El sistema fiscal de la Federación de Rusia. Tipos de sistemas tributarios. Concepto de sistema fiscal

El sistema de impuestos y tasas en una economía de mercado realiza una tarea crítica. Su acción debe ser claramente depurada y cumplir con las condiciones en que se desarrolla la producción social.

Funciones principales

El sistema de impuestos y tasas prevé principalmente la formación de parte de los ingresos presupuestarios del país. Esta función es indudablemente importante, pero no se considera la principal. El hecho es que el presupuesto bien podría formarse sin tales ingresos. El sistema fiscal de la Federación de Rusia desempeña la función reguladora más importante. Se implementa en dos áreas relevantes. La regulación gubernamental se aplica a las materias primas-dinero y las relaciones de mercado. Incluye principalmente el desarrollo de leyes, instrucciones, resoluciones de organismos estatales. Estos actos regulatorios determinan los procedimientos de acuerdo con los cuales las interacciones entre productores, compradores y vendedores, las actividades de las bolsas de valores, las casas de comercio, las instituciones financieras, las reglas por las cuales opera el mercado de valores, etc.

Regulaciones específicas

En condiciones de mercado, los métodos de influencia administrativa en los empresarios se minimizan. En tal situación, una "organización superior", que tiene el derecho de administrar el trabajo de las empresas a través de órdenes, órdenes y comandos, desaparece gradualmente. Sin embargo, la necesidad de subordinar la actividad empresarial a los objetivos de combinar el interés personal de los empresarios con el público continúa. En este caso, la coerción económica en combinación con el interés material actuará como una medida adecuada de influencia. El desarrollo del sistema de gestión se regula así a través de varias herramientas. Estos incluyen:

• El sistema fiscal de la Federación de Rusia.
• Maniobras de tasas de interés y capital de préstamos.
• Contratación pública.
• Implementación de programas económicos nacionales.
• Asignación de subsidios e inversiones de capital del presupuesto, etc.

El primer elemento es central en el proceso de regulación estatal. El estado maniobra con tasas impositivas, multas, beneficios, ajusta las condiciones impositivas, introduce algunas y excluye otras obligaciones. De esta manera, el gobierno contribuye a la solución de problemas sociales primarios.

Estimulación

El sistema tributario de la Federación de Rusia tiene un impacto en el progreso tecnológico, contribuye a un aumento en el número de empleos. El estímulo se expresa principalmente en el hecho de que las ganancias que se asignan para el reequipamiento, expansión y reconstrucción de la producción de bienes de consumo, equipos para su producción y algunos otros bienes están exentos de impuestos. En varios países desarrollados, no se proporcionan impuestos para el desarrollo y la investigación.

Al mismo tiempo, parte de los ingresos de los ciudadanos, empresarios y empresas en el presupuesto se redistribuye al desarrollo de infraestructura social e industrial, inversiones en industrias intensivas en capital e intensivas en capital con un largo período de recuperación. Estos incluyen, en particular, autopistas, ferrocarriles, centrales eléctricas y minería. Actualmente, la agricultura se considera un área tópica. El retraso en el desarrollo de este sector es extremadamente doloroso para el estado de toda la economía y la sociedad.

Función fiscal

Representa la incautación de parte de las ganancias de empresas e individuos para el mantenimiento del aparato estatal, el sector de defensa y parte de la esfera de no producción que no tiene sus propias fuentes de ingresos o si sus fondos son insuficientes para garantizar el nivel de desarrollo necesario. Estos incluyen, en particular, muchas instituciones educativas, museos, teatros y ciencias fundamentales.

Concepto de sistema fiscal

Las funciones anteriores están delimitadas de manera muy condicional, ya que se implementan simultáneamente, estrechamente entrelazadas entre sí. La estructura del sistema tributario tiene movilidad y estabilidad. Cuanto más estable sea, más confianza tendrán los empresarios. En este caso, tienen la capacidad de calcular con anticipación con precisión el efecto de la implementación de una decisión económica, una transacción, una transacción comercial o financiera.

El concepto de un sistema tributario se forma en presencia de ciertas condiciones. Reflejan la condición económica del país, la naturaleza de la estructura social, la estabilidad sociopolítica, el nivel de confianza pública en el gobierno. Cuando estas y otras condiciones cambian, el sistema tributario deja de cumplir con los requisitos iniciales y entra en conflicto con los factores objetivos del desarrollo de la economía nacional. En este sentido, se ajusta todo el esquema o sus elementos individuales. La estructura del sistema incluye 4 categorías de impuestos:

1. Federal (definido por ley).
2. Republicano (establecido por actos normativos de estas unidades nacional-estatales).
3. Local (determinado por las autoridades territoriales).
4. Generalmente vinculante.

Principios básicos

La estructura del sistema tributario se considera estable y favorable para las actividades de los empresarios, si sus elementos fundamentales, las sanciones y beneficios más significativos (si las tasas no van más allá de la viabilidad económica) permanecen sin cambios. Si hablamos de la situación actual, el IVA, los impuestos especiales y las deducciones de los beneficios se tienen en cuenta desde esta posición. Otros impuestos y la composición correspondiente del sistema tributario pueden y deben ajustarse en relación con los cambios económicos en el país en su conjunto y la producción en particular.

