El concepto, clasificación y tipos de auditoría.

Los tipos (servicios) de auditoría son actividades llevadas a cabo por autoridades o personas competentes. Incluyen verificación extradepartamental de estados financieros, declaraciones de impuestos, contabilidad y otra documentación de la empresa. Consideremos con más detalle el concepto y los tipos de auditoría.

Terminología

De acuerdo con las normas nacionales, el tipo de actividad de auditoría se define como un examen independiente de las declaraciones de la empresa. Se lleva a cabo sobre la base de la verificación del cumplimiento del procedimiento establecido para la presentación de informes, el cumplimiento de las transacciones comerciales y monetarias con la ley, la precisión y la integridad de la reflexión de la información en la documentación. El auditor es una persona competente que analiza las actividades financieras y económicas de la empresa durante un período determinado. Dicha verificación proporciona no solo una evaluación de la confiabilidad de los indicadores en la documentación. Los principales tipos de auditoría permiten el desarrollo de propuestas destinadas a optimizar el funcionamiento de la empresa para aumentar las ganancias y racionalizar los costos.

Clasificación de los tipos de auditoría.

Como muestra el análisis de la legislación de la industria, hay dos formas de experiencia: obligatoria y proactiva. La primera es una auditoría anual planificada de contabilidad e informes de un empresario u organización individual. La necesidad de su implementación está determinada por los detalles del tipo legal de la empresa en la que se lleva a cabo el examen, las características de sus funciones, una gran cantidad de ganancias de la venta de bienes o una cantidad significativa de activos en el balance al final del período de informe. Todas estas circunstancias requieren el establecimiento de una garantía de fiabilidad para garantizar la protección de los intereses y derechos de otras entidades y la seguridad económica del estado.

Categorías de personas sujetas a verificación obligatoria

Tal tipos de control (auditoría) se aplican a entidades que caen bajo ciertos criterios establecidos por ley. La verificación se lleva a cabo si:

1. La forma jurídica de la empresa es OJSC.
2. La compañía es un crédito, seguro o actúa como una compañía de seguros mutua, acciones o bolsa de productos, fondos estatales o de inversión fuera del presupuesto, la fuente de la formación de fondos en los que son pagos obligatorios o voluntarios realizados por personas jurídicas y ciudadanos.
3. El beneficio de un empresario u organización individual de la venta de bienes / prestación de servicios / desempeño del trabajo para el año es 500 veces mayor que el salario mínimo establecido por ley o los activos del balance son 200 veces más altos que el salario mínimo al final del período.
4. La organización actúa como una empresa unitaria municipal o estatal, que se basa en el derecho de los hogares. referencia si los resultados financieros de sus actividades corresponden a las cifras anteriores.

La verificación federal para entidades legales específicas y empresarios individuales está prevista por la Ley Federal.

Personas autorizadas

Todos los tipos de auditoría solo pueden ser realizados por entidades que cumplan con los estrictos requisitos establecidos por la ley. Si los documentos de la persona auditada contienen información que constituye secretos de estado, el examen de expertos solo puede ser realizado por organizaciones formadas sin la participación de participantes extranjeros y que tengan acceso apropiado a dichos datos.Si la participación de propiedad estatal o propiedad de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en el capital social (autorizado) de la empresa es al menos del 25%, los tipos obligatorios de auditoría se llevan a cabo de conformidad con el acuerdo celebrado como resultado de una licitación abierta.

Punto importante

Los tipos obligatorios de auditoría deben distinguirse de los controles realizados en nombre del investigador o del organismo de investigación con la sanción, el fiscal y el tribunal apropiados (incluido el arbitraje) al iniciar procedimientos en jurisdicciones penales, civiles u otras jurisdicciones de las instancias indicadas. Dichos eventos tienen objetivos específicos y están destinados a partes interesadas específicas. Al realizar este tipo de auditorías, los especialistas usan métodos especiales similares a los métodos de experiencia en contabilidad forense.

Cheques proactivos

Para las empresas que no cumplen con los criterios anteriores, el examen se realiza de forma voluntaria sobre la base de un acuerdo entre la empresa y las personas autorizadas. Las auditorías de iniciativa se realizan en cualquier momento y en la medida en que la administración de la empresa establezca una decisión independiente. Estos, por ejemplo, incluyen inspecciones de grupos industriales realizadas voluntariamente y a expensas de organismos autorizados. Estos tipos de auditorías financieras son necesarias para establecer la condición económica real de las operaciones comerciales de estas entidades. La realización de tales inspecciones puede deberse a varias razones:

1. Detección de información falsa en la documentación provista.
2. Evitar la presentación oportuna y completa de los documentos necesarios.
3. Abuso de poderes existentes y medidas proporcionadas de apoyo estatal.
4. Violaciones de los requisitos de las leyes federales o sujetas.

