Tipos de impuestos, los principales elementos de los impuestos. El concepto de elementos impositivos.

Un impuesto es un pago obligatorio individual gratuito, que es recaudado por organismos estatales obligatorios autorizados en varios niveles. Se realizan retenciones de ciudadanos y personas jurídicas para financiar las actividades de entidades estatales o municipales. La recaudación de contribuciones al presupuesto está regulada por el Código Tributario. Un conjunto de impuestos y tasas establecidos, principios, métodos y formas de su determinación, modificación, cancelación, pago, control de recibos forman el sistema tributario del país.

Impacto en la economía.

A nivel macroeconómico, una reducción en la carga tributaria estimula un aumento en la oferta y la demanda agregadas. Mientras menos entidades tengan que pagar al presupuesto, mayores serán los ingresos que las granjas tienen a su disposición. Debido a esto, el consumo agregado aumenta, lo que, a su vez, conduce a una mayor demanda. En este sentido, el estado, si es necesario, puede llevar a cabo una política estimulante. Dentro de su marco, los impuestos se reducen para eliminar al país del final del ciclo. La política de restricción, en consecuencia, implica aumentar los impuestos. Esto es necesario para evitar el sobrecalentamiento de la economía. Las empresas perciben dicha política como costos adicionales. Por lo tanto, comienzan a reducir la oferta de sus productos.

Los componentes

El concepto de elementos fiscales está regulado por la ley. Estas son las partes constitutivas de las asignaciones presupuestarias, a través de las cuales se determinan las condiciones para su aplicación. Algunos de ellos tienen un significado esencial, otros llevan a cabo funciones opcionales. Además consideraremos algunos tipos de impuestos, elementos de impuestos.

Información general

Cada impuesto consta de ciertos elementos. Se combinan en tres grupos principales. Los principales elementos del impuesto son tales componentes, en ausencia o incertidumbre de qué deducciones al presupuesto se consideran inaplicables. De acuerdo con estas partes esenciales, el pagador debe realizar los pagos. La segunda categoría se considera elementos impositivos opcionales (adicionales). La Federación de Rusia en su legislación permite una serie de condiciones que pueden proporcionarse específicamente para alguna deducción o ausencia. La tercera categoría es componentes específicos. Pueden estar relacionados con pagos presupuestarios específicos. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta se puede recaudar reteniendo en la fuente de ingresos. Esto determina los detalles de las reglas para aplicar dicho pago.

Asunto

El pagador, el sujeto y el objeto son elementos obligatorios de impuestos. Están estrechamente interconectados entre sí. Sin la existencia de ninguno de los componentes, no hay impuestos. Al considerar los elementos de los impuestos y tasas, en primer lugar, es necesario examinar a las personas que realizan los pagos. El estado legal de una entidad, como regla, depende de si es un individuo u organización, no residente o residente.

Objeto

En un sentido amplio, se les llama algo en relación con lo cual, de hecho, se recauda un impuesto. La retención de fondos no puede llevarse a cabo así como así. Cualquier deducción al presupuesto se lleva a cabo en relación con algo, por alguna razón, es decir, si hay un objeto impositivo. En general, por supuesto, puede establecer un impuesto por cualquier motivo. La historia conoce muchos de esos casos. Entonces, por ejemplo, Pedro 1 introdujo un impuesto en su barba. Él era una cantidad sustancial en ese momento - 50 p. En Inglaterra, se impuso un impuesto a los muertos, el uso de sus emblemas en la vida cotidiana.

El emperador de la antigua Roma Vespasiana cobraba una tarifa por visitar los baños públicos. Su hijo se opuso a esto. Entonces el emperador le entregó el dinero a la nariz y le preguntó si podía oler. Desde entonces, la frase clave ha desaparecido: "El dinero no huele". Los objetos son hechos legales con los que la ley conecta la necesidad de realizar pagos. Por ejemplo, hay elementos del impuesto a la propiedad. Una de ellas es la ley, en virtud de la cual el sujeto tiene valores materiales. Esto puede ser propiedad, propiedad, uso, gestión operativa, etc.

