Una auditoría de impuestos de escritorio es una de las más comunes. tipos de auditoria que lleva a cabo el servicio de impuestos. Además, se lleva a cabo en relación con absolutamente todos los contribuyentes. ¿Cuáles son las características de este procedimiento? ¿Qué necesita saber un contribuyente?
¿Qué es una auditoría fiscal?
Todo el mundo sabe que administrar su propio negocio casi siempre va acompañado de riesgos para el emprendedor. La oficina de impuestos a menudo inspecciona las organizaciones.
Una auditoría fiscal se refiere a una forma específica de control, que se lleva a cabo tanto en la carretera como en condiciones de oficina. Lo llevan a cabo funcionarios del Servicio de Impuestos Federales para controlar el cumplimiento de la legislación fiscal rusa. No solo los contribuyentes pueden ser verificados, sino también agentes fiscales y personas que pagan varias tarifas.
Verificación de oficina: definición del término
Una auditoría fiscal de escritorio es una forma de auditoría del Servicio Federal de Impuestos. En su curso, se verifican las declaraciones y los estados financieros, que fueron presentados tanto por empresarios individuales como por organizaciones. Una característica distintiva de las auditorías de escritorio es que no requieren una visita de inspección fiscal directa.
Un inspector realiza una auditoría tributaria de escritorio. La lista de documentación verificada incluye declaraciones de impuestos presentadas previamente, operaciones de liquidación de pagos anticipados, varias referencias y declaraciones. Por lo tanto, se analiza toda la documentación relacionada con el cálculo y el pago de impuestos. El informe sobre la auditoría fiscal de escritorio se prepara en papel o en forma electrónica. Las organizaciones con más de 100 empleados han estado informando electrónicamente desde 2008.
Propósito, objetivos
Se lleva a cabo una auditoría fiscal de escritorio con el objetivo de:
- Seguimiento del cumplimiento del Código Tributario.
- Identificación de la cantidad de tarifas impositivas no pagadas o parcialmente pagadas por infracciones actuales.
- Cobro de deudas impagas o parcialmente pagadas a las autoridades fiscales.
- Llevar al infractor a responsabilidad fiscal o administrativa.
- Preparación de información para asegurar una selección racional de contribuyentes para auditorías de campo.
- Verificación del uso legítimo de beneficios y deducciones.
Para lograr estos objetivos, la inspección fiscal tiene una serie de tareas:
- Verificación de la exactitud de los estados financieros.
- Cálculo de indicadores de impuestos que se transfieren al fisco.
- Supervisar la puntualidad de la provisión de cálculos de inspección fiscal.
- Identificación de información distorsionada en documentos de informes.
- Comprobación de la coherencia de los valores en los informes contables y fiscales.
- Identificación de infracciones de la disciplina fiscal.
Marco legislativo
Una auditoría fiscal de escritorio es una forma de auditoría del Servicio Fiscal Federal realizada sobre la base del Código Fiscal vigente de la Federación Rusa. La información sobre el procedimiento y las normas para su implementación se encuentra en 31, 87 y 88 artículos de legislación tributaria.
Requisitos de documentos
Con base en la documentación recibida de la organización, se lleva a cabo una auditoría de impuestos de escritorio. Los documentos pueden ser solicitados adicionalmente por los inspectores fiscales. El volumen de un paquete de documentos, como regla, es bastante sólido. Por lo tanto, a menudo surgen preguntas relacionadas con la necesidad de certificar toda la documentación, en lugar de copias individuales.
Una copia certificada debe transmitir completamente toda la información reflejada en el documento original.La legislación fiscal no establece normas para el suministro de copias certificadas a las autoridades del Servicio Federal de Impuestos. Por lo tanto, se pueden certificar tanto hojas individuales como carpetas de varias páginas.
Existen algunos requisitos para la documentación de reticulación:
- El texto debe ser libre de leer.
- Al estudiar una carpeta, no debería surgir la posibilidad de su destrucción mecánica.
- Debería ser posible copiar libremente cada hoja.
- Todas las hojas deben estar numeradas y la certificación indica su número total.
La reticulación se proporciona a la oficina de impuestos junto con una carta de presentación.
Fechas de la auditoria fiscal
El artículo 88 de la Ley Tributaria establece reglas generales para realizar auditorías de escritorio. De acuerdo con este artículo, la verificación de los documentos presentados por el contribuyente debe ser realizada por los inspectores dentro de los 90 días a partir de la fecha de presentación de la declaración y los últimos informes con confirmación de su corrección y legitimidad. Algunas veces surgen situaciones cuando el período de 90 días comienza a contar desde la fecha en que la autoridad tributaria recibió la documentación o desde el momento en que se tomó la decisión de realizar la auditoría. Sin embargo, tales acciones por parte de la inspección fiscal se consideran ilegales y pueden ser impugnadas en un tribunal de arbitraje. Si los inspectores revelaron una violación de las leyes fiscales, van a los tribunales. Se asigna un período de 6 meses para presentar una declaración de reclamo. Si se pierde este período, no se pueden aplicar sanciones al infractor.
Criterios de riesgo
Si el hecho de violaciones de la legislación fiscal se reveló en las actividades de un empresario individual o individual como resultado de una auditoría de escritorio, la inspección fiscal tiene el derecho de cobrar multas, sanciones, recargos. Se pueden cobrar multas por las siguientes acciones:
- Evasión fiscal del 20% de los fondos impagos.
- Negarse a presentar una declaración de impuestos y estados financieros.
- Otros delitos administrativos (tamaño de las penas - 500 rublos).
