USN, UTII, OSNO, ESHN, PSN: para algunos, estas abreviaturas no significan nada y apuntan a empresarios carga fiscal Absolutamente todos los contribuyentes pueden trabajar de acuerdo con el esquema general. Pero en Rusia, OSNO es el más agobiado, tanto financiera como administrativamente. Pequeñas empresas más a menudo eligen regímenes fiscales preferenciales que permiten que las empresas nuevas se desarrollen en condiciones moderadas. Este artículo se centrará en el sistema impositivo simplificado (6%).
La esencia del esquema.
El sistema impositivo simplificado es el más popular entre las pequeñas empresas. Su atractivo se explica por una pequeña carga, la relativa facilidad de mantener registros. Los empresarios que eligen este régimen están exentos de pagar el IVA, el impuesto a la propiedad y transfieren solo un impuesto único. El procedimiento para usar el circuito se explica en el cap. 26 del Código Tributario.
Las organizaciones sin sucursales con un promedio anual de hasta 100 personas e ingresos durante 9 meses inferiores a 45 millones de rublos tienen derecho a usar STS (6 por ciento). El valor residual del sistema operativo no puede ser más de 100 millones de rublos. Los contribuyentes pueden elegir independientemente la base de los acuerdos: USN 6%, reducción de impuestos debido a gastos.
Las siguientes organizaciones no pueden aplicar Simplificado:
- bancos, fondos de inversión, aseguradoras;
- instituciones presupuestarias;
- empresas extranjeras;
- prestación de servicios legales y notariales;
- comprometido en el juego.
Tampoco podrán cambiar a una IP "simplificada", que:
- hacer bienes sujetos a impuestos especiales;
- dedicada a la extracción y venta de minerales;
- están ubicados en el USCH;
- no informó oportunamente sobre su transición.
La base imponible se determina sobre una base devengada, es decir, los ingresos y gastos se consideran desde el comienzo del año. La declaración se presenta una vez al año y el impuesto se paga trimestralmente: los anticipos se pagan por los períodos informados y, al final del año, el resto del monto.
Ventajas de STS (6%)
No hay tan pocos de ellos:
- reducción en el pago de impuestos;
- presentar una declaración una vez al año;
- capacidad de reducir base imponible;
- exención del IVA, impuesto sobre la renta personal;
- la capacidad de elegir independientemente la base imponible;
- disponibilidad de tarifas preferenciales;
- Contabilidad ligera.
Desventajas de USN
- Restricciones a las actividades. En el "simplificado" no pueden ser instituciones financieras, notarios y abogados, fondos de pensiones privadas y otras organizaciones que figuran en el art. 346 del Código Tributario de la Federación Rusa.
- No hay oportunidad de abrir oficinas de representación. Este factor puede ser un obstáculo para las compañías que planean expandir sus negocios.
- Lista limitada de costos para el segundo esquema.
- Sin obligación de elaborar facturas. Por un lado, ahorra tiempo en el flujo de trabajo. Por otro lado, puede convertirse en un obstáculo para las contrapartes que pagan IVA. No podrán presentar impuestos para reembolso.
- La incapacidad de reducir la base de las pérdidas incurridas durante el período de uso del sistema impositivo simplificado, al cambiar a otros modos, y viceversa.
- Según el segundo esquema, el impuesto deberá pagarse, incluso si la empresa incurrió en pérdidas durante el período de referencia.
- En caso de violación de las normas, se pierde el derecho a utilizar el sistema impositivo simplificado.
- Disminución de la base debido a anticipos, que en el futuro pueden resultar en cantidades acreditadas erróneamente.
- Reportando en liquidación de la organización.
- En el caso de la venta de activos fijos comprados durante el período de uso del sistema impositivo simplificado, la base imponible tendrá que ser recalculada, la tarifa y la multa.
