Cada entidad comercial relativamente grande ha encontrado al menos una vez el procedimiento para reembolsar el IVA por una razón u otra. No siempre los intentos de devolver fondos propios tuvieron éxito, ya que este procedimiento tiene muchos matices, que trataremos de entender en este artículo.
Devolución del IVA: conceptos clave
Todos sabemos que, en mayor medida, el tesoro federal se repone mediante contribuciones sistemáticas y regulares de los contribuyentes. Además, la mayor parte de dicha reposición presupuestaria está ocupada por el impuesto al valor agregado (en adelante denominado IVA), que es pagado por casi todas las entidades comerciales que tienen el estatus de entidad legal. La única excepción son las empresas que operan bajo el sistema tributario simplificado.
El IVA como un deber independiente está involucrado en una serie de operaciones estándar que se encuentran diariamente en el proceso de rotación de la empresa:
- operaciones para la venta de bienes y servicios, que también pueden incluir intercambio de trueque y transferencia gratuita;
- recibir efectivo relacionado con anticipos por servicios prestados o bienes vendidos.
Un proceso importante como el reembolso del IVA desempeña un papel importante en las actividades de una entidad comercial. Dado que, en términos simples, ¿quién se negará a devolver al estado los fondos ya pagados a la tesorería? Este procedimiento es complicado y tiene bastantes dificultades, que trataremos de entender.
Regulación estatal
El programa "reembolso del IVA" está regulado por la legislación vigente de la Federación de Rusia, a saber, el artículo 176 del Código Fiscal. ¿Por qué el proceso es complicado y difícil de lograr? Es simple: la devolución del impuesto al valor agregado no es un procedimiento especializado de estas autoridades fiscales, por lo tanto, se lleva a cabo sin mucho entusiasmo.
Sin embargo, la legislación actual proporciona una serie de razones por las cuales la compensación aún debería tener lugar:
- Si de acuerdo con los resultados de la declaración para el período del informe, el crédito fiscal excede los pasivos.
- Como resultado de una inspección de escritorio o de campo realizada por las autoridades fiscales, se reveló una distorsión de los datos contables del IVA.
- Si los representantes de la rama ejecutiva niegan la probabilidad de reembolso de impuestos, entonces tales situaciones pueden resolverse presentando apelaciones y disputas de arbitraje.
IVA y operaciones de exportación
Todos entendemos que atraer una parte del capital extranjero es una tarea importante para cada país, y la Federación de Rusia no es una excepción. Por lo tanto, los organismos gubernamentales actuales están interesados en el hecho de que los bienes nacionales ingresaron al mercado de consumo a escala internacional. A este respecto, se decidió que las devoluciones del IVA a las exportaciones son una palanca importante para estimular el desarrollo del comercio exterior.
Para declarar la existencia de una operación de exportación y devolver el impuesto al valor agregado pagado, es necesario proporcionar una serie de documentos que confirmen el hecho de las relaciones con compradores extranjeros. Esto puede ser un contrato para la prestación de servicios o bienes, un extracto bancario con el correspondiente operaciones aduaneras y declaraciones de transporte que confirman la entrega.
Es muy importante proporcionar un paquete completo de documentos y garantizar que los documentos se ejecuten correctamente, ya que en la práctica el porcentaje de fallas de las autoridades fiscales es bastante grande.
Cómo recuperar el IVA al importar
Al importar bienes importados, los reembolsos de IVA solo son recomendables si la entidad comercial ha pagado más impuestos en aduanas de los que necesita de acuerdo con los resultados de la información documentada en el período de informe. Sí, no todo es tan optimista como la exportación, ya que el estado no está tan interesado en que la población consuma productos extranjeros.
Se puede considerar el reembolso del IVA en una transacción de importación si el contribuyente ha confirmado completamente la existencia de una relación con un proveedor no residente. Esto significa que debe presentar a las autoridades fiscales un contrato formal, facturas de pago y un pasaporte de acuerdo internacional, que ha sido confirmado por las instituciones bancarias. Al mismo tiempo, los terceros no deben participar en la transacción, lo que indica directamente la participación de empresas específicas en el suministro y el pago de un producto en particular.
¿Es posible reembolsar el IVA por operaciones internas?
