Todos los ciudadanos de cualquier país del mundo pagan impuestos, que son la base para la formación del tesoro estatal. Puede hacer esto en su propio nombre (transfiriendo a la tesorería del estado los llamados honorarios "directos") o haciendo pagos de un tipo indirecto.
Motivos para clasificación de impuestos bastante Consideraremos las interpretaciones más comunes en Rusia. Intentaremos descubrir la esencia de fenómenos tales como impuestos directos, "agente fiscal", "offshore", y hablar sobre lo que significan otros términos interesantes.
Objeto y sujeto de tributación
Lo que se destaca sujeto a impuestos? Tales fenómenos generalmente se atribuyen a un cierto tipo de acción (así como a eventos o condiciones), que le dan al estado una razón legítima para calcular el impuesto. Por ejemplo, esto puede ser una transacción de venta de bienes inmuebles, importación de bienes en el país, propiedad de cualquier propiedad.
¿Cuál es el tema de los impuestos? De hecho, esta es la base material (fijada en varios tamaños) para la comisión de aquellas acciones que forman el objeto de los impuestos. Es decir, en el caso de una transacción de compra y venta de bienes raíces, se trata de un apartamento, una casa, una parcela de tierra, al importar bienes al país; esto es, de hecho, lo que se transporta (productos, ropa, productos electrónicos), si se trata de la propiedad de la propiedad, este es su Tipo específico (vivienda, automóvil).
Habiendo determinado cuál es el objeto y el sujeto de los honorarios, estudiaremos el concepto de impuestos directos e indirectos. Este método de clasificación de gravámenes es generalmente aceptado entre los abogados rusos.
Hechos fiscales directos
¿Qué impuestos suelen clasificarse como directos? En la interpretación generalmente aceptada por los abogados rusos, este tipo de honorarios es realizado por los organismos estatales sobre la propiedad (su valor de mercado en la moneda establecida) o los ingresos de los ciudadanos. La entidad que recibe ingresos imponibles se llama el pagador real. En casi todos los países del mundo hay cargas de este tipo. Los impuestos directos incluyen una amplia variedad de tarifas. ¿Cuáles de ellos son más comunes en Rusia? Este es el impuesto sobre la renta personal impuesto sobre la renta organizaciones, donaciones, propiedades, herencias, petróleo, gas, minería de carbón, etc.
Uno de los criterios clave que definen la esencia del término "impuestos directos" es que el sujeto de los pagos realiza contribuciones al tesoro a sabiendas, ya sea por sí mismo o confiando en la transferencia de fondos a un agente especial (sobre ellos un poco más tarde). O, al menos, ser conscientes de que tal y tal cantidad, por alguna razón, debe transferirse a favor del presupuesto estatal.
Otra característica importante de los impuestos directos es la personificación. El estado sabe quién debe el presupuesto y cuánto, y sobre qué base surgió esta deuda. En algunos casos, las autoridades brindan la posibilidad de pagar impuestos directos a través de varios canales a la vez, si solo el sujeto del gravamen cumpliera con sus obligaciones de transferir la cantidad requerida.
Impuestos: reales y personales.
Los impuestos directos generalmente se dividen en dos tipos. El primero son los llamados honorarios "personales". Son impuestos que se recaudan sobre los ingresos o la propiedad de los ciudadanos y las organizaciones, basados en indicadores monetarios individuales. Es decir, se tiene en cuenta como la cantidad real de ingresos (salarios, anualidades, etc.), el valor de la propiedad de una persona en particular, física o legal. El impuesto personal directo, de hecho, está vinculado al pasaporte de una persona o TIN (o PSRN de la organización).El estado en este caso no está muy interesado en un tema específico de impuestos, en el caso más amplio es el sujeto quien está obligado a pagar las deducciones de los ingresos al presupuesto.
El segundo tipo principal de tarifas que se aplican a los impuestos directos son los pagos "reales". No se recaudan sobre una entidad específica (individuo u organización), sino sobre un tipo específico de propiedad que le pertenece: terrenos, bienes inmuebles, valores, etc. Al calcular los montos pagaderos al fisco, se tienen en cuenta las características externas de los objetos imponibles. Si esto es, por ejemplo, una casa, entonces su área juega un papel decisivo. Como regla general, no se realiza el cálculo de los ingresos potenciales que puede traer el propietario de una propiedad.
Y, por lo tanto, el impuesto a la propiedad se acumula todos los años, directo, sujeto al pago obligatorio. Aunque es relativamente pequeño en Rusia (en muchos otros países del mundo, estas tarifas se calculan sobre la base del valor de mercado de la propiedad y pueden ascender a cantidades significativas).
Aprendimos que los impuestos directos se dividen en varios tipos, determinamos su esencia y aprendimos por qué se les llama así. El siguiente paso es estudiar un tipo de tarifas completamente diferente. A saber, impuestos relacionados con indirectos. Tratemos de estudiar sus características principales.
