Los sistemas tributarios de los estados modernos pueden operar en una variedad de principios. La tarea principal de las autoridades, independientemente de los detalles del sistema tributario nacional, es garantizar la mayor cantidad posible de ingresos presupuestarios. Para hacer esto, las autoridades pueden usar la más amplia gama de métodos. ¿Cuáles de ellos son más comunes en la práctica rusa y mundial? ¿Cómo se comparan con una u otra variedad de tarifas?
Recaudación de impuestos: las principales formas
Considere los principales métodos de recaudación de impuestos que destacan los investigadores modernos. Un enfoque generalizado, que implica la formación de una lista que incluye métodos como:
- catastral
- declarativo
- retiro antes de ingresos,
- cobrar por gastos,
- exención durante el consumo,
- método administrativo
¿Cuáles son sus detalles?
El método catastral de recaudación de impuestos implica la recaudación de pagos apropiados basados en la información registrada en el catastro estatal. Esta fuente incluye información sobre objetos de tributación según lo dispuesto por la ley. Estos pueden ser inmuebles residenciales, parcelas. El método de recaudación de impuestos bajo consideración involucra la formación de indicadores de rentabilidad promedio que no requieren un cálculo detallado de la base impositiva para cada propiedad de ciudadanos u organizaciones.
El método de declaración de recaudación de impuestos supone que los pagos relevantes se calculan sobre la base de los documentos de informe que están compuestos por el contribuyente.
El método, que implica cobrar una tarifa antes de que el pagador reciba uno u otro ingreso, supone que el porcentaje necesario de las deducciones al presupuesto se realiza a partir de los ingresos acumulados pero aún no recibidos por la entidad. Un ejemplo es el cálculo y el pago del impuesto sobre la renta personal del salario de un empleado. Esta cantidad: si no se aplican ciertas deducciones, el empleador está obligado a pagar el presupuesto incluso antes de pagarle al empleado un salario. Se pueden cobrar impuestos cuando los pagadores hacen gastos. Cabe señalar que los impuestos indirectos sobre el método de recaudación en cuestión son especialmente comunes. Por ejemplo, si hablamos de IVA, de jure la obligación de calcularlo y pagar el presupuesto se asigna a las empresas comerciales. Sin embargo, el pagador de facto es el comprador de un producto en particular, ya que esta tarifa generalmente se incluye en el precio de venta del producto correspondiente.
Hay formas de recaudar impuestos, que implican el cálculo y el cobro de los pagos necesarios en el momento en que el pagador realiza ciertos gastos. Tales pueden ser, por ejemplo, las tarifas de los propietarios de automóviles que conducen en carreteras de peaje que son de propiedad estatal o municipal.
También existe un método administrativo, en el cual las autoridades fiscales calculan el monto estimado de los ingresos de los contribuyentes y establecen una obligación de pago apropiada para ellos.
Artículos fiscales
Los métodos para cobrar los pagos al presupuesto que hemos señalado tienen mucho en común, por ejemplo, en términos de involucrar ciertos elementos impositivos en la determinación de su valor. Entre ellos: base, tasa, frecuencia, diversos factores. Como regla general, el primer elemento está determinado por las actividades del contribuyente, el resto, por el legislador. Las apuestas pueden ser fijas o dinámicas. Con respecto al primero, el estado puede atribuir su valor al valor de la base.
Impuestos directos e indirectos.
Hay una clasificación más de métodos para proporcionar al estado ingresos presupuestarios. Los impuestos sobre el método de cobro son directos o indirectos. Los honorarios del primer tipo sugieren que serán pagados directamente por el contribuyente. Los impuestos indirectos están obligados de jure a ser pagados por una entidad, de facto por otra. Arriba, examinamos un ejemplo de tal escenario: al comprar y vender bienes por los que se debe cobrar el IVA.
Consideremos ahora con más detalle los métodos anteriores para cobrar los pagos al presupuesto.
Método de recaudación de impuestos catastrales
La especificidad del método para calcular y garantizar el pago de impuestos radica en el hecho de que el estado o sus afiliados establecen indicadores específicos del valor de los activos que forman la base de los impuestos. En Rusia, la mayoría de las veces se convierten en objetos inmobiliarios: apartamentos, terrenos, edificios comerciales. Para cada tipo de propiedad, se establece un valor catastral. Como regla general, es comparable al mercado y, por lo tanto, puede revisarse dependiendo de la dinámica de los precios en un segmento particular de compra y venta de bienes inmuebles.
