Tili 70: Lähetykset, luotto ja saldo

Kaikille yrityksen työntekijöille maksetaan kuukausittain palkkaa. Lähdeverot. Lisäksi työntekijät voivat saada tuloja korkoina pääomasta osallistumisesta. Kaikki nämä määrät kirjanpidossa esitetään tilillä 70 "Korvaukset henkilöstön kanssa".

kohtalo

Tiliä 70 käytetään tietojen näyttämiseen työntekijöiden kanssa suoritetuista palkkamaksuista (kaikista) palkkatyypit vakuutusmaksut, korvaukset, eläkkeet, muut maksut) sekä arvopapereista saatavat tuotot. Laina näyttää suoriteperusteen ja veloitusmaksujen määrän.

Yrityksessä palkkalaskenta suoritetaan seuraavan algoritmin mukaisesti:

• suoriteperusteisen;
• säilyttäminen;
• vakuutusmaksujen kertymä;
• maksu.

Tarkastellaan jokaista vaihetta yksityiskohtaisemmin.

maksu kirjanpito

Työvoimakustannukset kirjataan tuotantokustannuksiin. siksi kirjanpidon 70: stä veloitetaan ”Alkutuotanto” (20) ja “Myyntikustannukset” (44). Lähettäminen tapahtuu koko palkasta. Laskelmiin käytetään aikataulua (lomake T12, T13) ja lausetta (T51).

esimerkki

Tuotantotyöntekijälle maksetaan kuukausipalkkaa 25 tuhatta ruplaa. Tästä pidätettiin henkilökohtainen tulovero 25 x 0,13 = 3,25 tuhatta ruplaa. Maksettava kokonaismäärä - 21,75 tuhatta ruplaa. Kirjanpito (tili 70):

• DT20 KT70 - 25 tuhatta ruplaa. - työntekijälle kertynyt palkka
• DT70 KT68 - 3,25 tuhatta ruplaa. - henkilökohtaisen tuloveron pidättäminen
• DT70 KT50 - 21,75 tuhatta ruplaa. - maksettu palkka kassasta.

säilyttäminen

Henkilökohtainen tulovero vähennetään maksusta kuukausittain 13%: n verokannalla. Verotusperustetta voidaan vähentää verovähennysten vuoksi (verolain 218, 219 §). Harkitse yleisintä niistä:

• 3000 - vähennys myönnetään vammaisille, veteraaneille;
• 500 - vähennys toisen maailmansodan osallistujille;
• 1400 - vähennys vanhemmalta ensimmäisestä, toisesta lapsesta (se on voimassa, kunnes tulotaso saavuttaa 280 000);
• 3000 - vähennys kolmannelle ja seuraavalle lapselle (se on voimassa, kunnes tulotaso saavuttaa 280 000).

Jotta nämä edut voidaan ottaa huomioon palkkoja laskettaessa, työntekijän on kirjoitettava lausunto. Vähennykset suoritetaan lähettämällä: tilille 70 veloitus, tilille 68 hyvitys.

esimerkki

Organisaatio kertyi palkkaa tuottajatyöntekijöille 30 tuhatta ruplaa ja hallintalaitteille - 72 tuhatta ruplaa. 4 päivän kuluttua kirjanpitäjä lähtee lomalle. Hän luottaa 17,8 tuhanteen ruplaan. lomaraha.

BU: n tilit näyttävät välittömästi palkkasummat ilman henkilöverotusta:

• tuotantotyöntekijät: 30 - 30 x 0,13 = 26,1 tuhatta ruplaa;
• Hallinto: 72 - 72 x 0,13 = 62,64 tuhatta ruplaa.
• lomaraha: 17,8 - 17,8 x 0,13 = 15,486 tuhatta ruplaa.

Vakuutusmaksujen arviointi

Palkka siirtää maksut PFR: lle, FSS: lle ja FFOMS: lle. Vuoden 2016 yleinen tariffi on 30%, josta:

• 22% - rahanpesun selvittelykeskus;
• 2,9% - FSS;
• 5,1% - FFOMS.

Nämä hinnat ovat voimassa, kunnes vuotuinen kumulatiivinen vuositulo 1. tammikuuta alkaen ei ylitä:

• 796 tuhatta ruplaa - rahanpesun selvittelykeskuksen rahoitusosuuksien arvioimiseksi
• 718 tuhatta ruplaa - FSS: ään suoritettavien maksujen arvioimiseksi.