Como ir
Para las IP creadas recientemente, el procedimiento es el siguiente. Presente una solicitud en el formulario No. 26.2 simultáneamente con el paquete de documentos para el registro estatal. IE transmite documentos en el lugar de residencia, LLC, en el lugar.Si dentro de los 30 días posteriores al registro estatal no se ha presentado una solicitud para el uso del sistema tributario simplificado (6%), el contribuyente cambia automáticamente a un sistema común. Las empresas que funcionan deben escribir una declaración antes del 31 de diciembre. Si se cumplen todos los parámetros (número de empleados, volumen de ingresos, costo de los activos fijos), no habrá problemas con la transición a la "simplificación".
El primer esquema: STS (ingreso 6%)
La base imponible (ingresos) se multiplica por el 6%. Los adelantos ya mencionados para el año se deducen del resultado. Debido a las primas de seguro pagadas a los beneficios de los empleados (los primeros tres días de baja por enfermedad), los empresarios individuales pueden reducir el monto de los impuestos a la mitad. Tal esquema es más atractivo para los empresarios que tienen empleados.
Un matiz importante. Solo los anticipos acumulados y pagados al momento de la liquidación pueden reducir la base. Es decir, si las contribuciones para diciembre de 2015 se transfieren en enero de 2016, reducirán el monto de la tarifa del período anterior. No afectarán el impuesto de 2016 de ninguna manera.
Ejemplos
La base impositiva durante 9 meses de operación ascendió a 1,45 millones de rublos. Para la primera mitad del año, se transfirieron contribuciones de seguros por un monto de 35 mil rublos, anticipos para empresarios individuales (USN 6%) - 40 mil rublos.
Base: 1.45 x 0.06 = 0.87 millones de rublos.
Debido a las primas de seguro, el monto del impuesto se puede reducir en: 87 x 0.5 = 43.5 mil rublos.
Esta cifra es inferior a la cantidad de contribuciones, por lo que se tienen en cuenta en su totalidad.
Impuesto a pagar: 87–35 - 40 = 12 mil rublos.
Cambiar las condiciones de la tarea anterior. Deje que el monto de las contribuciones al seguro transferidas para los empleados asciendan a 55 mil rublos, beneficios por discapacidad - 4 mil rublos, anticipos - 45 mil rublos.
La cantidad de contribuciones y beneficios es mayor que el límite, por lo tanto, solo se tendrán en cuenta 43 mil rublos.
Impuesto a pagar: 87–43.5 - 45 = - 1.5 mil rublos.
Hay un sobrepago. En consecuencia, no es necesario transferir nada al presupuesto para el período actual.
El segundo esquema: reducción de costos
Los gastos se deducen de los ingresos, luego el monto se multiplica por el 15%. Según las regulaciones regionales, la tasa impositiva se puede reducir al 5%. Por ejemplo, en San Petersburgo, todos los empresarios pagan USN a una tasa del 10%, y en la región de Moscú solo aquellos que participan en la producción de cultivos. Si la ganancia es cero o se recibe una pérdida, entonces no es necesario pagar los anticipos para el trimestre. Si la tarifa anual es inferior al 1% de los ingresos, debe pagar un impuesto mínimo del 1% de los ingresos.
Los costos pueden incluir los costos de la compra de materiales, activos fijos, la creación de activos intangibles, remuneración laboral, primas de seguros, etc. Todos ellos deben estar justificados económicamente, confirmados por documentos. El emprendedor debe mantener un "Libro de contabilidad de ingresos y gastos", mostrar en él el hecho de la compra o prestación de servicios.
Ejemplos
Los ingresos de la compañía para el año ascienden a 4 millones de rublos, gastos: 3,5 millones de rublos. anticipos durante 9 meses: 45 mil rublos.
1) 4 - 3.5 = 0.5 x 0.15 = 0.075 millones de rublos. - cantidad de impuestos;
2) 4 x 0.01 = 0.04 millones de rublos. - 1% de los ingresos.
El monto del impuesto es mayor que el pago mínimo. Pagar al presupuesto debe ser: 75 - 45 = 30 mil rublos.