Asunto

Es una expresión tangible de un pago obligatorio. En algunos casos, determinar los elementos básicos de un impuesto es bastante simple. En particular, en el ejemplo anterior, el sujeto es el propietario, el objeto es la ley, el sujeto son los valores materiales. Es más difícil destacar los elementos de los impuestos de carácter personal e indirecto. Es especialmente problemático determinar su tema. Por ejemplo, considere los elementos del impuesto sobre la renta. El sujeto aquí es la persona que recibe los ingresos, el sujeto es el producto en sí, el objeto es el derecho de la persona a estos fondos. Se puede hacer el mismo esquema con respecto al IVA. En este caso, el artículo tiene un valor agregado directo, el artículo es el hecho de la venta de obras, productos o servicios.

Escala

El legislador define indicadores para medir el tema de la deducción. La escala se forma a través de parámetros físicos o de costo. Por ejemplo, una medición de impuestos de un sujeto de impuestos como un edificio residencial se realiza a través de su volumen, área (no residencial y residencial), el número de ventanas, puertas de entrada y estufas (o tuberías en el techo), costo y otros indicadores. La parte de la escala se expresa en unidades impositivas. Entonces, en el ejemplo anterior, habrá una "escala volumétrica" ​​en la que 1 m actúa como parámetro³, "medición de ventana", en ella, respectivamente, indicador - ventana, etc.

Base

Este indicador se expresa como el número de unidades impositivas. La base imponible es una característica cuantitativa del sujeto. Se expresa en unidades definidas para un tipo particular de deducciones. Base imponible También se llama la base de pago. Esto se debe a que el monto de la deducción se calcula aplicando una tasa. Dentro de la teoría, los elementos del impuesto se establecen en una secuencia determinada. En cuanto a la base, se relaciona principalmente con el tema de los impuestos. Estos elementos impositivos pueden coincidir. Este fenómeno ocurre en el cálculo de las deducciones del ingreso. Al pagar impuestos, la ganancia actuará simultáneamente como un objeto y como una base.

Métodos de cálculo

El valor de la base se puede calcular de varias maneras:

1. Directo.
2. Indirecta
3. Condicional (presunto).
4. Por el método de "por analogía".
5. Suma global.

El método directo es un cálculo de acuerdo con los parámetros realmente existentes y documentados. El método "por analogía" consiste en medir la base comparando el sujeto del impuesto con uno similar. Por ejemplo, si no es posible determinar la calidad de la parcela que ocupa el pagador, se determina de acuerdo con el puntaje de bonificación del sitio de las tierras adyacentes. Un método indirecto es usar características indirectas. Por ejemplo, al calcular el impuesto sobre la renta, el beneficio del tema es importante. Se puede determinar de acuerdo con sus costos.

El método condicional implica el uso del valor estimado en el cálculo. Por ejemplo, la cantidad de ingresos puede establecerse no al costo de las ventas reales, sino al precio promedio de mercado. El método de suma global consiste en determinar la base independientemente de su valor real. Por ejemplo, la deducción del impuesto sobre la renta puede ser realizada por empresarios individuales mediante la adquisición de una patente.En este caso, el ingreso real de la actividad no se tiene en cuenta. El impuesto se paga antes de la formación de su base, es decir, hasta el momento de la ganancia.

Tasa

El establecimiento de elementos fiscales es de importancia práctica y está estrictamente regulado por la ley. Esto es especialmente cierto en la tasa de deducciones al presupuesto. Representa el tamaño de los cargos por unidad de base. Como resultado de este cálculo, se forma el monto real del pago. Las tasas impositivas difieren en la forma en que determinan el monto de la deducción:

1. Igual En este caso, las tarifas para todos los pagadores son las mismas. A tasas iguales, el estado de la propiedad de las entidades no se tiene en cuenta.
2. Sólido (idéntico, absoluto). En este caso, para cada unidad de impuestos se establece una cantidad fija de impuestos.
3. Intereses (patrimonio, ad valorem). En este caso, el valor del impuesto se expresa en% del valor base.