Jos palkka ylittää määritellyt rajat, vain 10%: n maksu maksetaan rahanpesun selvittelykeskukselle. FFOMS-enimmäismäärää vuodelle 2016 ei ole vahvistettu. Tämä tarkoittaa, että maksuosuuksia on kerättävä koko maksetusta määrästä 5,1%, tulojen koosta riippumatta. Kaikki nämä maksut siirretään tuotantokustannuksiin lähettämällä DT20 (44) KT69.

esimerkki

LLC rakentaa rakennuksen itse. Työntekijöille maksettiin helmikuussa palkkaa 270 tuhatta ruplaa, mukaan lukien:

• päätuotanto - 180 000;
• johtohenkilöstö - 50 000;
• myyntiosasto - 18 000;
• rakennusalan työntekijät - 22 000.

Vaihtotili 70 sisältää seuraavat tapahtumat:

palkanmaksu

Siirtojen kirjaamisen ja henkilökohtaisen tuloverovähennysten jälkeen loput summasta maksetaan työntekijöille kassa- tai vaihtotililtä. Tämä toimenpide suoritetaan kytkemällä DT70 KT50 (51).

Laissa säädetään tulojen maksamisesta kahdesti kuukaudessa. Tämän normin rikkomisesta yritykselle määrätään sakko 30-50 tuhatta ruplaa ja virkamiehille 5 tuhatta ruplaa. (Venäjän federaation hallintolain 5.27 artikla).

Tutkimaton aikapalkka

Lomat ja väliaikaiset työkyvyttömyysetuudet liittyvät työttömän ajan maksuihin. Ne lasketaan keskitulojen perusteella samoilla tileillä kuin päätulot. Lomapalkka kirjataan lähettämällä DT20 (23, 25, 29, 44) KT70, ja etuudet sosiaaliturvarahastosta - DT69-1 KT70.

Muut maksut ja vähennykset

Tilin 70 kautta näkyy osinkojen laskeminen ja maksaminen: DT84 KT70. Pidätyksiä voi tapahtua pidätysten yhteydessä kun ostat terveyskylpyläkuponkia. Osa kustannuksista maksaa työntekijä ja toisen maksaa organisaatio: ДТ70 КТ69-1. Jos työntekijällä on varoja, jotka hän on aiemmin saanut alaraportin, mutta ei käyttänyt, hänen on palautettava ne kassalle. Jos ilmoitettuun päivämäärään mennessä kuluraportti ei annettu, nämä määrät voidaan vähentää palkasta: DT70 KT71. Jos varoja ei käytetä kohdennettuihin tarpeisiin, ne pidätetään myös pidättämällä: ДТ70 КТ94.

Usein varastoprosessissa löydetään pula tavaroista ja materiaaleista. Jos sen määrä ylittää normin, se korvataan taloudellisesti vastuussa olevien henkilöiden tuloista: DT70 KT73-2. Jos yritys solmi työntekijävakuutussopimuksen, maksujen siirron lähde on palkka: tililtä 70 veloitetaan tili. 76-1. Tulojen vähennykset dokumentoidaan lähettämällä DT70 KT76-4.

esimerkki

Ltd. teki inventaarion tavaroista. BU: n mukaan varastossa on 120 kg puoliksi savustettua makkaraa 11,4 tuhatta ruplaa. Varasto osoitti tuotteesta pulaa 150 ruplaa. Tappioaste on 27,36 ruplaa. Korvataan 122,64 ruplaa. Tämä määrä korvataan varaston palkasta.

• DT94 KT41 - 150 ruplaa. - kirjattu pula;
• DT44 KT94 - 27,36 ruplaa. - otti huomioon puutteet laskusuhteen rajoissa;
• DT73-2 KT94 - 122,64 ruplaa. - Vastuuhenkilölle annetaan normaalin ylittävä pula.
• DT70 KT73-2 - 122,64 ruplaa. - palkkapulan vähentäminen.

Luontoismuotoinen palkka

Yritys voi antaa tuotteitaan, tavaroitaan ja muita arvoesineitä työntekijöille tulojen perusteella. Tämä toimenpide suoritetaan kytkemällä DT70 KT90-1. Tulojen kertyminen suoritetaan vakiokirjauksella: DT20 (23, 25, 26) KT70.

