Examen de contabilidad forense: procedimiento

Experiencia en contabilidad forense: un estudio destinado a identificar circunstancias en un caso civil o penal. Los documentos regulatorios clave que rigen su implementación son el Código Civil, el Código Administrativo, el Código de Procedimiento Penal, la Ley Federal No. 73. Consideremos más a fondo lo que constituye la producción de experiencia en contabilidad.

Sujetos de derecho

El nombramiento de expertos en contabilidad forense está permitido por organismos y personas autorizados. El alcance de la investigación se limita solo a aquellas operaciones de actividad económica que son de interés en la investigación. El fiscal puede iniciar el examen, organismos de consulta cualquier corte Especialistas de agencias gubernamentales o particulares pueden participar en la auditoría. Este último debe tener el nivel de calificación adecuado y aprobar la certificación de la manera prescrita por la ley.

Nombramiento de experiencia contable

Si fuera necesario realizar una inspección, las entidades autorizadas se guían por el art. 184 Código de Procedimiento Penal. La Parte 1 de la norma indicada establece que, como parte del proceso de investigación, se toma la decisión de realizar un examen. Define:

1. Razones para la verificación.
2. El especialista responsable de la experiencia contable.
3. Cuestiones para las cuales se necesita una opinión.
4. Materiales de investigación.

Los organismos autorizados pueden contactar a un especialista únicamente sobre cuestiones planteadas como parte del examen.

Punto importante

En el art. 67 del CPC establece una restricción a la participación de un experto en el estudio. En particular, un especialista no puede cumplirlo si hay un interés personal en el resultado. La participación del experto en el estudio tampoco está permitida cuando depende (dependiente, oficial, etc.) del acusado o demandante.

Las tareas

La realización de un examen de contabilidad forense implica un estudio de los materiales proporcionados al especialista: registros, declaraciones y otros documentos. Su tarea es identificar hechos distorsionadores, método, lugar, hora de su aparición. La resolución del examen pericial de contabilidad forense incluye la evaluación de un especialista en la interconexión de las operaciones comerciales. Los investigadores también reciben las siguientes tareas:

1. Detección de signos de distorsión de la información contable que afectan el desempeño del sujeto.
2. Recreando Registros.
3. Buscar inconsistencias en los datos proporcionados.
4. Identificación de doble conteo.
5. Reflexión de los hechos del robo.
6. Justificación de gastos específicos.
7. Evaluación de la integridad de la adopción de valores materiales.
8. Establecer el reflejo correcto de las operaciones.
9. Identificación de signos de falsificación de documentación, evasión fiscal.

Materiales de estudio

La experiencia financiera y contable implica el estudio de documentos, cuya composición depende de qué registros estén en duda entre las personas autorizadas. Al mismo tiempo, este último puede solicitar copias y documentos originales. Este tema está regulado por la Ley Federal "de Contabilidad". Cuando se confiscan los originales, las autoridades investigadoras elaboran un protocolo. Al realizar la inspección, el especialista debe asegurarse de que los materiales que le fueron transferidos fueron recibidos de acuerdo con el acto especificado.

Objetivos de verificación

La experiencia en contabilidad forense le permite encontrar documentos dudosos. En este caso, el especialista presta atención principalmente al contenido técnico de los documentos.Verifica la autenticidad de las firmas y sellos, el cumplimiento de la numeración de documentos interrelacionados, el cumplimiento del diseño. El experto también identifica la conexión de información entre los documentos. En particular, verifica la disponibilidad del pedido en efectivo de una caja registradora para emitir fondos, pedidos, informes de gastos y así sucesivamente

La conclusión de la experiencia contable

Se compila después de una verificación completa e integral de los materiales proporcionados. La conclusión se hace por escrito. Establece las respuestas a las preguntas formuladas al especialista, proporciona su justificación. La conclusión consta de varias partes. La sección introductoria proporciona una breve descripción de las circunstancias del caso. También indica información sobre el especialista que realizó el examen de contabilidad, la autoridad que lo inició, los materiales que se examinaron. En la segunda parte, la investigación, hay una descripción del proceso en sí. En esta sección, el especialista describe los métodos que utilizó en la evaluación, indica la información de respaldo, describe los experimentos de investigación (si se realizaron). La última parte ofrece conclusiones. Las respuestas a las preguntas formuladas a un especialista deben estar redactadas con precisión, excluyendo una doble interpretación. El acto se redacta por duplicado. Un especialista retiene, el segundo pasa al iniciador de la prueba.

Opcional

Si es necesario, el especialista que realizó el examen de contabilidad puede ser convocado a una reunión. En algunos casos, se requiere una aclaración adicional de la opinión indicada en el acto final de verificación. Cabe señalar que el resultado del proceso puede depender de cómo el especialista transmite el significado de las disposiciones de su conclusión. Debido al hecho de que el acto final se basa en el conocimiento especial del investigador, este documento puede actuar como una fuente de evidencia indirecta o directa de acuerdo con las circunstancias específicas del caso. Al tomar una decisión, el tribunal está obligado a evaluar la coherencia de la conclusión proporcionada con otros materiales, la objetividad de los hechos citados, el cumplimiento de las normas durante el examen, la corrección de la metodología elegida y otros matices. Si las conclusiones son incompletas o poco claras, se puede llamar a un especialista a una reunión o una autoridad autorizada puede iniciar un segundo estudio. El tribunal puede o no aceptar los argumentos del experto al tomar la decisión. Sin embargo, en cualquier caso, debe motivar sus acciones.

