Para el funcionamiento exitoso de personas físicas y jurídicas en el territorio de la Federación de Rusia, es necesario cumplir con los requisitos que se registran en el Código Fiscal. Por esta razón, se debe prestar especial atención al impuesto sobre la renta personal. Las condiciones de pago del impuesto, el esquema de su deducción y declaración: todos estos son elementos importantes de actividad para los empresarios y aquellos que proporcionan empleo de forma independiente.
¿Para quién es relevante la información sobre el pago del impuesto sobre la renta personal?
Inicialmente, vale la pena determinar que el impuesto sobre la renta de las personas está directamente relacionado con quienes son estas personas. Pero el conocimiento sobre este tipo de impuestos es importante para otras categorías de contribuyentes. El procedimiento de cálculo y el momento del pago del impuesto sobre la renta personal deben ser conocidos por las personas jurídicas, ya que se reconocen como agentes fiscales Esta información es importante porque, de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, son ellos quienes deben retener los impuestos de las personas a quienes se les paga un salario.
Además, si presta atención a la segunda disposición del Artículo 232 del Código Tributario de la Federación Rusa, notará que los agentes tributarios deben proporcionar cierta información al Servicio Fiscal Federal en el lugar de registro:
- sobre el monto del impuesto sobre la renta personal que se ha acumulado, retenido y transferido al presupuesto para el período impositivo actual;
- sobre los ingresos de las personas en el último período.
Al mismo tiempo, el tiempo para el pago del impuesto sobre la renta personal por parte de un agente fiscal se limita al 1 de abril (no más tarde) del año siguiente al que se informa. Si el pago de las deducciones correspondientes se ha retrasado, el empleador es responsable.
Matices de deducciones
Cuando necesita pagar el impuesto sobre la renta personal, que se ha acumulado y retenido, es bastante simple determinar:
- el día en que los fondos se transfirieron del banco de las cuentas de los agentes fiscales a las cuentas del contribuyente o de terceros, según sus instrucciones;
- el día en que los fondos reales para el pago de impuestos se recibieron en el banco.
Es importante hacer esfuerzos para realizar el pago a más tardar en estas fechas, ya que de lo contrario son posibles multas.
Existen otras condiciones para transferir el monto del pago:
- al día siguiente después de que el monto del impuesto haya sido retenido (relevante para la forma de ingreso que se recibe en forma de beneficios materiales o en especie);
- el día siguiente al recibo real de los contribuyentes de los ingresos (estamos hablando de efectivo).
El momento del pago del impuesto sobre la renta personal al presupuesto es especialmente importante para la contabilidad cuando la empresa cuenta con un gran personal de empleados que reciben ingresos de varios tipos: beneficios materiales, beneficios por discapacidad temporal, salarios, pago de vacaciones, etc. En este caso, los cálculos relacionados con la retención y el pago del impuesto sobre la renta Los individuos toman mucho tiempo.
El tipo de ingreso más común con el que tiene que lidiar un agente tributario es la recompensa monetaria por realizar varios tipos de deberes, servicios y trabajo, es decir, salarios.
Deducciones fiscales
Al estudiar el procedimiento para calcular y el momento del pago del impuesto sobre la renta personal, vale la pena prestar atención al hecho de que el monto de los impuestos se puede reducir a través de las deducciones establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Bajo deducciones fiscales Vale la pena entender la cantidad determinada por la ley que puede tomarse de la base impositiva en el proceso de cálculo del impuesto sobre la renta personal. Puede encontrar el tamaño específico y los tipos de deducciones fiscales en los artículos del Código Tributario de la Federación Rusa del 218 al 220 inclusive. Por su tipo, las deducciones pueden ser sociales, profesionales, de propiedad y estándar.
Al mismo tiempo, es importante saber que el agente fiscal tiene la capacidad de restar todos los tipos anteriores de deducciones fiscales de los ingresos, excepto las sociales. Para recibir estos fondos, el empleado debe comunicarse con el departamento del Servicio de Impuestos Federales. Su solicitud será satisfecha después de que se presente. estado de resultados para el último año de informe.
En cuanto a la deducción del impuesto a la propiedad, las empresas la presentan solo en dos casos:
- Luego, cuando el empleado adquiere un departamento o comienza la construcción de su propia vivienda. En esta situación, el empleado está obligado a presentar al departamento de contabilidad de la empresa un certificado fiscal que confirme el derecho a una deducción de la propiedad.
- Durante el pago a las personas de los ingresos resultantes de las operaciones relacionadas con la compra y venta de valores que poseen.
