La asistencia material es el ingreso de un empleado, pero se paga voluntariamente. Dependiendo del tamaño de la cantidad y el propósito, los fondos pueden convertirse en una base impositiva. Consideremos con más detalle si el impuesto sobre la renta personal está sujeto a asistencia financiera.
Definición
Definición clara del término asistencia material en la legislación rusa no. Pero el procedimiento para proporcionar fondos se describe en detalle en las reglamentaciones. Todos los pagos en efectivo se dividen en:
- estatal y municipal (del FSS, el Fondo de Pensiones, etc.);
- local (del empleador).
La regulación legal del pago de fondos a los ciudadanos que se encuentran en una situación no estándar se lleva a cabo sobre la base de las leyes federales locales y los convenios colectivos de trabajo. La asistencia material es única y regular, se paga en efectivo y en forma de valores. El salario está sujeto al impuesto sobre la renta personal. Una suma global también es parte de los ingresos de los empleados. ¿Se aplica el impuesto sobre la renta al impuesto sobre la renta personal? Si, pero no siempre.
La asistencia material es un pago único, que se realiza según el orden del jefe. Si se emiten varias órdenes sobre la misma base, solo la primera cantidad se reconocerá como una suma global, y por el resto deberá pagar el impuesto sobre la renta personal.
Motivos
Las compañías que valoran a los empleados introducen incentivos adicionales. Por ejemplo, este es el pago de ayuda. La organización puede asignar parte de los fondos de su presupuesto al empleado para superar situaciones de fuerza mayor. La base para recibir el pago puede ser:
- nacimiento (adopción) de un niño;
- muerte de un familiar cercano;
- boda
- la aparición de graves problemas de salud;
- incendios y otros desastres.
La asistencia material es diferente de los salarios: no depende de los indicadores y resultados de las actividades del empleado, no compensa sus costos de producción, no recompensa los logros. Esto no es parte de la motivación; se paga una vez en caso de emergencia.
¿Se aplica el impuesto sobre la renta personal sobre los montos de asistencia material? Si, pero no siempre. Por lo tanto, el contador debe tener cuidado al procesar la documentación relacionada. Los fondos se asignan del beneficio neto de la organización. Si los beneficiarios son estudiantes de tiempo completo de la universidad, entonces se utiliza un fondo especial de 1/4 del fondo de becas como fuente.
¿Se aplica el impuesto sobre la renta personal a los beneficios de los empleados en forma de asistencia material en 2017?
El procedimiento para calcular el impuesto en 2017 no ha cambiado. La ayuda es temporal. No depende de las actividades profesionales del empleado. El propósito del tipo de pago en efectivo se detalla en el orden de la cabeza. Para justificar esta operación, debe obtener una declaración del empleado y copias de los documentos de respaldo. Además, la posibilidad de obtener ayuda debe explicarse en los actos locales de la empresa. La redacción incorrecta de la operación puede volver a calificar el pago en mano de obra, lo que conducirá a la acumulación adicional del impuesto sobre la renta personal. Por ejemplo, la asistencia de maternidad para las vacaciones se interpretará como bonificaciones por trabajo.
¿Cuándo se deducen los impuestos?
La legislación define una lista de situaciones en las cuales la transferencia de fondos puede atribuirse a asistencia material. Esto se hace para evitar abusos al calcular el impuesto sobre la renta personal.
Criterios de pago
- Tamaño. El monto de los pagos por empleado para todo el período de informe debe ser inferior a 4.000 rublos.No importa si la persona continúa trabajando o fue despedida debido a una discapacidad, llegando a la edad de jubilación.
- Confirmación. Para no pagar impuestos, la organización debe demostrar que la situación para la solución a la que se dirigieron los fondos realmente tuvo lugar:
- Si el empleado recibió un pago en relación con la pérdida de un familiar, entonces debe proporcionar un certificado de defunción.
- Si un empleado tuvo un hijo nacido (adoptado), entonces debe proporcionar un certificado de nacimiento (adopción).
- Si una persona resultó herida durante un ataque terrorista en el territorio de la Federación de Rusia, debe proporcionar un certificado policial que confirme este hecho.
- Si la salud de un empleado se dañó como resultado de un desastre natural, entonces se necesitan documentos de las autoridades competentes.
- Circunstancias especiales Eventos como la muerte de un miembro de la familia o una emergencia son motivos para no acumular el impuesto sobre la renta personal. Pero como prueba, debe proporcionar documentos. Si el impuesto considera que los documentos presentados son insuficientes, puede gravar el pago.
¿Cuándo no se retiene el impuesto?
¿El impuesto sobre la renta personal siempre está sujeto a impuestos? Funeral, nacimiento de un hijo, jubilación: al ocurrir este o cualquier otro evento en la vida de una persona, el empleador puede proporcionar un pago global al empleado. Si cumple con ciertas reglas, no tendrá que pagar impuestos adicionales.