Por supuesto, para devolver el impuesto excesivamente pagado, no es necesario comprar bienes en el mercado extranjero. Por lo tanto, incluso si la rotación se produce dentro del país, la legislación actual también prevé un procedimiento como el reembolso del IVA. Los documentos que confirman el hecho de la transacción no necesitan presentarse en su totalidad: para proporcionar una confirmación de las relaciones económicas a las autoridades fiscales, solo la factura de la transacción es suficiente.
Al mismo tiempo, en el momento de la solicitud de reembolso del monto del impuesto pagado, los movimientos necesarios deben reflejarse en los registros contables y los bienes o servicios comprados pagados, y lo más importante, la operación debe estar sujeta al IVA.
Cómo solicitar un reembolso
Cualquier persona jurídica-emprendedor legal que pague este deber puede presentar una solicitud de reembolso del IVA, pero, desafortunadamente, no todos pueden acelerar oficialmente este proceso.
De acuerdo con la legislación vigente, a saber Artículo 176 del Código Tributario de la Federación de Rusia, Además de las cartas explicativas actuales del Ministerio de Finanzas, el derecho a una compensación acelerada se otorga a las entidades comerciales cuyos pagos obligatorios al presupuesto estatal en los últimos 3 años ascendieron a al menos 10 mil millones de rublos. En este caso, los aranceles y aranceles no se tienen en cuenta.
Procedimiento de devolución de IVA
El procedimiento para la devolución del IVA, por regla general, es el mismo tanto con el procedimiento planificado como con el acelerado. La única diferencia es el momento de la decisión de las autoridades fiscales.
Entonces, el contribuyente presentó una solicitud de Devolución del IVA. A continuación, las autoridades ejecutivas consideran que los documentos adoptados son completos y precisos en la redacción, y si el paquete cumple con los requisitos generalmente aceptados, se organiza un procedimiento de auditoría fiscal de escritorio. Durante este período, la entidad comercial tiene pleno derecho a ajustar el monto del impuesto declarado, para esto debe presentar Declaración revisada.
Si, de acuerdo con los resultados de una auditoría de escritorio por parte de las autoridades fiscales, se demostró la legitimidad de la devolución solicitada, la devolución del impuesto al valor agregado pagado se prepara dentro del plazo establecido por la ley. El tiempo de reembolso del IVA puede variar, pero no debe exceder los 11 días hábiles. De lo contrario, el contribuyente tiene derecho a apelar la decisión de los representantes de las autoridades ejecutivas en los tribunales de varias instancias.
Posición del Estado
Al margen de las instancias superiores de las autoridades fiscales, se ha planteado repetidamente la pregunta de que el procedimiento para la devolución del impuesto al valor agregado a las entidades comerciales es bastante complicado y contradictorio. Por lo tanto, será deseable introducir un proceso para simplificarlo.
Por lo tanto, a principios de este año, en relación con la crisis que surgió hace varios meses, que afectó principalmente a la política exterior del estado, se decidió revisar el procedimiento para elaborar un procedimiento tan complejo como el reembolso del IVA.
Los representantes modernos de las grandes empresas ofrecen a las autoridades fiscales que adopten reformas que contengan tres posiciones:
- Si el empresario declaró en la declaración un deseo de devolver el monto del impuesto pagado, entonces los representantes de las autoridades ejecutivas no necesitan solicitar un paquete completo de documentos durante una auditoría de escritorio sobre las operaciones realizadas durante el período del informe.
- El plazo de una auditoría fiscal de escritorio, a su vez, no debe exceder los 30 días calendario.
- No solo las entidades comerciales, cuyo monto de pago de derechos en los últimos años es de más de 10 mil millones de rublos, deben tener derecho a declarar un proceso acelerado de reembolso del IVA. El umbral inferior debe reducirse a mil millones de rublos.
Pero todos entendemos que el programa de simplificación se encuentra en la etapa inicial en este momento, y hasta ahora nadie puede predecir cuándo verá la luz y si verá.
Conclusiones
La tasa de IVA es lo suficientemente alta como para descuidar la posibilidad de reembolsar la cantidad pagada a la tesorería, si, por supuesto, hay una. Por lo tanto, la entidad comercial moderna debe, en una medida apropiada, formar con cuidado y eficiencia un paquete de documentos si no desea devolver fondos a través de la corte en el futuro. Se pueden encontrar más detalles sobre las normas para la devolución de impuestos en las publicaciones de la legislación vigente, es decir, en el artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
