancario para la compra (fabricación) de bienes como el interés bancario al tomar un préstamo adicional para preservar el capital de trabajo cuando se trabaja en condiciones de grandes cuentas por cobrar.
¿En qué casos es posible y necesario cancelar las cuentas por cobrar?
La cancelación de cuentas por cobrar requiere que el personal de contabilidad responsable de trabajar con los clientes supervise constantemente los plazos para la falta de pago. Según el Reglamento de contabilidad (PBU 10/99), la empresa está obligada a cancelar cuentas por cobrar poco realistas para su cobro. La razón de esto es que colgar deudas no escritas distorsiona el beneficio real de la empresa.
Resulta poco realista recuperar, en primer lugar, una deuda vencida por más de tres años (196 del Código Civil de la Federación de Rusia) y, en segundo lugar, si es imposible recuperarla (quiebra o liquidación de un deudor, una situación en la que el alguacil no puede asumir la deuda).
¿Qué documentos deben estar en el departamento de contabilidad de una empresa para probar la deuda incobrable?
- Lo principal en esta situación deben ser los documentos de envío ejecutados correctamente por el comprador (TTN) con sellos, firmas y plazos.
- Ley de Verificación con el deudor
- En caso de entrega corta de productos con anticipo, se requieren documentos que prueben la fecha de transferencia de fondos bajo el contrato.
En realidad, estos mismos documentos también son necesarios para presentar ante el tribunal de arbitraje cuando se trata de recuperar una deuda utilizando el sistema judicial.
Dificultades en la preparación y almacenamiento de documentación durante el desmantelamiento
La práctica de preparar documentación en estos casos (primero para el tribunal, luego para cancelaciones) muestra que son muy difíciles de recolectar (con la excepción de los pagos bajo la cláusula 3).
- El servicio de entrega de carga de la empresa (o una empresa de transporte contratada) a menudo se preocupa no tanto por el papeleo como por la transferencia holística de bienes al comprador. El factor humano se refleja en el hecho de que puede producirse una recuperación real por escasez, y el impago de la cantidad por los bienes entregados está mucho más allá de las acciones inmediatas.
- Es casi imposible obtener un informe de conciliación con un deudor que no va a pagar por los bienes entregados a él. A veces parece que el futuro deudor ya se ha preparado de antemano para el impago: todos los servicios (el departamento de adquisiciones, contabilidad) primero fingen que no están familiarizados con esta situación, y luego simplemente ignoran las llamadas.
- El plazo de las cuentas por cobrar, después de lo cual se reconoce como poco realista, es de tres años. Es por eso que ningún servicio en la empresa puede garantizar la seguridad de las facturas impagas. Aunque todos los documentos fueron ejecutados originalmente correctamente, fueron verificados y depositados. Durante este período, se podrían llevar a cabo controles de impuestos (u otros), se podrían confiscar los originales para presentarlos ante el tribunal, y los gerentes podrían solicitarlos. El resultado es la falta del documento correcto después de búsquedas irrealmente largas.
Cuentas por cobrar: contabilizaciones
Los motivos para cancelar son tres eventos, cuya necesidad está aprobada por la cláusula 77 de la PBU 10/99:
- inventario;
- justificación escrita
- orden de la cabeza.
Si la organización no ha creado una reserva para deudas incobrables, las deudas canceladas deben incluirse en los resultados financieros en la cantidad reflejada en los "Gastos de la organización" para la contabilidad. Según el párrafo 12 de PBU10 / 99, está incluido en la lista de otros gastos.
Publicaciones:
Débito 91-2, Crédito 62 (76) - Amortización por pérdidas con IVA.
En el caso de crear una reserva, el monto de las deudas vencidas debe cancelarse a su costa, teniendo en cuenta al mismo tiempo el saldo de las deudas canceladas.
Publicaciones:
Débito 63, Crédito 62 (76) - Cancelación del fondo de contingencia
Análisis exhaustivo de la estructura de la deuda de la organización.
Desde el punto de vista de la estabilidad financiera, un exceso de cuentas por cobrar a un acreedor es un indicador del mal "bienestar" de una empresa. Lo repentino de esta condición es imposible si el análisis de las cuentas por cobrar se convierte en la norma diaria no solo para el departamento de ventas, sino también para los gerentes financieros.
En realidad, las cuentas por cobrar son la masa de efectivo que debe pagarse en diferentes períodos:
- normal: cuando la fecha de vencimiento aún no ha llegado;
- atrasado
Al analizar las cuentas por cobrar vencidas, distinguen entre desesperado (el plazo de pago expiró hace más de tres años) y dudoso (el plazo de pago del contrato ya expiró, el deudor aún no va a pagar).
La parte normal de las cuentas por cobrar le permite planificar el suministro de dinero para construir un esquema de pago para el pago de impuestos, préstamos bancarios y de productos básicos, salarios. En el caso de una disminución en la parte normal de la deuda vencida, puede olvidarse de la planificación de los pagos. En tales situaciones, solo una intervención administrativa difícil determinará la prioridad de los pagos, identificando socios estratégicamente importantes y cortando las transacciones de bajo beneficio.
En algunas organizaciones, la rotación de cuentas por cobrar se considera un indicador efectivo. El indicador se calcula en días: Odz = Dz - SDz / Val x 365, donde:
- Odz - facturación;
- Dz - el monto total de la deuda;
- SDZ - deudas dudosas;
- Val - la cantidad de ingresos.
Una tendencia positiva es la aceleración de la rotación de los períodos comparados. Aunque el indicador en sí mismo sirve como una pista para cambiar la política de trabajar con la mayoría de los clientes.
Cobro de deudas
Las cuentas por cobrar vencidas son un dolor de cabeza no solo para los gerentes departamento de ventas pero también abogados, contables y gerentes.
![], cobro de cuentas por cobrar](https://bizpro.htgetrid.com/static/img/a/28546/174207/7521.jpg)
Cada compañía que mantiene una política de ventas conservadora define estrictamente el período de tiempo durante el cual la falta de pago se considera menos crítica. Por lo general, este es un período de tres a siete días.
Las acciones del gerente que realizó el envío al cliente, después de este período, deben estar sujetas a estrictas regulaciones. El procedimiento suele ser este: un informe a la gerencia, una solicitud al servicio de seguridad, una queja ante un abogado.
Métodos efectivos para trabajar con deudores.
El cobro de cuentas por cobrar no debe recaer únicamente en el gerente, limitado en sus acciones por los derechos y deberes de la descripción del puesto. El gerente puede proponer una variante de compensación de bienes, discutir un plan de pago de deudas con la administración del deudor, ofrecer trabajo bajo un esquema de pago parcialmente creciente con la entrega de bienes.
El servicio de seguridad, si lo hay, en la empresa sirve para escalar la situación, que se considera el método más efectivo para "eliminar" las deudas.
El servicio legal, actuando estrictamente dentro del marco de la ley, comienza con una queja, una advertencia previa al arbitraje, prepara documentos para su presentación ante el tribunal y monitorea el progreso del proceso. Un reclamo correctamente redactado, teniendo en cuenta no solo el monto de la deuda, sino también una multa según los términos del contrato, sobria al deudor y da un buen resultado en el 70% de 100. Un caso ganado en la corte no siempre conduce a la recepción del monto total de la deuda de inmediato, los pagos pueden durar indefinidamente.
