Multa por retraso en el pago de impuestos. Términos fiscales

Un impuesto debe entenderse como un pago gratuito que se aplica a individuos y empresas a favor del estado. La obligación correspondiente se establece en el art. 57 de la Constitución. En Rusia, se utilizan varios sistemas de impuestos de las empresas (OSNO, UTII, USN). También se proporcionan diferentes impuestos y tarifas para las personas. Los empleadores tienen la obligación de hacer contribuciones a fondos extrapresupuestarios.

Impuesto sobre la renta personal

Este impuesto se considera federal. Se deduce de todos los ingresos recibidos por los ciudadanos de la Federación de Rusia el año pasado. En este caso, el pago puede hacerse tanto en especie como en efectivo. El ingreso del que se recauda el impuesto sobre la renta personal incluye:

• Salario
• Regalos
• Premium
• Ingresos por alquiler o venta de propiedades.
• Ganar.
• Pago de capacitación / comidas para un empleado por una empresa, etc.

Según el Código Fiscal vigente, la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 13% para los residentes. La base impositiva puede reducirse por el monto de las deducciones previstas en la ley.

Propiedad

Si un ciudadano actúa como propietario legal de bienes inmuebles, anualmente por correo del Servicio de Impuestos Federales enviará una notificación con los recibos del impuesto a la tierra y la recaudación de la propiedad. Los objetos de tributación son:

• El departamento
• Casa.
• Cabaña.
• Compartir en la ley (con propiedad común).
• Garaje
• Construcción.
• El cuarto.
• Edificio, edificio.

El impuesto a la propiedad se clasifica como impuesto local. Él, en consecuencia, va al presupuesto de la región de Moscú. El impuesto a la tierra también se considera local. La tasa establecida por la administración de la Región de Moscú. Sin embargo, no puede ser superior al 1,5%. El cálculo se realiza de acuerdo con el valor catastral de la tierra. Como en el caso anterior, el Servicio de Impuestos Federales envía recibos. Plazo de pago impuesto territorial aplazado al 1 de diciembre. Es decir, a partir de 2016, las deducciones deben hacerse hasta el 1.12 del año que sigue al período de informe anterior. Otro impuesto es una tarifa por el uso del agua y la vida silvestre. Se deduce al presupuesto federal. Tal impuesto lo pagan los ciudadanos que cazan animales o atrapan a los habitantes de las áreas acuáticas.

Vehículos

TA con un vehículo se considera regional. Va al presupuesto del tema de la Federación Rusa en el que está registrado el transporte. Los objetos de impuestos deben incluir:

• Autos
• Motocicletas
• Autobuses
• Scooters
• Barcos
• Barcos
• Yates
• Motos de nieve.
• Aviones, etc.

El impuesto no se aplica a automóviles de baja potencia, embarcaciones (de remo, así como a motor, cuyo motor no tiene más de 5 hp), automóviles para discapacitados, comprados a través de las autoridades de protección social. El cálculo del monto del impuesto lo realiza el Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con la información recibida de las autoridades que registran el vehículo. La obligación de deducción debe cumplirse anualmente. Al igual que con el impuesto a la tierra, la fecha límite para el pago se pospone hasta el 1 de diciembre.

Responsabilidad

El Código Fiscal de la Federación de Rusia impone sanciones y multas por demora en el pago de los impuestos. Estas medidas se utilizan para garantizar el cumplimiento de las obligaciones impuestas por la ley, y también como un castigo por la violación de las regulaciones. Consideremos más detalladamente cuáles son las multas por impuestos y tasas.

Información general

El pago de impuestos de individuos es de particular importancia práctica para la economía. Estos ingresos constituyen una cierta parte de los ingresos presupuestarios. La legislación establece plazos claros para el pago de impuestos. En caso de deducción de la cantidad adeudada en un período posterior, se cobra una cantidad adicional de dinero del sujeto. Con total o parcial evasión fiscal Si se calcula incorrectamente, la ley prevé una multa.Es el 20% de la cantidad impaga. Una multa actúa como castigo por la violación de una orden tributaria. La base para la aplicación de esta sanción es el art. 122 Código Tributario. Se establecen sanciones en caso de pago prematuro del importe imputado (retraso). Por lo tanto, según el Código Tributario, ambas sanciones pueden aplicarse a una entidad que violó el período establecido para la deducción.