El estado o los municipios: si la recaudación de impuestos es de su competencia, determine el indicador de valor apropiado y luego calcule la tarifa, según la tasa establecida. En algunos casos, las deducciones y beneficios se incluyen en la "fórmula" para calcular dichos pagos. Los principales parámetros que afectan el valor real del impuesto determinado por el método catastral son el área y el tipo de bienes inmuebles.
Método de declaración de impuestos
Los métodos de recaudación de impuestos que hemos considerado incluyen declaraciones de impuestos. Asume que el pagador de forma independiente, principalmente en virtud de los requisitos legislativos, genera documentos contables que reflejan la rentabilidad de ciertos activos o actividades, y los proporciona al servicio de impuestos. Como regla general, estas actividades se llevan a cabo de manera regular. Por ejemplo, los ciudadanos deben presentar una declaración de impuestos sobre la renta personal al Servicio de Impuestos Federales una vez al año hasta el 30 de abril. Tenga en cuenta que, en la práctica, los empleadores envían esta fuente al Servicio de Impuestos Federales, ya que la principal fuente de ingresos para los rusos es su salario. En Rusia, el pago real de impuestos al presupuesto con el método de declaración, por regla general, se lleva a cabo antes de la transferencia del documento pertinente al servicio de impuestos. Por lo tanto, en la declaración, no solo se registra el monto de las tarifas, sino también el hecho de que se pagan.
El método de exención de impuestos ante el contribuyente
Las formas de recaudar impuestos en la Federación de Rusia incluyen una que implique el cálculo y el pago de una tarifa al tesoro incluso antes de que el pagador reciba ingresos gravados de manera adecuada. Arriba, dimos un ejemplo práctico de tal escenario: cuando el empleador retiene y transfiere el impuesto sobre la renta personal al presupuesto antes de que el salario se entregue al empleado. Sin embargo, también se pueden implementar esquemas similares en actividades comerciales. Por ejemplo, nadie interfiere con un empresario involucrado en actividades de USN para pagar impuestos antes de retirar fondos de una cuenta corriente. Este esquema se considera común. El método de recaudación de impuestos bajo consideración puede correlacionarse con el de declaración. En el sistema tributario ruso, en la práctica esto sucede regularmente. Por lo tanto, la declaración PIT, que los empleadores o los propios ciudadanos presentan al Servicio de Impuestos Federales, en la mayoría de los casos refleja las tarifas ya pagadas, de acuerdo con el esquema en cuestión.
Exención de impuestos por gastos
Existen métodos de recaudación de impuestos directos e indirectos. El método considerado de asegurar los ingresos presupuestarios, si hablamos del sistema ruso, suele ser indirecto. Entre ellos - IVA, impuestos especiales.El comprador, que compra bienes al vendedor, paga simultáneamente ambas tarifas, que generalmente se incluyen en el precio de venta del producto.
Al mismo tiempo, la obligación legal de calcular y pagar el IVA al presupuesto recae en la organización comercial. A su vez, cuando una tienda compra bienes a un proveedor, también paga el IVA. Por lo general, es más pequeño, ya que el precio al por mayor o de compra, como regla, es significativamente más bajo que el precio de venta. Muchas empresas rusas que pagan el IVA utilizan las deducciones fiscales previstas por la ley.
Retención de impuestos al consumo
La clasificación de los impuestos por el método de cobro, común en la Federación de Rusia, implica el cálculo y el pago de tasas al presupuesto inmediatamente en el momento en que el pagador consume ciertos recursos. Muchos investigadores consideran este método como una variación del anterior. El criterio principal para distinguir entre ellos: en el primer caso, estamos hablando de calcular la recaudación de otros gastos. Por ejemplo, al comprar un producto en particular a un precio establecido. El método actual implica la recaudación de impuestos en forma pura, como criterio para el acceso a un recurso en particular. Dimos un ejemplo anterior: cuando el propietario de un automóvil paga el peaje estatal o municipal en una autopista de peaje. En Rusia, sin embargo, dicho esquema aún no se ha implementado: no tenemos que pagar un peaje en las carreteras de la autoridad correspondiente, sino de la compañía Avtodor. Que es propiedad exclusiva del estado, y la mayor parte de sus ingresos se destina al presupuesto.