Según el art. 217 del Código Tributario, no todos los pagos sociales están sujetos a impuestos. Las transferencias de fondos por única vez a empresas benéficas registradas oficialmente no están sujetas a impuestos. Así como apoyo financiero para la víctima en desastres naturales y actos terroristas. ¿Se impone asistencia financiera al entierro del impuesto sobre la renta personal? No, siempre que estemos hablando de un ex empleado de la compañía, un miembro del colectivo laboral o un ex empleado-pensionista cuyo pariente cercano falleció. Además, el monto máximo de pago no está limitado de ninguna manera.
¿Se paga el impuesto sobre la renta personal si los fondos se pagan fuera del presupuesto? No, si estamos hablando de transferir dinero a personas pobres. Esta categoría también incluye el pago del capital de maternidad, que proviene del presupuesto.
¿Se aplica el impuesto sobre la renta personal a la asistencia personal a un empleado o ex empleado si el monto del pago para el período impositivo no supera los 4 mil rublos? No El impuesto sobre la renta personal se aplica al exceso de esta cantidad a una tasa del 13%. La compensación de gastos por servicios médicos, incluido el pago de cupones para tratamientos de spa, también se incluye en la lista de exclusión.
Ocasión especial
¿Se paga el impuesto sobre la renta personal cuando se trata de un pago a tanto alzado a un miembro del colectivo laboral cuyo hijo nació? No, si la cantidad de asistencia material no supera los 50 mil rublos. En este caso, el pago puede hacerse tanto a uno de los cónyuges como a ambos a la vez. Si el monto excede el límite especificado, deberá pagar el impuesto sobre la renta personal.
Este pago debe considerarse por separado. En primer lugar, a menudo en los convenios colectivos, tales compensaciones se denominan "bonificación de nacimiento". Como ya se mencionó anteriormente, una formulación incorrecta de la operación puede volver a calificar el pago de la ayuda materna a cualquier otro. Por lo tanto, en el convenio colectivo y la orden de transferencia de fondos, debe indicarse que se trata de asistencia material.
En segundo lugar, el pago se limita a la cantidad de 50 mil rublos. Si los padres trabajan en diferentes organizaciones, la gerencia puede solicitar un certificado de un empleado que confirme el hecho de que el segundo padre recibe el segundo auxilio. Las autoridades dicen que no hay requisitos especiales a este respecto. El Ministerio de Finanzas cree que es mejor ir a lo seguro y obtener un certificado de ingresos del segundo padre. Si no está empleado, puede proporcionar una copia del certificado de empleo o un certificado del servicio de empleo.En algunas regiones, las autoridades fiscales aceptan una declaración de un segundo padre sobre la falta de apoyo material.
Sin embargo, si al pago recibido por un empleado en relación con el nacimiento de un hijo sobre la base de un nuevo pedido, se realiza un pago adicional, entonces ya no se considerará una suma global. Con este monto deberá retener el impuesto sobre la renta personal. Este pago al empleado debe incluirse en la hoja de cálculo de nómina. El documento también debe reflejar todos los pagos, poner la firma del cajero y el sello de la organización.
BU
Consideremos con más detalle cómo los impuestos de la asistencia material al impuesto sobre la renta personal se llevan a cabo en la contabilidad. Los montos dados se relacionan con otros gastos para el período actual. Pero no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta o el STS. Considere el cableado típico:
- DT91 KT73 - asignación de ayuda a otros gastos.
- DT91 KT69 - reflejo de contribuciones bajo ЕССС para cantidades que exceden los límites de asistencia material
- DT73 KT68: retención del impuesto sobre la renta personal de montos que exceden los límites de asistencia material.
- DT73 KT50 - entrega de ayuda a un empleado "a mano".
El informe 6-NDFL en las páginas 020 y 030 debe indicar solo aquellos pagos que están sujetos a impuestos en su totalidad o en parte.
Bien
Habiendo tratado si el impuesto sobre la renta personal está sujeto a asistencia financiera, consideremos con más detalle cómo se lleva a cabo este proceso en NU. La organización está obligada a calcular la cantidad de impuestos el día que se pagan los fondos. Los fondos deben transferirse al presupuesto el día de recibir efectivo del banco. Por lo tanto, el algoritmo de acciones es el siguiente:
- acumulación de ayuda materna;
- retención del impuesto sobre la renta personal;
- emitir fondos de la caja o transferir dinero a una tarjeta;
- transferencia de impuestos al presupuesto.
Conclusión
Una organización puede pagar una suma global en efectivo a sus empleados que no está relacionada con el desempeño de sus deberes laborales. ¿Se aplica el impuesto sobre la renta al impuesto sobre la renta personal? Sí, siempre que el monto del pago supere los 4 mil rublos. Además, la legislación detalla casos individuales cuando la asistencia material no está gravada. La disponibilidad de condiciones para el pago de asistencia material debe documentarse. En ausencia de un certificado, solicitud u orden del director, la autoridad fiscal puede considerar que el pago es ilegal y cobrar un impuesto sobre la renta personal adicional.