Excepciones

Los plazos para pagar impuestos se pueden omitir por varias razones. La legislación estipula casos en los que no se aplican sanciones al sujeto. Estos incluyen, en particular:

1. Convulsiones o suspensión de operaciones en cuentas bancarias. En este caso, el pago de los impuestos de las personas no puede realizarse prácticamente. Dichas medidas pueden aplicarse a fondos en cuentas por un tribunal o el Servicio de Impuestos Federales. Además, las multas por pago tardío de impuestos no se cobran durante todo el período de congelación de r / s.
2. Casos en que el sujeto actuó de acuerdo con las explicaciones de las normas del Código Fiscal dadas por el Servicio Fiscal Federal o el Ministerio de Hacienda. Como resultado, se formó un atraso.

Ningún otro caso puede suspender la acumulación de impuestos atrasados.

Punto importante

Cabe señalar que en el segundo caso, las multas por pagos tardíos de impuestos no se cobrarán solo si las explicaciones especificadas fueron dadas por los organismos autorizados a la solicitud personal del sujeto o si se aplican a un número indefinido de personas (cartas masivas). En varias fuentes puede encontrar una gran cantidad de documentos diferentes. Por ejemplo, a menudo aparecen cartas del Ministerio de Finanzas que explican la posición del departamento financiero con respecto a un tema en particular. Sin embargo, la mayoría de estas explicaciones son de naturaleza privada, es decir, están dirigidas a individuos específicos. Si otra entidad usa tales explicaciones, y como resultado de las medidas de control se revelan los atrasos, tendrá que pagar impuestos, multas y una multa. Esto significa que si surge una disputa, es aconsejable enviar su propia solicitud al Servicio de Impuestos Federales o al Ministerio de Finanzas.

Orden general

El cálculo de los intereses sobre los impuestos se realiza de conformidad con el art. 75 Código Tributario. La acumulación comienza para cada día (calendario) de la omisión del período establecido para el reembolso de la obligación. El monto a cobrar se determina como un porcentaje. La multa impositiva se calcula utilizando una trésima parte de la tasa de refinanciación del Banco Central, que está vigente en el período correspondiente. El importe se carga simultáneamente con la deuda principal o después de su reembolso total.

Sanciones por impuestos

Se acumulan excepto por los montos a pagar al presupuesto. En este caso, no importará si se aplican otras medidas al sujeto para garantizar el cumplimiento de la obligación o sanción si viola el requisito de pagar impuestos. El cálculo comienza a partir del día siguiente a la fecha establecida de reembolso de las deudas con el presupuesto. El monto de la multa por pago tardío de impuestos está determinado por la fórmula:

P = Z x D x CP x 1/300, donde:

• el monto del impuesto que ha expirado - W;
• el número de días perdidos - D;
• Tasa de refinanciación del Banco Central - СР.

Ejemplo

Suponga que una LLC no dedujo antes del 1 de febrero de 2012 el monto del impuesto a la tierra de 6 mil rublos. Esta deuda fue reembolsada solo el 30 de marzo del 2012. La tasa de refinanciación del Banco Central durante 58 días (del 2 de febrero al 30 de marzo) fue del 8%. LLC calcula el interés por pago tardío de impuestos: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92.8 rublos.

Cambio de oferta

Puede tener lugar varias veces durante el período de facturación. A este respecto, pueden surgir preguntas sobre cuál debe ser exactamente su valor en el cálculo. En este caso, se debe tener en cuenta el siguiente punto. Si la tasa de refinanciación ha cambiado durante el período en mayor o menor medida, al calcular todos sus valores se aplican en relación con cada período de validez de un indicador en particular. Por ejemplo, una empresa no pagó a tiempo una obligación presupuestaria de 10 mil rublos.para 2011. La fecha de pago se estableció el 1 de febrero de 2012. La deuda fue reembolsada por la empresa de acuerdo con el siguiente esquema:

• El 15 de febrero, se transfirieron 4 mil rublos.
• 2 de marzo - 6 mil rublos.

El importe de los atrasos, por lo tanto, ascendió a:

• En 13 días del 2 de febrero al 14 de febrero: 10 mil rublos.
• Más de 17 días del 15 de febrero al 1 de marzo - 6 mil rublos.