Dependiendo de la naturaleza de la aplicación, hay:

1. Tarifas generales Se usan con OSS.
2. Tasas reducidas o aumentadas. Expresan la influencia reguladora del estado en una esfera de producción específica o se aplican de acuerdo con las percepciones de justicia social del gobierno. Se pueden introducir tasas más altas para generar más ingresos presupuestarios.

Según el contenido, las tarifas se distinguen:

1. Marginal: establecido por ley.
2. Económica: definida como la razón de deducciones a los ingresos recibidos.
3. Real: la proporción del impuesto pagado a la base.

Esta clasificación se utiliza principalmente en el análisis económico del estado de los impuestos en el estado y la formación de la carga para los contribuyentes.

Periodo

Debe entenderse como un período de tiempo, al final del cual se determinan la base y el monto del pago obligatorio. Para la mayoría de los impuestos existentes, este período es un año calendario. Para ciertos tipos de deducciones, se pueden proporcionar términos reducidos. Por ejemplo, el período del impuesto sobre el IVA se considera 1 mes. Hay otra categoría temporal. Se llama el período del informe. Al finalizar, se deducen los anticipos. Por ejemplo, el impuesto a las ganancias corporativas se paga mensualmente. El período de informe es en este caso un mes. El período impositivo será el año.

Cálculo y procedimiento de pago.

Estos elementos fiscales están regulados por ley. El procedimiento de cálculo es un conjunto de acciones específicas de una persona para calcular el monto a pagar al presupuesto. En la práctica, existen las siguientes etapas:

1. Mantenimiento de registros del objeto impositivo.
2. Base de cálculo.
3. Determinación de la tasa a utilizar en los cálculos.
4. La aplicación de beneficios.
5. Cálculo final de impuestos.

Procedimiento de pago: estas son las reglas establecidas en el Código Tributario. De acuerdo con ellos, el sujeto de pago se transfiere del sujeto al estado. Si el impuesto es en efectivo, entonces el pago se realiza por el monto correspondiente. Si la deducción debe hacerse en especie, la entidad transfiere al estado los valores materiales (productos) relevantes. El procedimiento de pago incluye los métodos, los formularios y el momento de la transición del artículo.

Métodos de deducción

Estos, dependiendo del sujeto responsable del cumplimiento de la obligación que le impone la ley, incluyen:

1. Transferencia independiente del sujeto de impuestos por el pagador al estado.
2. Retiro forzado. El estado de pago es incautado por el estado a través de sus organismos autorizados o agentes fiscales.

El autopago puede, a su vez, hacerse:

1. Presentar una declaración. Este documento indica los elementos fiscales disponibles para la entidad.La declaración actúa como una declaración oficial del pagador de que tiene un artículo imponible, el monto de la base, el monto del pago determinado de acuerdo con los cálculos relevantes para un período específico.
2. Basado en el aviso.
3. Autocalculo y pago obligatorio.
4. Adquisición de una patente.

Los principales métodos obligatorios para pagar impuestos son:

1. Retención de la cantidad de deducciones en la fuente de ingresos. En este caso, el cálculo del importe del impuesto lo lleva a cabo la entidad que paga el beneficio al pagador, deduciendo de él las deducciones al presupuesto. Tal persona, por ejemplo, puede ser una empresa en la que un ciudadano trabaja y recibe un salario.
2. Cobro forzado de montos de entidades que evaden el pago de obligaciones con el presupuesto. El pago se realiza en efectivo o por transferencia bancaria.

La ley determina los períodos de tiempo en que los contribuyentes deben hacer contribuciones al presupuesto. Se pueden establecer según el tipo específico de impuesto y cómo se paga.

Otras categorias

Los llamados beneficios se establecen como elementos adicionales de impuestos. Representan la liberación de una entidad económica de la carga impositiva o una reducción de la carga en comparación con el régimen habitual. Los incentivos fiscales se proporcionan como un método de regulación económica o con fines sociales. Los fondos que se utilizan para pagar contribuciones obligatorias al presupuesto se denominan fuente. Este último rara vez se distingue por ley como un elemento impositivo independiente.