Suuret kulut kertaluonteisella poistolla voivat lisätä kustannuksia dramaattisesti ja aiheuttaa tappioita yritykselle. Jotta kulut voidaan sisällyttää kustannuksiin tasaisesti, muodostetaan varauksia tuleville kuluille.
määritelmä
Järjestelmä luo pääsääntöisesti varauksia tulevaisuuden kuluja varten varatuille varoille tulevaisuuden jakelua varten yrityksen tuleville kuluille. Jatkossa nämä varat voidaan veloittaa tasaisesti yrityksen tuotantokustannuksista.
Tällaisten varausten luomista yhtiöön säätelee PBU. Yritys voi luoda varauksia tulevien henkilöstölomien maksamiseksi, vuoden tuloksiin perustuvien palkkioiden maksamiseksi tai pitkän palvelun palkkioiden maksamiseksi käyttöomaisuuden nykyaikaistamiseksi. Lisäksi voidaan luoda varauksia kausien valmistelutyön, yrityksen vuokraaman pääomaisuuden korjaamisen tulevien kulujen kattamiseksi tai maanparannus ja muut ympäristötoimenpiteet. Erikseen on syytä huomata takuuhuollon varaukset.
Varausten kirjanpito
Tiedot luotujen varantojen tilasta ja liikkumisesta tulee heijastaa tilikartan passiivisella tilillä 96 ”Tulevien kulujen varaukset”. Analyyttinen kirjanpito organisaatiossa suoritetaan erikseen jokaiselle varaustyypille. Vararahastojen kertymä heijastuu tilin 96 hyvitykseen, kun taas tietyn tuotannon kulujen kirjanpitoon liittyvät pankkitilit (tilit 20 - 29). Jos kyseessä ovat todelliset kulut ja maksut, jotka suoritetaan vararahastojen kustannuksella, tiliä 96 veloitetaan vastaavien tilien kanssa, jotka vastaavat kulujen kirjaamista (tili 08, 10, 23, 70 ja muut).
Tili 96 “Tulevien kulujen varaukset” on synteettinen. Yrityksessä alatilit voidaan avata sille. Esimerkiksi alatilit 1 “Varaus tuleville lomille”, alatilit 2 “Varaukset takuupalvelulle”, alatilit 3 “Muut varaukset” ja muut. Yhtiöllä on oikeus määrittää alatilien luettelo ja pitää kirjanpitoa tulevia kuluja koskevista varauksista kirjanpitoperiaatteidensa mukaisesti.
Tyypillinen kirjanpito
Kuten aikaisemmin mainittiin, tulevien kulujen ja maksujen kertyneet varaukset heijastuvat tilille 96. Esimerkiksi pääomarakentamiseen liittyvien tulevien menojen varantojen siirto veloitetaan tilillä 08 ja hyvitetään tililtä 96. Lomien tai pitkäaikaisten palveluspalkkioiden maksamiseen tarkoitetun varauksen siirto tilille 96 tilille 20 (alkutuotannon työntekijöille), 23 (työntekijöille) ylimääräinen tuotanto), 25 ja 26 (yleis- ja johtohenkilöstölle).
Tilin 96 veloitus vähentää aiemmin luodut varannot tilin 23 hyvityksestä ylimääräisten tuotantolaitosten korjaamiseksi. Luottokorkojen tai eläkepalkkioiden varojen kertyminen vähennetään laskut 70 tilin 96 veloitukseen.
Tase
Vuodesta 2011 lähtien tulevaisuuden kuluvaraukset näkyvät taseessa arvioitujen pitkäaikaisten velkojen summana. Näiden rivien taseessa näkyy tilin luottotase 96. Taseen uudessa muodossa lyhytaikaisten arvioitujen velkojen varannot esitetään yleensä erillisellä rivillä.
Vuodesta 2011 lähtien kaikki varaukset eivät kuitenkaan näy taseessa arvioiduina velkoina. Esimerkiksi käyttöomaisuuden korjausvaraukset tulisi nyt kirjata muihin kuluihin. Siksi arvioituja velvoitteita pidetään työntekijöiden lomien maksamisen kustannuksina ja palkkioina palvelusvuosien ajan sekä takuuhuollon kustannuksina.
Varausvarojen luominen lomamaksulle
Organisaatiolla on oikeus itsenäisesti laatia ehdot ja menetelmät omien kirjanpitovelvoitteiden arvioimiseksi ja kiinnittää ne kirjanpitoperiaatteidensa määräysten kanssa. Organisaatio voi luoda varauksia vahvistetun työntekijöiden loma-aikataulun perusteella.
Vararahastot voidaan suorittaa kuukausittain tai neljännesvuosittain. Ensimmäinen vaihtoehto on parempi, koska se on luotettavin ja antaa sinulle mahdollisuuden kerätä varausta lomakorvauksen maksamiseen, kun työntekijät saavat oikeuden lomapäiviin.
On olemassa kaksi vaihtoehtoa, joilla voit määrittää vähennysvarauksen erityisen koon. Ensimmäinen vaihtoehto on, että organisaatio voi laskea vähennysten määrän varaukseen (RO) ottaen huomioon organisaation työntekijöiden palkkarahaston (PAY) koon kuukaudeksi tai neljännekseksi. Monissa organisaatioissa on tapana vahvistaa sen määräksi 2,33 lomalomaa kutakin työntekijän työkuukautta kohti.
Sitten kaava on seuraava:
RO = (KUVA + vakuutusmaksujen arvo) / 28 päivää * 2,33 päivää.
Toinen vaihtoehto rahavirtavähennysten määrän määrittämiseksi varaukseen sisältää määrän laskemisen jokaiselle työntekijälle erikseen. Tätä varten sinun on tiedettävä työntekijän päivittäiset ansiot (SZ) ja lomapäivien lukumäärä, jota työntekijä voi käyttää (UP). Silloin kaava näyttää tältä:
PO = SZ * ENNEN.
Tässä tapauksessa varausvähennysten kokonaismäärä on kunkin työntekijän PR-määrän summa, lisättynä vakuutusmaksujen suuruudella. Tämä menetelmä on monimutkaisempi, mutta samalla luotettavin ja antaa sinun arvioida tarkemmin varausvähennysten määrää.
Varausten luominen takuupalvelua varten
Organisaatio määrittelee arvioidun vastuunsa yksin perustuen kokemukseen vastaavien velvoitteiden tai asiantuntijalausuntojen laskemisesta.
Lyhytaikaiseksi takuuvelvoitteet (1 vuoden tai vähemmän) varaus on kertynyt vastuiden kokonaismäärään. Pitkäaikaisten (yli vuoden) takausvelvoitteiden varannon määrä on kertynyt diskontattuun arvoon, joka lasketaan kertomalla takaisin maksettavan velan määrä diskonttauskertoimella.
Arvioitujen velkojen, myös tulevia menoja varten tarkoitettujen varausten, oikealla ja luotettavalla laskennalla on tärkeä merkitys kaikille organisaatioille, koska sen avulla voit eritellä menot oikein ja hallita niitä tehokkaammin.