Clasificación

En la práctica nacional, se utilizan los siguientes tipos de sistemas tributarios:

1. DOS.
2. UTII
3. STS

El primero es el tipo principal de impuestos. El segundo y el tercero son modos especiales. Al considerar los tipos de sistemas tributarios para la posterior selección del esquema más adecuado, se deben tener en cuenta una serie de factores:

1. Tipo y características de la actividad.
2. El número de empleados.
3. El volumen de rotación de dinero por año.
4. La presencia del sistema operativo.
5. La relación del nivel de gastos e ingresos.

DOS

Este sistema tributario de la Federación de Rusia es el principal (general). Su efecto se extiende a cualquier tipo de actividad que no se encuentre en otros regímenes. Los principales impuestos y contribuciones son:

• IVA
• Impuesto a las ganancias.
• Impuesto sobre la renta personal (sobre dividendos).
• Impuesto a la propiedad.
• Impuesto sobre la renta personal (del fondo salarial).
• Impuestos locales (si hay un artículo imponible).
• UIF.
• FSS
• FFOMS.
• TFOMS.

Los informes y los pagos se realizan trimestralmente. Para las primas de seguros, el informe se presenta mensualmente y el pago se realiza una vez por trimestre.

Ventajas y desventajas de OCH

El principal sistema impositivo en Rusia brinda a los empresarios la oportunidad de llevar a cabo una gama bastante amplia de actividades. Los empresarios obtienen oportunidades ilimitadas para el desarrollo de una empresa seria y estable. Para ciertos tipos de actividades proporcionadas Devolución de IVA. Además, las pérdidas y los gastos incurridos se incluyen en el cálculo del impuesto sobre la renta. Las desventajas del sistema incluyen:

1. Reportes trimestrales.
2. Presencia obligatoria en el personal de un contador de contabilidad.
3. La necesidad de informes mensuales a TFOMS, FFOMS, FSS y PFR.

Sistema de impuestos simplificado

Se puede usar en las siguientes condiciones:

1. Ingresos del año: no más de 60 millones de rublos.
2. El número de empleados en el estado no es más de 100 personas.
3. Si, habiéndose registrado previamente por OCH, después de 9 meses. La compañía obtuvo un beneficio de menos de 45 millones de rublos.
4. La contribución total al capital autorizado de otras empresas es inferior al 25%.
5. El precio residual de los activos fijos es inferior a 100 millones de rublos.

Este sistema tributario implica las siguientes contribuciones obligatorias:

• Tasa de ingresos totales.
• Impuesto sobre la renta personal (sobre dividendos).
• Tasa de beneficio total menos gastos.
• PIT (del fondo salarial).
• Tasas locales en presencia de un elemento imponible (transporte, tierra, etc.).
• UIF.

Los pagos se realizan trimestralmente. Los informes STS se presentan una vez al año. En las primas de seguros, los pagos se realizan cada trimestre. Los informes sobre ellos deben presentarse mensualmente.

Pros y contras de USN

Las ventajas incluyen:

1. Presentación de documentación una vez al año.
2. Tasas bajas
3. Facilidad de contabilidad (completando los libros de gastos / ingresos).
4. No es necesario informar mensualmente sobre las contribuciones a TFOMS, FSS y FFOMS.
5. En STS 6% Un emprendedor puede mantener registros de forma independiente.

Sin embargo, este sistema fiscal también tiene desventajas. En particular, las empresas dedicadas a las actividades especificadas en el art. 346.12 Código fiscal. Estos incluyen, en particular, casas de empeño, bancos, fondos de inversión, fondos privados de pensiones y otros. No puede utilizar el sistema tributario simplificado y las organizaciones que tienen sucursales u oficinas de representación. El cambio del régimen fiscal para los empresarios que usan DOS solo está permitido a principios de año. Para esto, se debe presentar una solicitud preliminar (del 1 de octubre al 30 de noviembre). Cuando se usa una tasa de seis por ciento, el cálculo se realiza para todos los ingresos recibidos, excluyendo las pérdidas. Si se aplica USN 15%, el cálculo tiene en cuenta el gasto, pero es necesario proporcionar documentos primarios para ello. En este caso, la contabilidad es complicada.

UTII

Este sistema tributario es obligatorio para ciertos tipos de actividades. Su lista está aprobada por las autoridades locales. El cálculo del monto del impuesto se realiza utilizando la fórmula BZ x K1 x FPO x K2 x 15%, en la cual:

• K2 - coeficiente, establecido por las autoridades locales.
• BZ: la rentabilidad básica definida por ley para cada tipo específico de actividad.
• FZO: indicador físico de la empresa / organización (número de empleados, superficie útil, etc.).

El pago y la presentación de informes se realizan una vez por trimestre. Los pagos de la prima del seguro se realizan todos los meses. Informar sobre ellos también es trimestral.

Ventajas y desventajas de UTII

Un impuesto único simplifica enormemente los impuestos y la contabilidad. Al empresario se le cobra un monto único por el pago al presupuesto. La legislación permite el uso de DOS y STS para ciertos tipos de actividades para empresas que usan UTII. Al calcular los pagos de ingresos personales, se reduce por el monto de las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones. Entre las deficiencias cabe destacar:

1. Importe fijo de impuestos. Permanece sin cambios incluso cuando el empresario recibe menos ingresos.
2. Establecimiento de límites NK para indicadores físicos. Esto hace que sea imposible para algunas empresas usar UTII. Por ejemplo, en el comercio minorista, el área de la sala no debe tener más de 150 metros cuadrados. m, el número de automóviles vendidos en un concesionario de automóviles no debe ser superior a 20, y así sucesivamente.

Además, el registro ante la autoridad fiscal se realiza directamente en el lugar de producción.