Si el empresario o la dirección de la empresa ocultan sumas importantes de dinero de las autoridades fiscales, se enfrentan a responsabilidad penal.
Procedimiento
Formalmente, el Código Tributario no distingue etapas separadas de auditorías de escritorio. Sin embargo, según los artículos 88-101, todo el proceso se puede dividir lógicamente en 4 etapas.
- Aceptación de documentación del contribuyente.
- Organización y realización de auditorías de escritorio.
- Presentación de los resultados.
- Análisis de los resultados, la decisión final.
En la primera etapa, la inspección fiscal verifica la disponibilidad de toda la documentación necesaria, que debe adjuntarse a la declaración o los cálculos de conformidad con la ley. Cuando se confirma el hecho de informar, se inicia el procedimiento de verificación en sí.
Si se declararon los beneficios en la declaración de impuestos, el FTS solicitará documentos del pagador que confirmen la legalidad de su solicitud. Esto es seguido por una auditoría de impuestos camerales sobre el IVA, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen el derecho a aplicar este beneficio. Si la declaración contiene varios errores, o los datos que contiene se contradicen entre sí o difieren de la información recibida por la inspección fiscal, el Servicio de Impuestos Federales informa al empresario u organización al respecto y solicita los cambios apropiados. El contribuyente debe presentar documentos a solicitud del Servicio de Impuestos Federales dentro de los 5 días.
Después de esta etapa, se procesan los resultados de la verificación. Si se han identificado violaciones de la ley, se elabora un acto apropiado. Si no se encuentra ninguna violación, el inspector coloca una nota en la auditoría de escritorio en la declaración de impuestos.
Auditorías fiscales de oficina y campo: diferencias
Hay dos tipos de auditorías fiscales: auditorías de escritorio y de campo.A diferencia de las auditorías de escritorio, las visitas de campo se llevan a cabo sobre la base del artículo 89 del Código Tributario. ¿Cuáles son sus principales diferencias?
Los controles de oficina se realizan sobre la base del artículo 88 del Código Tributario de la Federación de Rusia, como se mencionó anteriormente. Se dedican al departamento de inspecciones de escritorio del Servicio de Impuestos Federales. Se llevan a cabo sobre la base de cada documento de informe o declaración presentado. Además, el contribuyente no está informado sobre este procedimiento, no se requiere un permiso especial del jefe de inspección. El plazo del procedimiento es de 3 meses, dentro de los 5 días a solicitud de la inspección fiscal, se pueden hacer modificaciones a la declaración. La ley de inspección se redacta solo en caso de violaciones.
Las inspecciones de campo se llevan a cabo de manera selectiva durante diferentes períodos de informes y para varios tipos de impuestos. El lugar del procedimiento se encuentra en el territorio del contribuyente o, a solicitud suya, en el departamento del Servicio Federal de Impuestos. Para comenzar el procedimiento, se requiere el permiso del jefe de la oficina de impuestos. El contribuyente mismo debe ser notificado de la auditoría. El período de inspección puede ser de 2 a 6 meses, y la frecuencia, no más de 2 veces al año. El día que finaliza el procedimiento, el contribuyente recibe un certificado de las medidas tomadas, se elabora un acto y se toma una decisión independientemente de si se han identificado o no violaciones.
Resultados
Si se encuentran errores e inexactitudes en la declaración, el inspector del servicio está obligado a informar al contribuyente de esto en un período de tres días. Además, el inspector requerirá algunos cambios en los documentos. El plazo para realizar cambios no es más de 5 días hábiles. Esto se aplica a situaciones donde los errores en la declaración causaron el pago insuficiente de impuestos.
Si se revela un hecho de pago insuficiente, el inspector tomará una decisión en un período de 10 días para responsabilizar a la organización o al empresario. Además, la inspección fiscal tiene 10 días para enviar notificaciones de pago de multas, sanciones y enmiendas a los documentos.
Existen algunas discrepancias en la legislación fiscal con respecto a cuestiones relacionadas con la preparación de un acto. El Tribunal Supremo de la Federación de Rusia considera que esto no es directamente necesario. Los tribunales de arbitraje consideran que la decisión de una auditoría fiscal de escritorio debe documentarse, de lo contrario se violan derechos del contribuyente Por lo tanto, no puede apresurarse a pagar multas si el acto no fue redactado.
Consejos útiles
Para aprobar con éxito una auditoría fiscal de escritorio, es necesario cumplir estrictamente con los plazos para la presentación de documentos y declaraciones de informes y responder con prontitud a las solicitudes del Servicio de Impuestos Federales. Durante los controles, se compila un modelo matemático del contribuyente, que tiene en cuenta el alcance de la empresa, el volumen de negocios y las transacciones financieras. A menudo también se compila el llamado retrato, que refleja información sobre la naturaleza y el monto de los impuestos pagados, el cumplimiento de los plazos, si el IVA ha sido reembolsado. También verifican las formalidades legales: si existe toda la documentación necesaria, qué bancos interactúan con la organización, si lleva a cabo actividades no básicas. El Servicio de Impuestos Federales ha desarrollado durante mucho tiempo un sistema para identificar empresas de un día por varias razones. Es prácticamente imposible averiguar con anticipación cómo realizar los controles de escritorio.
Una auditoría de impuestos de escritorio es una de las partes integrales de hacer negocios. Los contribuyentes siempre están bajo el control del Servicio Federal de Impuestos. Las inspecciones siempre pueden tener consecuencias negativas, por lo que las actividades de la organización deben cumplir claramente con la ley rusa.
