La práctica de auditoría a menudo superó la creación de un marco regulatorio. Un número significativo de compañías de auditoría buscó desarrollar rápidamente el mercado relevante, expandió varios tipos de servicios, prestó servicios a varias entidades comerciales, lo que a menudo condujo a un nivel insuficiente de exigencia en la calidad de las inspecciones. De vez en cuando era incluso una violación de las normas legales, así como la emisión de opiniones sobre los resultados del procedimiento por una tarifa, es decir, sin una implementación real de la auditoría. Este estado de cosas ha confiado a los organismos que regulan la auditoría. actividad, la tarea más importante asociada con el control de calidad de las inspecciones. En nuestro artículo, consideraremos el concepto y la regulación legal de la actividad de auditoría en el territorio de la Federación de Rusia.
Documento regulatorio único
En relación con los eventos descritos anteriormente, había una necesidad urgente de crear un único documento reglamentario. Por lo tanto, en agosto de 2001, las "Reglas de Auditoría Interina" fueron reemplazadas por una Ley Federal de pleno derecho de 13.07.2001 "Sobre Actividades de Auditoría". Durante los 8 años de existencia de la Ley presentada, se hicieron una gran cantidad de enmiendas y adiciones significativas, lo que finalmente llevó a la aparición en diciembre de 2008 de una nueva Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 "sobre actividades de auditoría". Es él quien es la guía principal para la regulación legal y la organización de las actividades de auditoría en Rusia.
¿Qué es aprobado por la ley?
Considere la categoría de regulación legal de las actividades de auditoría de acuerdo con dicha Ley. Entonces, aprobó los siguientes puntos:
- Definición de una categoría, y también actividad de auditoría; lista de servicios que acompañan a la auditoría.
- El sistema de regulaciones y organismos que regulan este tipo de actividad.
- Determinación de la estructura de auditoría, así como la asociación de auditores autorreguladores.
- El procedimiento para la certificación de auditoría y la justificación de la necesidad de su implementación.
- Criterios para ingresar al registro de organizaciones autorreguladoras (es decir, organizaciones autorreguladoras), así como indicadores de membresía de auditores y estructuras de auditoría.
- El orden de conducta del estado. registro de SRO y registro de auditoras y auditores.
- Casos de auditoría obligatoria.
- El concepto y la separación de las normas de auditoría.
- Definición de una opinión de auditoría y su estructura.
- Obligaciones y derechos de las compañías auditoras y entidades auditadas en la implementación de la auditoría.
- El procedimiento para la supervisión del trabajo de las SRO por parte del estado, así como el control de calidad del trabajo de las organizaciones de auditoría.
Lugar de auditoría en la actividad económica.
Al final resultó que, la regulación legal de las actividades de auditoría se lleva a cabo principalmente a través de la Ley Federal "Sobre Auditoría". Esta ley otorga un cierto lugar para auditar en las actividades financieras y económicas. Vale la pena señalar que para Rusia esto es importante porque históricamente había una imagen tal que el control por parte del estado era casi el único tipo de control. Por lo tanto, era necesario averiguar el lugar y la función, independientemente de la forma de control financiero, que es la auditoría.
Regulación legal de la actividad de auditoría en la Federación de Rusia: otras fuentes
La Ley Federal "sobre auditoría" se considera el acto normativo más importante, pero no solo establece requisitos fundamentales para este tipo de actividad. Hasta la fecha, la Federación de Rusia ha aprobado un concepto de tipo mixto en relación con la regulación de auditoría. Además, todos los componentes principales del sistema de regulación legal de la actividad de auditoría en la Federación de Rusia están definidos por ley. Cabe señalar que un sistema regulatorio mixto se implementa no solo con la ayuda de las leyes y los actos del plan de ordenanza, que son emitidos por organismos estatales, sino también a través de actos regulatorios de organizaciones de carácter público.
Niveles de regulaciones
Existen cuatro niveles para los actos regulatorios en el sistema regulatorio de auditoría. Consideremos con más detalle:
- Primer nivel Documentos: leyes, decretos, códigos de importancia federal. Cuerpos: Gobierno de la Federación Rusa, Presidente de la Federación Rusa, Asamblea Federal, Duma Estatal.
- El segundo nivel. Documentos: órdenes, decretos, código de ética de auditores profesionales, estándares de auditoría, estándares federales de auditoría. Organismos: Ministerio de Hacienda, Gobierno, Departamento de Regulación del Estado aleta control, auditoria, contabilidad. contabilidad e informes.
- Tercer nivel Documentos: estándares de organizaciones de tipo público, códigos de prof. ética de las estructuras públicas, sus disposiciones y pautas metodológicas (dentro de los límites de sus respectivos poderes). Organismos: organizaciones de auditores de tipo autorreguladores.
- Cuarto nivel Documentos: reglas para la implementación del control de calidad, estándares internos. Organismos: organizaciones tipo auditoría, empresarios individuales que participan en esta actividad.
Primer nivel de regulación
El primer nivel de regulación legal de la actividad de auditoría en la Federación Rusa se presenta en el Código Fiscal de la Federación Rusa, el Código Civil de la Federación Rusa, la Ley Federal "sobre las actividades de auditoría", la Ley Federal "sobre las organizaciones autorreguladoras", la Ley Federal "sobre el Banco Central de la Federación Rusa", la Ley titulada "Sobre las sociedades anónimas", etc. . También hay regulaciones estatales. autoridades Entre ellos, es importante tener en cuenta el decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre cuestiones de regulación estatal de la actividad de auditoría en la Federación de Rusia", etc. Es sobre la base de estos actos normativos que se implementa la regulación legal de la actividad de auditoría por parte del estado.
