Tipos de impuestos. Tipo simplificado de impuestos. Cómo elegir el tipo de impuestos

El sistema tributario ruso está representado por una variedad bastante amplia de esquemas, bajo los cuales se calculan los impuestos al fisco. ¿Cuál de ellos es más rentable para los empresarios y por qué? ¿Cuáles son las características de cada uno de los sistemas propuestos por el estado para calcular las tarifas?

Sistemas impositivos básicos

¿Qué tipos de impuestos están previstos en la ley rusa? Por el momento, hay cuatro principales, más utilizados por las empresas de la Federación de Rusia. Considéralos.

• Sistema general (OSNO). De acuerdo con esto, el empresario u organización individual paga el impuesto sobre la renta por el monto del 20% de los recibos de efectivo reales a las cuentas de la empresa y al mostrador de caja de las contrapartes. Con respecto a las actividades en una serie de industrias, se aplica una tasa reducida del 10%.
• Sistema simplificado impuestos Tipos de impuestos dentro de ella - 6% o 15%. En el primer caso, la base para calcular los honorarios del tesoro son los ingresos de la empresa. En el segundo - como tal beneficio (la diferencia entre ingresos y gastos).
• Impuesto único sobre ingreso imputado o UTII. Implica el pago de tarifas fijas, cuyo monto depende de los detalles específicos de la industria del negocio, está regulado por la legislación federal, local y municipal.
• Sistema de patentes. Este es otro tipo simplificado de impuestos (en comparación con la carga de las tarifas, típica de DOS). Es algo similar a UTII, ya que el impuesto se paga en relación con las cantidades fijas determinadas por la ley. Sin embargo, no todas las actividades son compatibles con el sistema de patentes.

Como regla general, el pago de tarifas por parte de los empresarios en el marco de los modos 2, 3 y 4 proporciona menos carga impositiva que con lo basico. Sin embargo, en el caso de UTII y cuando se utiliza el STS, existen criterios restrictivos. No todas las empresas tienen derecho a trabajar en el marco de estos sistemas. Como regla, esto se debe a las características del tipo de actividad o al valor de los ingresos.

Cuántos impuestos, tantos informes

Todos los tipos de impuestos anteriores pueden ser aplicados tanto por IP como por empresas comerciales, excepto el sistema de patentes (solo IP). Es aceptable que un empresario u organización, en virtud de participar en diferentes tipos de actividades, trabaje en diferentes formatos al mismo tiempo. Por ejemplo, esto es posible si una persona abrió una tienda de computadoras combinada con un taller de reparación de computadoras. En el primer tipo de actividad, puede usar el sistema tributario simplificado, en el segundo - UTII (siempre que las características del negocio permitan que esto se haga).

Otra característica: la presentación de informes para cada sistema tributario debe presentarse por separado. Lo mismo se aplica a los pagos al presupuesto, que deben realizarse dentro del período de tiempo estipulado para cada tipo de tarifa.

A continuación, estudiaremos los tipos de impuestos que hemos observado con más detalle. Considere los detalles de cada uno de ellos.

También hay otro impuesto aplicado en Rusia: el impuesto agrícola unificado (USHN).

Sin embargo, su especialización en la industria es muy limitada. Por supuesto, lo consideraremos en el artículo, pero inmediatamente notaremos que solo los agricultores pueden usarlo.

STS

Si intenta comparar todos los tipos de sistemas impositivos existentes en Rusia, entonces el sistema impositivo simplificado es quizás el más simple y más comprensible en su estructura. A diferencia de UTII, no es necesario encontrar coeficientes con él, releyendo las leyes regionales.

Lo único que el empresario debe decidir es elegir la USN a una tasa del 6% o 15%. Cuál es la diferencia, señalamos brevemente anteriormente: en el primer caso, la base imponible son los ingresos, en el segundo, las ganancias.Sin embargo, vale la pena señalar que en algunas regiones, para ciertos tipos de actividad empresarial, la tasa de ganancia es mucho más baja: 5%.

Elegir un sistema impositivo simplificado basado en los ingresos puede ser apropiado si la empresa no tiene muchos gastos. Como regla general, se trata de empresas que brindan algunos servicios: consultoría o, por ejemplo, reparación. A su vez, el sistema impositivo simplificado, donde las ganancias son la base para calcular los honorarios del tesoro, es más adecuado para las organizaciones minoristas que gastan dinero en la compra de bienes de proveedores.