La provisión de deducciones fiscales del tipo estándar es posible no solo para los empleados a tiempo completo, sino también para aquellos especialistas que llevan a cabo sus actividades en interés de la empresa sobre la base de un contrato de derecho civil. Pero tales deducciones solo pueden reducir la cantidad de ingresos gravados por el impuesto sobre la renta personal. En este caso, se utiliza una tasa del 13%. Además, la cantidad de ingresos gravados a una tasa de impuestos diferente, digamos, 9%, no disminuirá en la cantidad de deducciones de impuestos.
Al estudiar el procedimiento y los plazos para pagar el impuesto sobre la renta personal, debe prestar atención a las deducciones profesionales. La empresa proporciona este tipo de reducción de pagos solo a aquellas personas cuya cooperación se lleva a cabo mediante un acuerdo laboral civil. Esto puede ser una asignación, contrato o acuerdo de derechos de autor.
Una disminución en el ingreso de los empleados por el monto de la deducción de impuestos ocurre cada mes.
El monto de las deducciones fiscales
El procedimiento y los plazos para pagar el impuesto sobre la renta personal incluyen conocer el monto exacto de las deducciones de los ingresos de los empleados. Si hablamos de números estándar, en este caso estamos hablando de varias cantidades: 3000, 500, 600 y 400 rublos.
Si sucede que la deducción de impuestos excede los ingresos del empleado, entonces no hay necesidad de retener el impuesto sobre la renta personal (de acuerdo con el Artículo 210 del Código Tributario de la Federación Rusa). Ahora más específicamente sobre los números anteriores:
- En una deducción de 3.000 rublos. aquellos trabajadores que han sufrido como resultado de las pruebas de armas nucleares (artículo 218) pueden contar. Este artículo de legislación tributaria es relevante para aquellos que están relacionados con eventos que ocurrieron en la planta de energía nuclear de Chernobyl, la asociación de producción Mayak y la instalación de refugio. Deducciones similares también son válidas para las personas con discapacidad de los grupos I, II y III, que se hicieron así debido a una lesión, lesión o conmoción en la defensa de la URSS, así como a la Federación Rusa.
- Se aplican deducciones por la cantidad de 500 rublos a los empleados con el título de Héroe de la Federación Rusa o la Unión Soviética. Además, esta cantidad se deduce de los ingresos de aquellos que han sido discapacitados desde la infancia, se les otorgó la Orden de Gloria de tres grados, se convirtieron en grupos I-II discapacitados o sufrieron desastres nucleares y atómicos (aquí estamos hablando de empleados que no tienen derecho a una deducción de 3.000 rublos .).
- En el caso de que los empleados de la empresa no pertenezcan a los dos grupos indicados anteriormente, se deduce la cantidad de 400 rublos de sus ingresos, que es la deducción impositiva mensual estándar. Pero en esta situación, hay algunas restricciones: dicha deducción se realizará hasta que el ingreso del empleado exceda el nivel de 20,000 r. Tan pronto como esto sucede, 400 p. ya no será deducido.
El procedimiento y los plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal en el caso de aquellos empleados que tienen hijos se ajustan para la deducción fiscal de 600 rublos. mensualmente para cada niño menor de 18 años, o un estudiante de tiempo completo (menor de 24 años). Dicha deducción de impuestos también puede considerarse relevante para los tutores o fideicomisarios hasta el momento en que sus ingresos a una tasa del 13% no superen la marca de 40 mil rublos.A partir del mes en que se mostrará este salario, una deducción de impuestos por un monto de 600 p. Ya no se paga.
Cómo los agentes fiscales deben calcular el monto del pago
La tasa impositiva actual, según la cual es necesario pagar el impuesto sobre la renta personal, es del 13%. Por lo tanto, al determinar la base imponible, el monto del pago debe calcularse como correspondiente a la tasa indicada. En este caso, la información completa, que muestra las condiciones de pago del impuesto sobre la renta personal por parte de un agente fiscal, figura en el artículo 224 del Código Tributario.
Según él, todos los empresarios, organizaciones rusas y oficinas de representación de empresas extranjeras deben calcular, retener y pagar el impuesto sobre la renta personal, como resultado de la cooperación con la que los ciudadanos rusos reciben recompensas en efectivo.
En cuanto a los profesionales, como los abogados, sus ingresos se calculan, retienen y pagan mediante asesoramiento legal, colegios de abogados y oficinas. Estas y las organizaciones anteriores están definidas por la legislación de la Federación de Rusia como agentes fiscales.
El impuesto debe calcularse a partir de todos los ingresos de un individuo, siendo el agente tributario la fuente de los cuales.
