Las inspecciones fiscales programadas son una acción procesal especializada por parte de la autoridad fiscal, cuyo objetivo es garantizar el control sobre la puntualidad, la precisión del cálculo y la integridad del pago de las tarifas correspondientes. Se lleva a cabo comparando la información objetiva obtenida en el curso de la auditoría, con la información de las declaraciones de impuestos presentadas previamente a los organismos autorizados.
Alcance de la autoridad
Las inspecciones fiscales programadas, de conformidad con la ley aplicable, son realizadas por organismos autorizados, que se establece en el artículo 31 del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como regulado por el Capítulo 14 "Control fiscal". Después de que se puso en vigencia el Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales modernas no han perdido su derecho a realizar una serie de otras inspecciones. Por lo tanto, de acuerdo con la legislación vigente, las personas autorizadas pueden realizar controles sobre el uso de CCM, así como controlar la producción y circulación de bebidas alcohólicas y otras áreas.
El alcance total de los poderes de las autoridades fiscales modernas, así como las restricciones actuales sobre cualquier acción procesal, depende directamente de qué inspecciones programadas específicas se lleven a cabo. En particular, estas acciones pueden incluir lo siguiente:
- acceso a varios locales o a un territorio específico;
- inspección y recuperación de varios documentos;
- incautación de papeles y artículos;
- examen
- inventario;
- y mucho mas
¿Qué pueden ser?
Además, consideraremos qué inspecciones programadas pueden realizar los organismos autorizados. Además, se clasifican según una serie de características diferentes. En primer lugar, según el volumen de documentos verificados, se pueden dividir en documentos de salida y de oficina.
Cameral
Esta verificación implica la presentación por parte del contribuyente de todas las declaraciones de impuestos necesarias y otra documentación, según la cual se puede realizar el cálculo y el pago de las tarifas, así como el estudio de otros documentos disponibles para las autoridades fiscales relacionados con sus actividades. Dichas inspecciones programadas y no programadas se llevan a cabo directamente en la ubicación de la autoridad fiscal.
Hoy, los eventos de cameral son una fuente importante de reposición del presupuesto estatal. Todo tipo de errores en las declaraciones presentadas o en la justificación de los beneficios que se pueden encontrar en el proceso de llevar a cabo dichos procedimientos le permiten obtener un aumento significativo en los pagos presupuestarios existentes.
Las inspecciones planificadas y no programadas de este tipo son llevadas a cabo por especialistas autorizados de los organismos relevantes de acuerdo con sus deberes oficiales. Vale la pena señalar que, en este caso, no se requiere una decisión especializada del jefe del organismo dentro de los tres meses a partir de la fecha de presentación de la declaración y todos los documentos necesarios por parte del contribuyente, si la legislación actual sobre impuestos y tasas no establece otros términos.La frecuencia de las inspecciones programadas de este tipo puede no determinarse por adelantado, y su objetivo principal es garantizar:
- control sobre cómo el contribuyente cumple con los actos legislativos y otros actos legales regulatorios;
- identificación y prevención de varios delitos fiscales por parte del pagador;
- recuperación de cualquier monto que no se pagó en su totalidad o en su totalidad, incluidos los impuestos y todas las sanciones relevantes;
- iniciar el procedimiento para el cobro de la manera prescrita de las sanciones fiscales necesarias, si hay razones para su implementación;
- preparación de la información necesaria para garantizar la selección extremadamente racional de los pagadores para los procedimientos in situ posteriores.
Alcance
Las visitas de campo de empresarios individuales son un conjunto específico de acciones destinadas a verificar la contabilidad primaria y otros documentos contables del contribuyente, los estados financieros, los registros contables, así como las declaraciones de impuestos de una serie de otros acuerdos, obligaciones, órdenes internas, órdenes y cualquier otro valor. También vale la pena señalar que tales procedimientos se llevan a cabo para inspeccionar varios artículos que pueden ser utilizados por un contribuyente para beneficio personal o que están directamente relacionados con el mantenimiento de objetos impositivos en almacenes, locales industriales y comerciales y otros territorios y territorios.
Entre otras cosas, tales eventos se pueden organizar para llevar a cabo una serie de otras acciones de las autoridades fiscales, que deben llevarse a cabo en la ubicación del contribuyente y en otros lugares fuera de la zona del organismo autorizado.
Documental
Por primera vez, una auditoría programada de una entidad jurídica que utiliza el término "auditoría fiscal de campo" comenzó a llevarse a cabo después de que el Código Fiscal de la Federación Rusa la pusiera en uso. Antes de esto, varios controles que se implementaron con acceso a los contribuyentes generalmente se llamaban documentales, pero en realidad la diferencia entre los conceptos de "documental" y "salida" está lejos de ser terminológica.
Hoy en día, a menudo se puede encontrar la opinión de que las inspecciones documentales y de campo de los empresarios son procedimientos absolutamente similares, pero en realidad esto está lejos de ser el caso, porque este último es un procedimiento interno del contribuyente, mientras que el documental cubre principalmente la contabilidad primaria papel, así como todo tipo de registros contables. Vale la pena señalar que en ninguno de los actos legislativos se especifica el lugar donde se deben implementar dichos eventos.
Caracteristicas
Los principales participantes en la auditoría fiscal de campo son la organización auditada o los empresarios privados, así como los funcionarios del organismo autorizado. Sin embargo, en realidad, dichos procedimientos también pueden involucrar las acciones de otros, incluidos expertos o traductores, pero a menudo son causados por la iniciativa de la autoridad fiscal.