Esimerkki 1

LLC kertyi työntekijöille tuloja 29,5 tuhatta ruplaa. Varojen puutteen vuoksi johto päätti laskea liikkeeseen tuotteita velan takaisinmaksamiseksi. Tätä varten valittiin erä tavaroita, joiden markkinahinta on yhtä suuri kuin velan määrä. Juhlan hinta on 22 tuhatta ruplaa. Tuotteet ovat arvonlisäverollisia (18%). Näiden operaatioiden kuvaamiseksi ohjausyksikössä on tarpeen sisällyttää tilinpäätökseen 70 tällaisia ​​merkintöjä:

• DT70 KT90-1 - 29,5 tuhatta ruplaa. - palkkavelat kirjataan alas;
• DT90-2 KT43 - 22 tuhatta ruplaa. - kirjataan tuotantokustannukset;
• DT90-3 KT68 - 4,5 tuhatta ruplaa. (29,5 x 0,18 / 1,18) - ALV veloitetaan;
• DT90-9 KT99 -3 tuhatta ruplaa. (29,5 - 22 - 4,5) - heijasti voittoa.

Jos yritys ei palkanmaksun yhteydessä pystynyt pidättämään henkilökohtaista tuloveroa, sen on ilmoitettava verotarkastuslaitokselle kirjallisesti viimeistään ensi vuoden maaliskuun 1. päivänä, ilmoitettava vero ja tulot, joista sitä ei pidätetty. Luontoismuotoinen palkka maksetaan postittamalla DT70 KT91-1.

Esimerkki 2

Muuta edellisen tehtävän ehtoja. Maksaakseen velan johto päätti antaa työntekijälle materiaaleja saman summan. Kuvasta nämä toiminnot ohjausyksikössä:

• DT70 KT91-1 - 29,5 tuhatta ruplaa. - palkkavelat kirjataan alas;
• DT91-2 KT10 - 24 tuhatta ruplaa. - materiaalikustannukset otettiin huomioon
• DT91-2 KT68 - 4,5 tuhatta ruplaa - ALV veloitetaan;
• DT91-9 KT99 - tuhat ruplaa - kuvastaa voittoa materiaalien myynnistä.

Maksamattomat tulot

Tili 70 sisältää tietoja talletuista määristä. Saatuaan rahaa pankissa organisaatiolla on 5 työpäivää maksaa työntekijöilleen palkkaa. Jos työntekijä ei saapunut ajoissa, maksamatta olevien varojen määrä talletetaan: DT70 KT76. Talletettu summa summasta pankkiin suoritetaan seuraavalla transaktiolla: DT51 KT50.

Laskelmien kirjanpito tapahtuu talletuspalkkojen kirjassa, joka avataan vuodeksi. Jokaisella tallettajalla on erillinen rivi. Se osoittaa työntekijän henkilöstön määrän, hänen koko nimensä, ”jäädytetyn” määrän, huomautukset varojen liikkeeseenlaskusta. Maksamattomat summat siirretään uuteen kirjaan. Myöhempi palkkalaskelma näkyy merkinnässä: DT76 KT50.

Siirtojen analyyttinen kirjanpito tapahtuu henkilökohtaisilla tileillä, palkkasummasta ja t. d.

reservi

Kausiluontoisissa yrityksissä lomat eivät ole jakautuneet tasaisesti. Koska tulojen ja kaikkien työntekijöille kertyvien suorien määrät sisältyvät ennakkohintaan, kustannusten tasaisen jakautumisen vuoksi lomapalkka siirretään kuluihin yhtä suurena osana koko vuoden. Tämä luo varauksen lomamaksulle. Samasta palkkatilistä veloitetaan tästä määrästä kirjanpito-osastolla. Kun työntekijät jäävät eläkkeelle lomalla, heidän kertymänsä rahaa veloitetaan lähettämällä DT96 KT70.

Tyypillinen johdotus

Tämä kohta esitetään parhaiten taulukkomuodossa.

tasapaino

Tili 70 näyttää tietoja työntekijöiden palkkaa koskevista laskelmista. Luototase tarkoittaa velkaa henkilöstölle. Useimmissa tapauksissa tili on passiivinen ja heijastuu taseen toiseen osaan. Mutta on tilanteita, joissa maksettu ennakko ylittää kuukauden kertyneen palkan. Tämä saldo kirjataan veloitukseksi. Työntekijän on palautettava rahat kassalle.