Método administrativo
La especificidad del método administrativo de recaudación de impuestos radica en el trabajo autónomo predominante del servicio tributario para determinar el monto de los pagos al presupuesto. Las acciones del contribuyente se minimizan: no declara ningún ingreso, a la espera de las decisiones de las autoridades fiscales, que se aprueban en una orden administrativa. Al mismo tiempo, los criterios para su adopción deben ser transparentes y fijados a nivel de los actos jurídicos reglamentarios. Un ejemplo de una colección de este tipo es el impuesto a la propiedad de las personas. El Servicio de Impuestos Federales, que interactúa con varios departamentos, determina de manera independiente el tamaño de la obligación de pago correspondiente, luego de lo cual envía recibos a los ciudadanos. Cabe señalar que el método de cobro correspondiente en la Federación de Rusia es adyacente al catastral, ya que el valor del impuesto a la propiedad para las personas se determina en función del valor catastral de los bienes inmuebles.
¿Qué determina la prioridad de un método particular de recaudación de impuestos?
Entonces, examinamos los elementos básicos del impuesto y cómo aplicarlo, que son comunes en la práctica rusa y mundial. La prioridad en el uso de cualquiera de ellos depende de muchos factores: la estructura territorial del estado, las características de su desarrollo sociopolítico y económico, los detalles de las comunicaciones internacionales con su participación. El uso de varios métodos de recaudación de impuestos también está determinado en gran medida por las tareas de la política presupuestaria del país. Cada uno de los métodos de trabajo señalados por las autoridades fiscales puede tener ventajas y desventajas; sin embargo, en un momento determinado, la efectividad de cualquiera de ellos puede ser la más alta. Esto predeterminará la elección de un instrumento apropiado por parte de las estructuras tributarias del estado.
Métodos de cálculo de impuestos
Examinamos los principales métodos de recaudación de impuestos. También será útil estudiar métodos para calcular los pagos correspondientes al presupuesto. Los expertos modernos distinguen su siguiente lista: acumulativa (también llamada acumulativa, no acumulativa, programada, global. La especificidad del método acumulativo es que la determinación del monto del impuesto, así como su recaudación, se lleva a cabo desde el comienzo del período de informe, con un total creciente. Tan pronto como la fecha de vencimiento para el próximo impuesto: su monto calculado debe reducirse por el pagado en períodos anteriores.El método no acumulativo de cálculo de pagos implica la formación de bases en partes, es decir, sin contar el total acumulado. El método programado implica dividir los ingresos en varios componentes, que se gravan a diferentes tasas debido a diversos criterios. El método global de cálculo de tarifas prevé el cálculo de las obligaciones presupuestarias en función de la cantidad total de ingresos, sin ninguna clasificación para ciertas variedades. Habiendo estudiado las formas y métodos clave de recaudar impuestos, podemos sacar las siguientes conclusiones.
Cada uno de los métodos considerados por nosotros implica el cálculo de impuestos sobre la base de indicadores de sus elementos clave: base, tasa, frecuencia y otros. La elección de un método específico para cobrar los pagos al presupuesto depende de los detalles de una esfera en particular, de las prioridades del estado con respecto al desarrollo de la economía y la sociedad.
Resumen
Los impuestos y tasas sobre el método de cobro son directos e indirectos, de acuerdo con una de las clasificaciones de los métodos en cuestión. A su vez, si consideramos las otras 6 formas enumeradas para garantizar los pagos al presupuesto (catastral, declarativo, basado en gastos corrientes, en ingresos calculados, en consumo o decisiones administrativas), las tarifas correspondientes pueden ser directas o indirectas. Pero con mayor frecuencia, si hablamos de la práctica rusa, estos serán impuestos del primer tipo. Una excepción es un método que implica el cobro de tarifas en el momento en que el pagador realiza ciertos gastos. Por ejemplo, al comprar y vender bienes por los que se cobra el IVA en relación con los impuestos indirectos.