La retención del monto del impuesto ocurre cuando se pagan ingresos al empleado. Si sucedió que el agente tributario no tiene la capacidad de retener la cantidad determinada por la ley, entonces está obligado a informar esta circunstancia a la autoridad correspondiente (sucursal del Servicio de Impuestos Federales) en el lugar de registro real. En este caso, se registrará la deuda del contribuyente.
Más detalles sobre plazos de pago
El empresario debe calcular, declarar y cumplir independientemente el plazo para el pago del impuesto sobre la renta personal. Al tocar el tema de las fechas exactas, vale la pena señalar que hay algunos matices que debe conocer para evitar situaciones desagradables.
Como saben, después de que se cierra el año fiscal, el empresario, sobre la base de una declaración de impuestos, debe realizar los pagos correspondientes antes del 15 de julio del año siguiente al año de referencia. Pero al mismo tiempo, el agente fiscal también debe hacer pagos por adelantado.
Así es como se ve el plazo de pago del impuesto sobre la renta personal en esta situación:
- El anticipo de enero a junio se realiza a más tardar el 15 de julio. En este caso, debe pagar la mitad de la cantidad anual de anticipos.
- Las deducciones para junio-septiembre se realizan a más tardar el 15 de octubre. En este caso, estamos hablando de una cuarta parte del volumen anual.
- El período de octubre a diciembre implica realizar pagos hasta el 15 de enero del año siguiente. Aquí también tendrá que enumerar una cuarta parte del monto anual de los pagos anticipados.
El proceso de cálculo de la cantidad de anticipos se lleva a cabo directamente por el servicio de impuestos sobre la base de la información que se obtuvo a través de la declaración del contribuyente para el último año de informe.
Si ignora la obligación con respecto a los pagos anticipados, tendrá que lidiar con multas.
¿Quién debe pagar el impuesto sobre la renta personal?
Para no estar sujeto a sanciones, es importante saber qué categorías de contribuyentes deben presentar una declaración y cumplir con la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal. Estos son los siguientes grupos de ciudadanos:
- personas que no son agentes fiscales de la Federación de Rusia, pero que al mismo tiempo reciben ingresos sobre la base de un contrato de derecho civil;
- aquellos que usan propiedades de alquiler como fuente de ingresos;
- personas que realizan actividades empresariales sin crear una entidad legal;
- individuos que recibieron cierta cantidad al ganar;
- ciudadanos cuya fuente de ingresos es la donación de efectivo, propiedad, valores, excluyendo parientes cercanos y familiares;
- personas que son residentes de la Federación de Rusia, pero reciben ingresos fuera del estado;
- aquellos que lograron obtener ingresos a través de una participación del capital autorizado;
- el devengo y la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal es relevante para aquellos que se convierten en el cesionario del autor de una obra de arte y ciencia, y también reciben la autoría de una invención particular por una tarifa;
- Personas que reciben ingresos de su práctica profesional privada;
- Ciudadanos rusos que recibieron dinero mediante la venta de bienes inmuebles y muebles que habían sido de su propiedad durante menos de 3 años;
- individuos que recibieron dinero de alguna manera y no transfirieron el impuesto sobre la renta personal.
Las personas que son trabajadores contratados no deben recordar el momento del pago del impuesto sobre la renta personal para el año, ya que todos los cálculos y pagos los realiza el empleador. Pero en caso de obtener ingresos de aquellas fuentes que no se registraron previamente, es necesario completar una declaración. El formulario 3 del impuesto sobre la renta personal se proporciona para el proceso de declarar dicha renta. Este documento debe mostrar información sobre aquellos ingresos que están sujetos a impuestos, así como varias deducciones y beneficios.
Fecha límite para el pago de 3 impuestos sobre la renta personal
Las personas que caen en la categoría de trabajadores por cuenta propia deben presentar este formulario de informe a la autoridad fiscal local del 1 de enero al 30 de abril del año siguiente al informe.
Por lo tanto, el período de pago de impuestos del impuesto sobre la renta personal 3 permite a las personas elaborar los informes necesarios dentro de 4 meses. En cuanto al pago real, debe hacerse antes del 15 de julio de ese año, que sigue al período tributario vencido.
En cuanto a la declaración de ingresos estimados, debe devolverse dentro de los 5 días desde el momento en que se recibió el primer ingreso.
Cómo pagar el impuesto sobre la renta personal en vacaciones
Inicialmente, vale la pena señalar que un empleado que ha trabajado en la organización durante 6 meses tiene derecho a organizar vacaciones por adelantado. Al mismo tiempo, los empleados a veces renuncian sin tener tiempo para trabajar en estas vacaciones. En este caso, el departamento de contabilidad puede retener la deuda en la liquidación final. Pero al mismo tiempo, el máximo que se puede retener se limita al 20% de los salarios.