Casos especiales

Como muestra la práctica, a menudo los reclamos de las autoridades fiscales sobre los pagadores para pagar los atrasos no son razonables. Mientras tanto, la ley de verificación, elaborada por el servicio de control sobre el hecho de revelar la evasión de realizar pagos obligatorios al presupuesto en una cantidad particularmente grande, conduce no solo a pérdidas financieras, sino también a responsabilidad penal. En tales casos, es imperativo que el sujeto pruebe su inocencia antes de iniciar el proceso. Esto puede ayudar a la experiencia contable. Un trabajador atento ya durante la inspección comprende la ilegalidad de los reclamos del organismo de control. En tales situaciones, es aconsejable involucrar a un tercero experto. Verificará la corrección del devengo y establecerá el hecho del pago oportuno de la obligación al presupuesto. En este caso, es importante formular correctamente las preguntas que responderá el especialista.

Recomendaciones

También debe tenerse en cuenta que la legislación se dedica a solución previa a juicio de una disputa no mucho tiempo, y la autoridad fiscal, por regla general, no está dispuesta a discutir la validez de sus reclamos. En consecuencia, la posibilidad de resolver el asunto antes del inicio del juicio en primera instancia se reduce significativamente.En este sentido, después de recibir el acto de la autoridad fiscal, se debe presentar una demanda para declararlo inválido adjuntando una opinión experta.

Detalles del procedimiento

La experiencia en contabilidad tiene una serie de características. En primer lugar, el procedimiento difiere en la forma jurídica procesal. Proporciona una fuente que confirma los hechos investigados de la actividad económica. Además, al realizar el estudio, se utilizan conocimientos especiales en el campo de la contabilidad. Estas características deben ser tomadas en cuenta por personas autorizadas que inicien la auditoría al determinar el tema de estudio. La especificidad del procedimiento no es de poca importancia directamente durante la ejecución del acto final de investigación que actúa como fuente de evidencia. A pesar de que la auditoría actúa como una forma de procedimiento, su contenido y esencia deben considerarse no desde una posición legal, sino dentro del marco de la ciencia contable.

Principios clave

La implementación de la experiencia contable se basa en los requisitos previos de objetividad de la reflexión en los documentos de informe de cualquier delito que se cometa en el curso o bajo el pretexto de transacciones comerciales legítimas. El resultado de tales acciones es un conjunto de signos de hechos ilegales. Se identifican en el proceso de investigación de información contable y económica. Estos signos están justificados y clasificados en la opinión de expertos.

Sujeto de investigación

La esencia de la experiencia contable se considera en dos aspectos: práctico y científico. Dicha división permitió desarrollar un aparato conceptual de investigación correspondiente a la situación económica actual. En base a esto, se destacan varios enfoques para determinar el tema de la experiencia contable:

1. Basado en objetos: depende de los objetos de estudio.
2. Resultado: se determina de acuerdo con el número de puntos de control detectados.
3. Forense (fiscal): depende del volumen y la gravedad de las consecuencias materiales y del contenido de las normas pertinentes del Código Penal y el Código Fiscal.

El tema de examen es un proceso de identificación e investigación de hechos de reflejo distorsionado y poco confiable de activos, pasivos, ingresos, patrimonio, costos, transacciones comerciales y sus resultados en el sistema de contabilidad e informes financieros. Estas circunstancias actúan como objetos de investigación. En relación con ellos, el experto llega a una conclusión, respondiendo preguntas formuladas por la policía u otros organismos autorizados, propietarios, accionistas.

Conclusiones

La experiencia en contabilidad es un proceso específico de verificación de la documentación de informes. Su implementación requiere la presencia de ciertos conocimientos, calificaciones y experiencia. Las autoridades judiciales o investigativas, que solicitan experiencia, responsabilizan al especialista por identificar hechos distorsionados y poco confiables, así como por justificar los hallazgos. Mientras tanto, la verificación puede llevarse a cabo fuera de los procedimientos o investigaciones. Ella actúa como un estudio objetivo de terceros sobre la legalidad de las operaciones comerciales en curso. En este caso, es iniciado por los accionistas de la empresa o sus propietarios.

En cualquier situación, la experiencia contable debe ser realizada por autoridades o personas competentes. En el marco de los procedimientos, el especialista debe responder completa y claramente solo las preguntas que se le plantean. Si se le convoca a una reunión, el tribunal no tiene derecho a hacer preguntas que no sean de su competencia. En esta situación, un especialista puede dar explicaciones sobre áreas específicas dentro del marco de su conocimiento. La experiencia en contabilidad es de particular importancia en la solución de disputas previa al juicio. En algunos casos, los contribuyentes logran resolver la situación con la ayuda de especialistas independientes.Sin embargo, incluso si no fuera posible resolver la disputa ante el tribunal, las conclusiones del experto servirán como la evidencia más importante de la inocencia de la persona.