STS no es para todos

Sin embargo, no todas las empresas tienen derecho a utilizar el sistema impositivo simplificado. Los siguientes tipos de empresas no pueden cambiar a este sistema:

1. empresas que tienen sucursales u oficinas de representación;
2. organizaciones de microfinanzas;
3. instituciones financieras;
4. fondos con capital no estatal;
5. notarios
6. empresas con activos fijos superiores a 100 millones de rublos;
7. empresas cuyos ingresos para el año calendario ascendieron a más de 64 millones de rublos;
8. organizaciones en las que el número promedio de empleados es de 100 o más personas.

UTII

Comenzaremos a estudiar en detalle los tipos de impuestos para empresarios individuales y organizaciones con UTII. Lo primero que debe hacerse para un emprendedor que ha elegido este modo de cobrar tarifas es registrarse en el Servicio de Impuestos Federales. Además, es en la unidad territorial donde se realizarán los negocios.

En el caso de UTII, el monto del impuesto no depende de los ingresos reales de la organización. El monto de la tarifa está determinado por la ley. ¿De acuerdo con qué fórmulas? El cálculo de UTII se basa en cuatro indicadores. Los estudiaremos.

Coeficientes de probabilidades

• Rentabilidad básica. Este indicador implica que tal y tal objeto (tienda, salón) generará algunos ingresos esperados. Lo cual, sin embargo, se sumará en función de las partes individuales del negocio que generan ingresos. UTII: impuestos bastante complicados. Por tipos de actividades, la naturaleza de las partes de un negocio puede variar mucho. Como?

• Por ejemplo, para tiendas minoristas de tamaño completo, un solo bloque es de 1 km2. m cuadrado. Ahora el valor del rendimiento básico es el mismo para toda Rusia: 1800 rublos. Si, por ejemplo, se usa una salida pequeña (dentro de 5 m2), entonces el indicador es de 4500 rublos. (por qué más, ya veremos más adelante). Para la industria de servicios, estos son ingresos generados por los empleados. En este caso, el rendimiento básico es de 7500 rublos.

• Indicador fisico. Este componente de la fórmula UTII depende del número total de metros cuadrados en la tienda, así como del número de empleados de la empresa de servicios. Si los detalles de la tienda minorista suponen que el área de ventas es muy pequeña (no más de 5 m2), entonces el indicador físico también se calcula en función del número de empleados. En este caso, los vendedores. Y si el comercio se realiza en un formato de venta, entonces se basa en la cantidad de máquinas.

• Coeficiente K1. Definido por la ley federal. Para 2014, es igual a 1,672.

• Coeficiente K2. Está determinado por la legislación regional y municipal. En los sujetos vecinos de la federación pueden diferir varias veces. Siempre debe mirar las leyes locales.

¿Cómo se calcula el UTII? Muy simple Los 4 indicadores se multiplican entre sí. El resultado es un valor mensual. Dado que UTII se paga una vez por trimestre, multiplicamos la cifra resultante por 3. Es en esta cantidad que el pago deberá hacerse al Servicio de Impuestos Federales.

Impuesto de patentes

Los tipos de impuestos para empresarios individuales (pero no entidades legales) también incluyen el sistema de patentes. Este formato de honorarios a la tesorería es bastante nuevo. Apareció en 2013.

Existe una versión, y es bastante plausible que, a través de una patente, el estado decidió simplificar la tributación de ciertos tipos de actividades que no cumplen con los criterios UTII, lo cual es muy deseable para muchos empresarios. Un poco más tarde entenderemos por qué.

¿Qué, si consideramos el impuesto a las patentes, se incluyen las actividades? Hay muchos, algunas docenas.Básicamente, estos son varios tipos de servicios: reparación, transporte, instalación de ventanas, etc. Existen áreas de producción: coser ropa, hacer zapatos, alfombras.

La validez de una patente es de 1 a 12 meses. Un empresario que trabaje bajo este sistema puede atraer especialistas contratados, pero no más de 15 personas por un período impositivo.

La fórmula para calcular los honorarios del tesoro cuando se utiliza una patente es muy simple. Se basa en el ingreso estimado (como con UTII) que un empresario puede recibir en un año. Al igual que sucede cuando se aplica UTII, las tasas impositivas se determinan a nivel de las entidades constitutivas de la federación.