Si este interés no fuera suficiente para pagar la deuda, el ex empleado está obligado a pagar voluntariamente el monto faltante. De lo contrario, los fondos serán devueltos por el tribunal.
Cuando se resuelve este problema, el departamento de contabilidad realiza los ajustes apropiados a los registros de la retención del impuesto sobre la renta personal del pago de vacaciones. Para determinar la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal en el pago de vacaciones, debe conocer dos principios definidos por el Código Fiscal:
- el pago debe hacerse a más tardar el día siguiente a la fecha en que el empleado realmente recibió el pago de vacaciones en la caja de la empresa;
- la transferencia debe realizarse a más tardar en la fecha en que el dinero se transfirió a la cuenta del empleado a través de un banco.
Si no se ha utilizado el permiso, se le puede ofrecer al empleado una compensación monetaria, que también se define como ingreso y está sujeta a impuestos.
¿Cómo pagan los empresarios individuales el impuesto sobre la renta personal?
La mayor parte de los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal son empresarios individuales. En su caso, los ingresos sujetos a impuestos deben calcularse menos los gastos incurridos por el empresario en el curso de sus actividades.
La categoría de dichos gastos incluye los siguientes costos:
- salario
- costos de material;
- Depreciación
- costos de un tipo diferente.
Junto con esto, se requiere que cada entidad mantenga un libro de ingresos y gastos, que mostrará el curso completo de las actividades realizadas por el empresario individual.
Si un empleado a menudo realiza viajes de negocios, se debe considerar el siguiente principio: residente fiscal reconoce a una persona que permanece en el territorio de la Federación de Rusia durante 183 días al año. Al mismo tiempo, los días de estadía en Rusia incluyen las fechas de salida y entrada.
En el caso de un extranjero que fue contratado, su situación fiscal debe determinarse de acuerdo con este esquema: si permanece en el territorio de la Federación de Rusia por menos de 183 días, sus ingresos se gravan con una tasa del 30%. Si el tiempo que pasa dentro del país excede los 183 días, la tasa se reduce al 13%.
En cuanto a los ciudadanos de la República de Bielorrusia, el siguiente principio se aplica a ellos: los ingresos que ese empleado recibe durante el año en el territorio de la Federación Rusa se gravan de acuerdo con las tasas y de la manera prescrita para los residentes fiscales de la Federación Rusa.
Es importante recordar que incluso con datos correctamente declarados, el momento del pago del impuesto sobre la renta personal por parte de un individuo es muy importante, y deben seguirse.
En todos los demás matices, tanto el formulario para presentar una declaración como el formulario para pagar impuestos no difieren significativamente del esquema utilizado en el caso de individuos.
El formulario para completar una orden de pago también tiene un formulario estándar. En cuanto al recibo por pagar el impuesto sobre la renta personal, se puede obtener sin ningún problema en cualquier banco, tienda de suministros de oficina u oficina de impuestos.
Las consecuencias de la evasión fiscal.
Si se ignoran los plazos para el pago del impuesto sobre la renta personal por parte de las personas jurídicas, así como de los individuos, entra en vigor un rango bastante amplio de sanciones. Si tenemos en cuenta el tipo de responsabilidad, las medidas de castigo se pueden dividir en dos categorías:
- responsabilidad de los contribuyentes - individuos;
- responsabilidad de empresarios y organizaciones individuales - agentes fiscales.
Si no se paga el impuesto sobre la renta personal, se ignoran los plazos para pagar el impuesto, entonces la ley establece una multa del 20% del monto del pago. Se puede acumular una multa solo si el agente retuvo el impuesto, pero no hubo transferencia al presupuesto.
Si no se cumplieron los términos del pago de impuestos al hacer deducciones para el impuesto sobre la renta personal, la tasa de interés diaria es 1/360 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia.
En conclusión, vale la pena recordar que la fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal viene:
- para trabajadores independientes y empresarios individuales: hasta el 15 de julio del año siguiente al período impositivo (en un pago) y durante el año en tres pagos;
- En el caso de los empleados contratados, el empleador se ocupa del problema del pago y lo hace a más tardar el día en que el empleado recibió el ingreso. (Artículo 226 del Código Tributario de la Federación de Rusia).
Por lo tanto, al comprender un poco la esencia del tema, ya no puede tener preguntas sobre el momento y los matices del pago del impuesto sobre la renta personal.