Estos tipos de auditorías generalmente se centran en verificar áreas individuales de trabajo de una asociación industrial particular. Junto con esto, no se descarta la verificación de toda la gama de cuestiones relacionadas con la producción y la gestión del grupo, incluida la evaluación del cumplimiento de las disposiciones de las leyes federales existentes.

Tipos de auditoría externa

Dicha verificación es realizada por especialistas de organizaciones competentes o un individuo. El propósito de las auditorías externas es evaluar la confiabilidad de la información que se presenta en los estados y refleja el estado de la empresa, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo. Estos exámenes se llevan a cabo sobre la base de principios contables generalmente aceptados.

Verificación propia de la empresa

Además de lo anterior, también hay tipos de auditoría interna. Dichos controles son realizados por empleados de la propia empresa. Las actividades tienen como objetivo evaluar el trabajo de la empresa en sus propios intereses. La información obtenida es necesaria para el personal de gestión de la empresa. La organización, el rol y las tareas de las auditorías internas están determinados por la propia administración (propietario). Dependerán de los detalles del trabajo, el volumen de los indicadores de gestión, el sistema de gestión aprobado.

Aspecto legal

Cabe señalar que las relaciones legales que surgen al realizar nuestras auditorías propias y externas tienen diferencias significativas. En particular, el procedimiento para llevar a cabo este último está regulado por la ley. En cuanto a las auditorías internas, varios autores ven una falla significativa en las regulaciones existentes. Los especialistas proponen extender la fuerza de la legislación de la industria a las inspecciones iniciadas y realizadas por los empleados de la propia empresa.

Opiniones sobre el problema

Los expertos creen que es aconsejable hacer adiciones a la Ley Federal "sobre auditoría" que, junto con actividades independientes de estados contables y otra documentación, la prestación de servicios relacionados a empresarios y organizaciones individuales, incluye actividades de control que se forman dentro de la empresa y que operan en su economía. intereses, un sistema para evaluar el cumplimiento de la contabilidad y el mantenimiento de registros. Sin embargo, esta propuesta se considera algo incorrecta. A pesar de que el contenido de las actividades de la auditoría interna e independiente es similar, ya que en el marco de la auditoría se lleva a cabo la gestión de la entidad, por la naturaleza de la relación son fundamentalmente diferentes.

Un servicio formado directamente en la propia empresa actúa como un organismo en la granja. Su estado legal se establece de conformidad con las disposiciones de los actos locales adoptados directamente por la propia entidad económica. En algunos casos, para proteger los intereses de los inversores, depositantes, clientes, pedidos y otros valores requieren la formación de un servicio de auditoría. Las relaciones de autocomprobación son verticales. Surgen entre una unidad particular y la entidad jurídica en su conjunto. Las relaciones con las formas independientes (externas) de auditoría son horizontales. Se construyen de acuerdo con un contrato civil celebrado por una empresa experta con la empresa que se está inspeccionando. Las relaciones de la primera categoría no tienen el signo de independencia que requiere el legislador. Además, no tienen nada que ver con la actividad empresarial, que es, de hecho, una auditoría independiente en cualquier forma.

Interacción Estructural

En la práctica de la actividad de auditoría, existe una estrecha relación entre los servicios independientes y locales. Esta interacción se expresa en la provisión de información obtenida durante sus propias inspecciones a las autoridades independientes competentes. Esto reduce y simplifica significativamente el trabajo de este último y, en consecuencia, el costo de sus servicios. Dicha interacción permite a los auditores externos profundizar y examinar el trabajo de la empresa. Esta relación es especialmente relevante cuando se expande una empresa, se forma una red de sucursales y se complican las transacciones comerciales y de efectivo en curso.

Otros tipos de verificación

Dependiendo de su enfoque, distinguen la auditoría de los estados contables (financieros) y los eventos especiales. Estas últimas están destinadas a verificar ciertos problemas de gestión de la entidad. Una organización experta puede recibir instrucciones para formular una opinión sobre varios o un artículo de estados financieros. Por ejemplo, se puede llevar a cabo una evaluación con respecto a las cuentas por pagar y por cobrar, la presencia y el estado de los inventarios, los activos fijos, etc. La naturaleza, el contenido y el alcance de las actividades de la firma de auditoría para tales tareas especiales dependerán de las circunstancias directamente relacionadas con las razones de la necesidad de realizar tales controles. Se registran directamente en el contrato de prestación de servicios. Una firma de auditoría puede recibir tareas especiales de un organismo estatal, entidad económica, personas interesadas, usuarios de informes.

Auditoría fiscal

Es una especie de auditoría especial. Este trabajo incluye el cumplimiento de tareas para la consideración de los estados contables y fiscales para expresar una opinión sobre la confiabilidad de la información, el cumplimiento de los aspectos materiales con los estándares establecidos. Durante tales inspecciones, también se establece el siguiente procedimiento para la formación, reflexión y deducción por parte de la empresa de pagos obligatorios al presupuesto. El objeto de la auditoría son las declaraciones de impuestos, los pagos anticipados, las tasas, etc.