Las visitas anuales programadas del tipo de visita se llevan a cabo prácticamente para los mismos fines que las de escritorio, es decir:
- se proporciona control sobre la forma correcta en que se calculan las diversas tarifas e impuestos, de manera oportuna y totalmente presupuestadas;
- establece si se cumple correctamente la legislación vigente sobre impuestos y tasas;
- cobro de atrasos en impuestos y espuma;
- los autores son responsables de cualquier delito;
- especialistas autorizados participan en la prevención de diversos delitos.
Al mismo tiempo, vale la pena señalar el hecho de que una verificación planificada de entidades legales de este tipo se lleva a cabo utilizando otros medios en comparación con el escritorio. Por ejemplo, la incautación de documentos y diversos elementos dentro de los límites del control fiscal puede llevarse a cabo exclusivamente en el proceso del procedimiento in situ.
¿Cuándo se puede llevar a cabo?
Las inspecciones programadas en el sitio se llevan a cabo para controlar los tres años calendario de actividad del contribuyente que preceden al año de este procedimiento. La autoridad fiscal no tiene derecho a llevar a cabo dos de estos eventos durante un año a la vez y más en las mismas sanciones durante un período específico. El término estándar para este procedimiento es un máximo de dos meses, pero en situaciones excepcionales es posible aumentar su duración a tres meses.
Este período incluye el tiempo en que los inspectores se ubicaron en el territorio de la organización auditada, pero debe tenerse en cuenta que no incluye el tiempo entre la entrega de los documentos requeridos al contribuyente y la transferencia directa de los documentos solicitados durante la auditoría.
Mientras se implementa un plan para realizar inspecciones programadas, puede ser necesario un examen detallado de los territorios y locales que utiliza la empresa para obtener ganancias personales o que están directamente relacionados con el mantenimiento de varios objetos impositivos. Esto también se aplica al inventario de propiedades, la incautación de varios artículos y documentos, y una gran cantidad de otra información. En los casos estipulados por el Código actual, durante la realización de las acciones de control, se requiere la compilación de protocolos.
El plan anual para realizar inspecciones programadas, así como la decisión correspondiente por parte del jefe del organismo autorizado o su adjunto, a menudo sirven como base para iniciar este procedimiento.
Contra cheques
Una verificación de contador es un procedimiento para hacer coincidir múltiples instancias de un documento específico. Basado en la esencia principal de este método, solo se puede usar en relación con la documentación, que se ejecuta en varias copias a la vez. En particular, esto se aplica a los documentos de vacaciones o recibo de activos materiales. Las copias de dicha documentación se encuentran en varias empresas o unidades estructurales de una empresa en particular.
En el proceso de igualar valores, la siguiente información puede no coincidir:
- unidades de medida;
- cantidad de bienes;
- costo de producción y otros.
La ausencia de una copia de este o aquel documento puede ser una señal directa de que cierto hecho de actividad económica no fue documentado, y esto podría llevarse a cabo con el objetivo de ocultar intencionalmente cualquier ingreso.
En la práctica, en la abrumadora mayoría de los casos, la contra-verificación es un elemento separado del sitio o cameral, y la información que se obtiene en el proceso de implementación se ingresa en el acto principal y, sobre la base de esto, ya se está llegando a una conclusión general sobre el evento.
Integrado
Los controles exhaustivos son un análisis detallado de las actividades financieras y económicas de la empresa durante un cierto período de tiempo con respecto a todas las cuestiones de cumplimiento de la legislación fiscal vigente. Hoy en día, la frecuencia de tales procedimientos no está regulada de ninguna manera. Si la autoridad fiscal tiene razones para creer que el pago y la contabilidad de las tarifas se llevan a cabo con cualquier violación, entonces se llevan a cabo inspecciones complejas al menos cada tres años, pero los contribuyentes con una reputación positiva no pueden estar sujetos a tales procedimientos.
Después de que el Código Fiscal entró en vigor, casi todas las inspecciones in situ son complejas. En particular, se llevan a cabo en los siguientes temas:
- la exactitud del cálculo y la posterior transferencia de impuestos por parte del contribuyente, así como el desempeño de las funciones de un agente tributario;
- la exactitud de debitar varios montos de sanciones e impuestos de las cuentas del contribuyente;
- abrir cuentas para contribuyentes (en el proceso de realizar una auditoría bancaria);
- uso de cajas registradoras;
- El procedimiento para la venta de bebidas alcohólicas.
Esta es solo una breve lista de temas en los que se puede llevar a cabo tal evento, y solo una auditoría en el sitio incluye una gama completa de oportunidades disponibles proporcionadas a las autoridades fiscales.
Temática
Dichos controles incluyen el análisis de ciertos temas de las actividades financieras y económicas de la empresa. Tales eventos generalmente se llevan a cabo solo cuando es necesario, lo cual es determinado por el jefe del organismo autorizado.
En la abrumadora mayoría de los casos, las verificaciones temáticas se llevan a cabo como un elemento de un evento integral o como un procedimiento separado en presencia de hechos establecidos de violación de la ley aplicable. En consecuencia, los resultados del trabajo realizado se pueden mostrar como un acto separado o en un acto de verificación exhaustiva. Si es necesario llevar a cabo un procedimiento integral sobre la base del procedimiento temático, entonces en este caso se debe tomar una decisión adicional, según la cual las personas autorizadas pueden ampliar la gama de cuestiones abordadas.