Convencionalmente aceptamos la siguiente tasa de refinanciación:

• de 2.02 a 10.02 - 8% (9 días);
• del 11.02 al 20.02 - 8.25% (10 días);
• del 21 de febrero al 29 de febrero: 8,5% (9 días);
• de 1.03 a 2.03 - 8.25% (2 días).

La compañía determinó las sanciones por demora en el pago de impuestos:

(10 mil rublos x 9 días x 8% x 1/300) + (10 mil rublos x 4 días x 8.25% x 1/300) + (6 mil rublos x 6 días x 8.25% x 1/300) + (6 mil rublos x 9 días x 8.5% x 1/300) + (6 mil rublos x 2 días x 8.25% x 1/300) = 63,5 rub.

Adelantos vencidos

Algunas empresas están acusadas de pagar anticipos de impuestos durante el período del informe. La obligación se considerará cumplida de la misma manera que se establece para la deducción presupuestaria en su conjunto. Esto significa que si las cantidades se envían después de la fecha especificada en la legislación, se cobrarán intereses adicionales. Por ejemplo, una empresa puede ser acusada de:

1. Sanciones por impuesto a la renta. Al final de cada período, las empresas generalmente acumulan un monto por adelantado basado en tasas e ingresos. Se calcula sobre base devengada desde el primer día del año hasta el último.
2. Sanciones de impuestos a la propiedad. El monto del anticipo se determina al final de cada período. Su valor es 1/4 del producto de la tarifa y el precio promedio de la propiedad establecido para el período de tiempo correspondiente.
3. Sanciones por demora en el pago del impuesto de transporte. La compañía calcula el monto del anticipo al final de cada período en la cantidad de un cuarto del producto de la apuesta y la base correspondiente. Una regulación regional puede derogar tal obligación.
4. Sanciones por impuesto territorial. Los importes anticipados son calculados por aquellas entidades para las cuales un trimestre se define como el período de presentación del informe. Los pagos por ellos se calculan al final del primer, segundo y tercer trimestre. del año actual como 1/4% de tasa del valor catastral de la parcela. Por orden de las autoridades locales, se puede cancelar la obligación de deducir anticipos.

Si, al final del período, el monto del impuesto evaluado es menor que el monto de los pagos, entonces los intereses deberían reducirse proporcionalmente.

Primas de seguro

Al igual que con los impuestos, se imponen multas por pago tardío de estos pagos además de multas y capital. Cabe señalar que de acuerdo con la Ley Federal No. 212, no se proporcionan contribuciones anticipadas para las primas de seguros. Durante el año de liquidación (calendario), la entidad paga los importes imputados a los fondos como pagos obligatorios. Las deducciones deben hacerse a más tardar el día 15 del mes siguiente al que se determinó el monto. Si la fecha cae en un día libre / no laborable, el siguiente día hábil más cercano se considerará el número final. Se acumulan multas por cada día vencido. La cuenta regresiva comienza a partir de la fecha siguiente al número de cumplimiento de las obligaciones establecidas por la ley. Las multas por cada día vencido se determinan como un porcentaje y se calculan a partir del monto total no pagado de las contribuciones al fondo del seguro. Los cálculos se llevan a cabo de acuerdo con un esquema similar al anterior. 1/300 del monto establecido por el Banco Central y efectivo al momento de la deuda también se toma como tasa de interés.

Reportando Montos

Al determinar las deducciones obligatorias de los ingresos, los costos en forma de sanciones y multas, así como otras sanciones imputadas a la entidad y transferidas al presupuesto y fondos extrapresupuestarios, se tienen en cuenta al establecer la base imponible. Las siguientes entradas deben hacerse en los estados financieros:

• DB 99 Cd 68 - se devengan multas por demora en el pago de impuestos (montos anticipados).

Si no cumple con la fecha establecida de reembolso de los atrasos de las primas de seguro, se registra lo siguiente:

• DB 99 Cd 69 - intereses por demora en el pago de los pagos mensuales obligatorios.

Los montos recaudados no afectan ni el tamaño de la base ni el resultado financiero. En este sentido, no hay diferencias en ellos bajo PBU 18/02.