Segundo nivel de regulación
El segundo nivel de regulación legal de la auditoría y la actividad de auditoría consta de los siguientes documentos: código nacional prof. ética de los auditores, estándares de este tipo de actividad a nivel federal, pautas y regulaciones que se emiten dentro de los límites de cierta competencia por la estructura federal autorizada para regular esta actividad por parte del estado, es decir, el Ministerio de Finanzas de Rusia. Es aconsejable incluir la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia bajo el título "Disposiciones temporales sobre el sistema de certificación, capacitación adicional y capacitación de auditores en la Federación de Rusia", así como "Disposiciones temporales sobre la organización e implementación del control sobre el cumplimiento por parte de los auditores de las normas (reglas) de actividades profesionales y ética profesional". ", que fue aprobado por el Consejo de Auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia el 30 de octubre de 2008, y así sucesivamente.
Tercer nivel de regulación
En el tercer nivel de regulación legal de la actividad de auditoría - actos reguladores prof. Auditoría de asociaciones. Cabe señalar que son publicadas por estas estructuras exclusivamente dentro de su propia competencia. Como regla general, los actos normativos están representados por códigos de prof. ética de las organizaciones autorreguladoras, normas de las organizaciones autorreguladoras de especialistas en este campo, así como disposiciones metodológicas y directrices emitidas por organizaciones autorreguladoras dentro de una determinada competencia.
Cuarto nivel de regulación
El cuarto nivel de regulación legal de la auditoría en Rusia es aconsejable para incluir reglas específicas para la implementación del control interno en una empresa u organización en términos de calidad. Además, esto incluye metodologías y estándares internos. Todos ellos son desarrollados directamente por organizaciones de auditoría o empresarios individuales que promueven el tipo de actividad correspondiente.
Organizaciones autorreguladoras
Vale la pena señalar que a través de los actos reglamentarios de los niveles 3 y 4, que subyacen a la regulación legal de las actividades de auditoría, se lleva a cabo la autorregulación de la auditoría. La Ley Federal "sobre organizaciones autorreguladoras" se dedica a regular las relaciones relacionadas con las actividades de dichas organizaciones. Estas relaciones unen temas de actividad profesional o empresarial, interactúan con estructuras autorreguladoras y sus miembros, así como con consumidores de productos manufacturados (servicios, obras), organismos ejecutivos.
¿Qué determina la ley federal?
Es importante saber que la Ley Federal "sobre organizaciones autorreguladoras" explica los siguientes puntos:
- El concepto de autorregulación, así como los temas de esta categoría.
- El tema de la autorregulación, las normas y estándares de las estructuras de autorregulación, criterios generales para el reconocimiento de organizaciones sin fines de lucro del tipo SRO. El contenido de la autorregulación es el desarrollo y posterior establecimiento de las reglas y estándares de un determinado tipo de actividad y, por supuesto, el control sobre la implementación de los requisitos de ciertas reglas y estándares.
- La estructura de los órganos de gobierno, funciones clave, deberes y derechos de las organizaciones autorreguladoras.
- La necesidad de desarrollar y, posteriormente, aprobar las normas y estándares de la SRO, así como la formación de estructuras especializadas para monitorear la implementación de los miembros de la SRO.
- El orden de desempeño de las funciones de control en relación con las organizaciones autorreguladoras que se relacionan con las actividades de sus miembros.
- Métodos para garantizar el tipo de propiedad de responsabilidad de los miembros de la SRO directamente a los consumidores de productos comercializables (servicios, obras), así como a otras personas.
Cabe agregar que las normas rusas en este caso se denominan Reglas Federales de Auditoría. actividades (FPSAD).
Categoría FPSAD
Es interesante saber que el primer FPSAD: había seis, entraron en vigor en 2003. Desde entonces, los estándares se han actualizado y mejorado constantemente. Su edición está asociada tanto con el desarrollo del mercado de auditoría, como con la dinámica de eq. actividad en el territorio de Rusia, así como con los cambios que tienen lugar en la práctica internacional de auditoría, la identificación y posterior generalización de casos fundamentalmente nuevos que el auditor encuentra en el proceso de implementación de actividades profesionales.
A finales de 2010, había alrededor de 34 FPSAD. Fueron adoptados de conformidad con la Ley Federal ya inactiva del 07/08/2001 "sobre actividades de auditoría" y aprobados mediante un decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 23/09/2002. Debe tenerse en cuenta que estas normas no perderán relevancia hasta que la estructura federal autorizada apruebe las normas de auditoría, que están previstas en la nueva Ley del 30 de diciembre de 2008 "sobre actividades de auditoría", a nivel federal.
Debe saber que FPSAD actualmente cubre el sistema de información que es necesario para la implementación de actividades de auditoría, tanto en términos de auditoría como de servicios relacionados. Forman requisitos comunes para la prestación de este tipo de servicio, el diseño de sus resultados, así como para evaluar la calidad de la auditoría.
Los auditores y las estructuras reguladoras estatales necesitan los requisitos de FPSAD para crear e implementar políticas competentes en el campo de la auditoría.La conformidad de las normas nacionales con las internacionales de una forma u otra proporciona confianza en el informe de auditoría de los usuarios tanto dentro de la Federación de Rusia como en el extranjero.
La parte final
Entonces, examinamos los aspectos principales de la regulación legal de las actividades de auditoría en Rusia. En conclusión, cabe señalar que el desarrollo de la auditoría debe basarse en los mejores logros mundiales, así como en la práctica del funcionamiento de las organizaciones y empresas nacionales. Debe combinar los logros existentes de especialistas en el campo de la auditoría y la consultoría, así como contribuir a la mejora personal de la auditoría. Otras actividades.