Hechos tributarios indirectos
Los honorarios indirectos incluyen los montos pagaderos a la tesorería del estado sobre la base de las primas establecidas directamente por el contribuyente al costo básico de un activo. Los tipos más comunes de este tipo de carga monetaria son los impuestos especiales, los derechos de aduana y el IVA.
Las tarifas de este tipo se denominan indirectas porque en realidad no las paga el propio agente de transferencia, sino un tercero. Como regla general, el comprador de los bienes. El IVA, los aranceles y los impuestos especiales son los costos que el empresario establece en el precio de venta de los bienes (podemos decir que junto con los costos de transporte, carga, compras del fabricante, publicidad, etc.).
Esto es lo que distingue los impuestos directos e indirectos: en el caso de los primeros, el pagador transfiere conscientemente dinero al estado, y cuando paga a los segundos, los terceros lo hacen. Lo que, a su vez, puede no ser consciente de esto (después de todo, los matices de calcular el mismo IVA, así como determinar su participación en el costo de los bienes, generalmente son información que está cerrada para los compradores).
En Rusia, no solo los empresarios dedicados al comercio están obligados a pagar el IVA, sino también aquellos que prestan servicios. Es cierto que la ley define un número bastante grande de servicios, cuya provisión no está sujeta a este tipo de impuesto indirecto. Un emprendedor, para tener información confiable sobre este tema, debe armarse con el último Código Tributario de la Federación Rusa y leer el artículo 164: refleja todos los matices asociados con gravar un negocio a través del IVA.
La importancia de los impuestos indirectos para el estado
La mayoría de los países del mundo, incluida Rusia, utilizan impuestos indirectos como una de las principales herramientas para presupuestar. La principal ventaja de este tipo de tarifas, los economistas llaman la velocidad de las transacciones: tan pronto como se venden los bienes (o, por ejemplo, cruza la frontera), el impuesto se transfiere al tesoro lo antes posible.
Otra ventaja de las tarifas indirectas en términos de política fiscal: el IVA y otros tipos de gravámenes generalmente están vinculados a los bienes de consumo. Es decir, su comercio se realizará en casi cualquier situación económica. Esto significa que el presupuesto siempre recibirá los fondos recaudados como parte de los honorarios de un tipo indirecto. Por cierto, el estado puede regular su valor mediante la introducción de tasas de IVA recomendadas u obligatorias.
¿En qué proporciones se refleja la proporción de impuestos directos e indirectos en el presupuesto del país? Todo depende del estado particular.Se sabe que los impuestos indirectos aún prevalecen en los ingresos del presupuesto ruso: derechos de aduana, tasas por la importación de bienes, pagos por el uso de los recursos naturales. Hablando específicamente sobre los impuestos sobre las ganancias y los ingresos, su participación en la estructura de los ingresos del presupuesto de RF ahora es de aproximadamente el 3%.
¿Quiénes son los agentes fiscales?
Hay un término como "agente fiscal". A veces se entiende erróneamente como un empleado del Servicio de Impuestos Federales. Esto, por supuesto, no es así. Un agente tributario es un individuo u organización que, de acuerdo con los requisitos de la ley, está obligado a calcular, retener y transferir al presupuesto de uno u otro nivel la cantidad necesaria de impuestos. Por ejemplo, si una persona está empleada, la empresa empleadora será el agente fiscal.
Beneficios fiscales extraterritoriales
En algunos casos, ciertos grupos de individuos y organizaciones están exentos de impuestos. Esto puede ser, por ejemplo, si operan en "zonas offshore", los territorios de los estados que garantizan una tasa cero (o extremadamente baja) en las tarifas para las empresas extranjeras. Pero incluso en países que no están en el extranjero, puede haber un cierto tipo de privilegio llamado "inmunidad fiscal". Este fenómeno implica la libertad de los ciudadanos u organizaciones de transferir pagos al presupuesto por una razón u otra, según lo determine la ley.
Uno de los criterios más comunes para clasificar las tarifas a favor de la tesorería del estado es el nivel administrativo del sujeto impositivo. En base a esto, se distinguen los tipos de gravámenes locales, regionales y federales. Lo más interesante es que en cada nivel se pueden aplicar impuestos tanto indirectos como directos. En la Federación de Rusia, el sistema de tarifas al presupuesto opera, como señalan muchos expertos, bajo regulaciones bastante estrictas. Considere cómo funcionan los impuestos en cada nivel.
Impuestos locales
Los impuestos locales son pagos realizados por individuos y organizaciones que van a estructuras administrativas locales (municipios). El monto de los pagos, respectivamente, está regulado por las autoridades locales: consejos estatales, ayuntamientos. Aunque, según los abogados rusos, en nuestro país este sistema está tan centralizado que el papel de los municipios en la determinación del monto de las deducciones fiscales se reduce al mínimo.