Acuerdo a plazos con el estado

Una especificidad distintiva de una patente es su compra al estado (otros tipos de sistemas impositivos se basan en la deducción de los honorarios a la tesorería de acuerdo con los ingresos reales o de acuerdo con los términos en relación con los períodos) para el período que el empresario necesita.

La transacción se realiza a plazos. Si la patente tiene un período de validez de hasta seis meses, entonces el empresario debe pagar dentro de los 25 días, a partir de la fecha en que se recibió el documento. Si son más de seis meses, entonces para el día 25 se paga 1/3 del monto y el saldo, dentro de los 30 días posteriores al final del período impositivo.

Impuesto agrícola unificado

Considere también un impuesto agrícola único. Nuestro estado garantiza a los agrarios impuestos bastante preferenciales. Los tipos de impuestos que examinamos anteriormente no siempre son comparables en términos de beneficios con preferencias bajo el UST.

Como dijimos, solo hay uno alcance de la actividad económica, en que se aplica el USCH. Solo puede ser utilizado por empresarios dedicados a la agricultura. Un criterio obligatorio es el lanzamiento de productos apropiados por sí mismos, no la reventa. Además de los empresarios privados y las entidades comerciales, las cooperativas agrícolas y las organizaciones piscícolas también pueden postularse ante la Unión.

El criterio principal para la transición al USCH es que los ingresos por la venta de nuestros propios productos son al menos el 70% de los ingresos totales. Además, el número máximo de empleados es de 300 personas.

Si el agricultor decide cambiar a los Impuestos Agrícolas Unificados, entonces tiene garantizadas las siguientes preferencias básicas:

• no es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal y el IVA (si no estamos hablando de importar bienes);
• la organización está exenta de pagar impuestos a la propiedad;
• No es necesario pagar el impuesto sobre la renta.

Preferencias para agricultores

La preferencia más importante es la baja tasa impositiva. Es solo el 6%. La base al mismo tiempo, como en el caso de una de las formas del sistema impositivo simplificado, es la ganancia de la empresa (ingresos menos gastos). Tanto eso como otro se pueden expresar también en forma de productos naturales, pero con conversión obligatoria en el equivalente financiero. La base imponible se forma sobre base devengada.

Si el agricultor trabaja con pérdidas, puede incluirse en la deducción. Es decir, se reduce la base para calcular las tarifas en el próximo período de facturación. Las pérdidas se pueden resumir para el año anterior. Es cierto que puede reducirlo no infinitamente. La deducción máxima es del 30%. Sin embargo, el saldo de las pérdidas no utilizadas puede trasladarse a los siguientes períodos.

¿Cómo elegir el mejor sistema?

¿Qué tipo de impuestos elegir, a pesar de que la diferencia entre ellos es muy significativa?

El criterio más importante es, por supuesto, la ganancia financiera.

Como regla general, los empresarios novatos eligen entre STS y UTII (ceteris paribus y con la misma compatibilidad de actividades con la ley).

Intentemos hacer algunos cálculos. Digamos que nuestro negocio es vender barras de chocolate usando máquinas expendedoras. Nosotros, de acuerdo con la ley, tenemos el derecho de usar el USN o UTII. Supongamos que los ingresos generados por el dispositivo por mes son 300 mil rublos. Aceptamos que la pérdida es mínima y, por lo tanto, utilizamos la opción de cobrar tarifas cuando se paga el 6% de los ingresos.

UTII: ¿más rentable?

Por lo tanto, le damos al estado mensualmente 18 mil rublos. en el sistema tributario simplificado Pero tal vez sea más rentable elegir una opción de impuestos diferente: ¿UTII? Todo depende de en qué ciudad trabajemos. Digamos en Tula.Accedemos al sitio web regional del Servicio de Impuestos Federales y descargamos la ley municipal correspondiente, que determina los coeficientes para UTII. Resulta lo siguiente:

1. coeficiente K1 (federal) - 1,672;
2. base: 4500 rub. (para operar con máquinas automáticas);
3. Coeficiente K2 para Tula (venta minorista: otros bienes) - 0,79;
4. Indicador físico - 1 (una máquina expendedora).

Entonces, consideramos el UTII trimestral, multiplicamos todos los valores. Resulta 5943 rublos. 96 kopeks Puede redondear a 5944 rublos. Para el año, salen 71,328 rublos. Resulta que UTII es 3 veces más rentable.

Dichos cálculos son muy útiles para las empresas que utilizan tipos de impuestos que son alternativos al sistema general.