Los ingresos de la compañía para el año ascendieron a 4 millones de rublos, gastos - 3.8 millones de rublos, anticipos por 9 meses - 45 mil rublos. Consideramos:
1) 4 - 3.8 = 0.2 x 0.15 = 0.03 millones de rublos. - cantidad de impuestos;
2) 4 x 0.01 = 0.04 millones de rublos. - 1% de los ingresos.
El monto del impuesto calculado es menor que el mínimo. El presupuesto debe pagar 40 mil rublos.
Aquí se explica cómo calcular el sistema impositivo simplificado (6%, 15%).
Objeto de estimaciones
El empresario debe elegir el esquema fiscal. Al final del año, los IP pueden escribir una declaración sobre el cambio en el tipo de USN. Es más rentable para los empresarios que prestan servicios que no tienen grandes costos de material utilizar STS (ingresos del 6%). Las personas empleadas en el campo del comercio o la producción deben elegir un esquema con costos reducidos.
En cuanto a la tasa de interés, aquí el factor clave es la rentabilidad del negocio. Si la cantidad planificada de gastos es el 60% (o más) de los ingresos, es más rentable utilizar el segundo esquema. Al mismo tiempo, es importante mantener registros correctamente, tener documentos primarios (con firmas y sellos) que confirmen los gastos.
Informes
Los empresarios individuales que aplican STS (6%) deben saber qué datos presentar al impuesto.
- El libro de contabilidad de ingresos y gastos (KUDiR).
- La declaracion.
KUDiR se almacena en la IP. Muestra solo ingresos.Al final del año, lo imprimen, numeran las páginas y lo flashean. Hasta el 30 de abril de 2016, el FTS deberá presentar una declaración sobre el sistema tributario simplificado. Las contribuciones a fondos extrapresupuestarios se pueden pagar en dos cuotas hasta el 31 de diciembre.
El momento
Hasta el día 25 del primer mes del próximo trimestre, el empresario individual debe pagar impuestos: el 6% del STS se paga al final del año. Considere el calendario fiscal para el año:
01/04/16 - pagar contribuciones a los fondos (para el primer trimestre de 2016 y el saldo para 2015);
25/04/16 - pague un anticipo al Servicio de Impuestos Federales (para el primer trimestre de 2016);
30/04/16 - transfiera los impuestos de USN a los fondos (para 2015);
30/04/16 - proporcionar una declaración para 2015 al Servicio de Impuestos Federales;
01/07/16 - contribuciones de transferencia (para el II trimestre);
25/07/16 - pague un anticipo al Servicio de Impuestos Federales (por medio año);
10/01/16 - transferir contribuciones a fondos (para el 3er trimestre);
25/10/16 - pague un anticipo al Servicio de Impuestos Federales (para el tercer trimestre);
31/12/16 - contribuciones de transferencia (para el cuarto trimestre).
Debe realizar la inspección solo una vez para presentar una declaración sobre el sistema impositivo simplificado.
Cambios 2016
En el nuevo año, los límites de ingresos aumentaron un 32,9%:
- 79,74 millones de rublos - la cantidad máxima de ingresos en la que puede permanecer en el sistema impositivo simplificado en 2016;
- 59,805 mil rublos la cantidad máxima de ingresos que será válida en 2017;
- no más de 51.615 mil rublos. Los empresarios deben ganar durante 9 meses de 2015 para cambiar al sistema tributario simplificado en 2016.
Las enmiendas introducidas por la Ley Federal Nº 232 permiten a las regiones reducir las tasas: del 6% al 1% para el primer esquema y del 15 al 7,5% para el segundo.
Desde el 01.01.16, las pequeñas empresas están exentas de auditorías no tributarias. Si una organización cae por error en el plan de auditoría, puede excluirse de la lista. Para hacer esto, debe escribir una declaración, adjuntar copias certificadas del informe sobre resultados financieros, información sobre el recuento promedio y transferir el paquete de documentos al departamento de Rospotrebnadzor.
En los ejemplos, ¡entradas matemáticamente incorrectas!