En la Federación de Rusia, es costumbre atribuir tarifas locales principalmente a impuesto territorial Pero hay otros tipos importantes de tarifas. Este es un impuesto a la propiedad de los ciudadanos, a la publicidad, al obsequio (herencia), así como a varios tipos de cargas de licencias. Las tarifas municipales son pagadas por entidades que están constantemente registradas en ciudades, distritos y asentamientos rurales específicos.
Impuestos regionales
El próximo nivel administrativo del gobierno en Rusia es el tema de la federación, es decir, la región. Los honorarios de este tipo incluyen: impuesto inmobiliario, propiedad de personas jurídicas, ventas, actividades empresariales relacionadas con el juego. Esto también incluye, de manera similar a cómo sucede esto a nivel municipal, las cargas de licencias, pero de naturaleza regional. Además, en el número de tarifas a este nivel, es habitual incluir impuestos de transporte y carretera. Las tarifas regionales son obligatorias para los residentes de entidades constitutivas específicas de la federación.
Impuestos federales
Al nivel más alto del gobierno y con la participación directa de las autoridades pertinentes, se recaudan impuestos federales. Estos incluyen una variedad de tipos de gravámenes, tanto impuestos directos como indirectos.
Estos son el IVA, los impuestos especiales, los gravámenes basados en las ganancias de las personas jurídicas, el impuesto sobre la renta personal, las contribuciones a los fondos sociales, los derechos de aduana, etc. Todos los ciudadanos y entidades legales registrados en Rusia deben pagar los impuestos federales directos e indirectos.
Pago de impuestos al exterior
Los residentes de la Federación de Rusia pueden estar sujetos a pagos de impuestos no solo en su país de origen, sino también en el extranjero.Como opción: hacer negocios allí o trabajar. Un ciudadano de Rusia, por regla general, no está exento de transferir fondos en cantidades apropiadas a la tesorería del estado donde realiza negocios. Sin embargo, en su caso, es probable que se encuentre con la llamada "doble" imposición.
Sobre doble imposición
La situación en cuestión surge si una persona que es ciudadana de un país paga impuestos en él, directa e indirectamente. Y él hace lo mismo por las mismas razones, estando en otro estado. Por ejemplo, si tenemos un negocio abierto en Alemania, entonces, por un lado, estamos obligados a pagar impuestos al tesoro alemán y, por otro lado, a transferir los importes correspondientes al presupuesto ruso. Con respecto a las tarifas indirectas: cuando compramos productos en un supermercado de Berlín, pagamos el mismo IVA. En este caso, las tasas impositivas en Rusia y Alemania, como regla, difieren.
Este estado de cosas es desventajoso para ciudadanos y empresarios. Por lo tanto, en la práctica mundial de las relaciones diplomáticas entre diferentes países, es habitual elaborar acuerdos para evadir la doble imposición siempre que sea posible. Hay un método unilateral para evitar este fenómeno: la publicación de leyes nacionales que permiten a los ciudadanos que hacen negocios en el extranjero no pagar impuestos de los tipos acumulados en otro país en el país. O hacer concesiones, a su vez, para extranjeros (por ejemplo, las autoridades de muchos países europeos permiten que los ciudadanos extranjeros que compran en tiendas alemanas devuelvan el IVA pagado al salir del estado completando una solicitud especial en la aduana, a menos que, por supuesto, se conserven los cheques).
Métodos de recaudación de impuestos
¿De qué manera el estado carga a los contribuyentes con los impuestos? Existen cuatro métodos principales por los cuales se recaudan impuestos: directos e indirectos. Son comunes tanto en Rusia como en el mundo.
En primer lugar, esta es la tributación del llamado tipo "progresivo". Al usarlo, el estado obliga a los ciudadanos a transferir cantidades a la tesorería a una tasa cuyo valor aumenta en proporción al aumento de la base imponible. Es decir, por ejemplo, si una persona gana 10 mil dólares al mes, entonces está obligado a pagar el impuesto sobre la renta personal por un monto del 12%, y si su salario es de 50 mil dólares, entonces transfiere al presupuesto ya el 15%.
Junto a las tarifas "progresivas" se encuentra el método de impuestos "regresivo". A su vez, con él, la tasa disminuye a medida que aumenta la base de ingresos.
Hay impuestos del tipo llamado "proporcional". Con ella, la tasa es independiente del tamaño de la base imponible. A veces, este modo se denomina tarifas de "escala plana". El impuesto más popular en Rusia que se calcula de esta manera es el impuesto sobre la renta personal por un monto del 13%.
Existe la llamada imposición "igual". Representa la colección de cantidades iguales y, como regla, fijas de los ciudadanos, independientemente del nivel de ingresos. Este tipo de impuestos se usa, por regla general, con menos frecuencia que los tres anteriores. Pero en nuestro país también está allí (a continuación daremos algunos ejemplos prácticos como confirmación).
Tipos de tarifas populares: impuesto sobre la renta personal
El impuesto directo más probable en Rusia es el impuesto sobre la renta personal. Debe ser pagado por todas las personas que residen en el territorio de la Federación de Rusia y que reciben ingresos personales de una forma u otra. Pueden ser ciudadanos rusos y ciudadanos de estados extranjeros. Es posible una variante en la que las personas que no tienen pasaporte de ningún país serán contribuyentes de impuestos personales.
El objeto de los impuestos es la generación de ingresos a partir de la actividad empresarial, el trabajo contratado, la venta de algo. No solo se tienen en cuenta los ingresos en efectivo, sino también la forma natural de ingresos (al precio de mercado o al valor determinado por el estado).
La tasa típica del impuesto sobre la renta personal en Rusia es del 13%. Para los no residentes del país, la tasa es significativamente más alta: 30%.Lo más interesante es que los ciudadanos de la Federación Rusa también pueden ser asignados a ese estado, en los casos en que la mayoría de las veces viven en el extranjero. A su vez, los extranjeros obtienen la condición de residentes si viven en Rusia durante más de 183 días durante 12 meses.
En muchos países extranjeros, la declaración del impuesto sobre la renta personal se devuelve si los ingresos de los ciudadanos están por debajo de cierto nivel. En Rusia, no existe un mecanismo que repita exactamente ese esquema, pero hay muchas otras razones para devolver las tarifas pagadas. Dichos procedimientos se denominan "deducciones fiscales" en la Federación de Rusia.
Tipos populares de tarifas: impuesto a la propiedad
Al enumerar los tipos de impuestos directos adoptados en Rusia, uno no puede dejar de notar varios tipos de impuestos a la propiedad. Los propietarios de apartamentos, casas, terrenos y automóviles que viven en Rusia pagan al tesoro por lo que tienen. No importa si una persona usa su propiedad o no, si usa sus posesiones con fines comerciales, o no lo hace: está obligado a transferir los montos al tesoro. Si hablamos de bienes inmuebles, entonces el impuesto, de acuerdo con la legislación vigente, se define como el 0.1% del valor catastral del objeto. En cuanto a los vehículos, la cantidad de recolección depende de la potencia del motor en l. con y se establece mediante actos legislativos separados.
Pagos a fondos sociales
Los impuestos federales directos comunes en Rusia son transferencias a fondos fuera del presupuesto: PFR, MHIF y FSS. Se llevan a cabo trimestralmente (y en algunos casos anualmente) por empresarios y una entidad legal en dos casos: cuando se trata de pagar salarios a los empleados, o cuando es necesario hacer pagos denominados "fijos" a los fondos.
En el primer caso, el pago al PFR, MHIF y FSS está sujeto a aproximadamente el 30% del monto ganado de conformidad con el contrato de trabajo por un empleado de la empresa. En el segundo, el monto de los pagos está determinado por los actos legislativos individuales, y de año en año puede variar mucho (tanto hacia arriba como hacia abajo). Por cierto, en este caso, las contribuciones al PFR, MHIF y el FSS pueden atribuirse a la rara forma de imposición "igual". Independientemente del nivel de ingresos del emprendedor, los montos para todas las IP registradas en Rusia serán los mismos.
Tipos populares de tarifas: impuesto a las ganancias corporativas
Considere otro impuesto directo. Examinamos ejemplos de aquellos que son característicos principalmente de las actividades de los individuos. Ahora hablaremos sobre el tipo de tarifas que reflejan los detalles de las organizaciones. A saber: en el impuesto sobre la renta de las empresas.
Este tipo de honorarios es pagado por personas jurídicas registradas en la Federación de Rusia y que realizan actividades empresariales. El objeto de los impuestos puede ser la recaudación de ingresos o ganancias netas de la venta de bienes o la prestación de servicios. En algunos casos, los ingresos se equiparan con los ingresos por el alquiler de bienes inmuebles y otras propiedades, la recepción de pagos de intereses sobre las acciones, así como la compensación (subsidios) del estado.
Lo único que le da a la empresa el derecho de reducir legalmente el impuesto a las ganancias son los gastos directos. Es decir, debe mostrarle al Servicio de Impuestos Federales que los ingresos están asociados con costos significativos. Los costos directos incluyen una variedad de tipos de costos, pero la mayoría de las veces esta categoría incluye el precio de compra de bienes en la planta, los costos de transporte y los salarios del personal.
La tasa impositiva corporativa típica en Rusia es del 20%. En muchos casos, se aplican modos especiales de cobrar pagos al presupuesto: UTII, USN, etc.
