ALV-ilmoitus: täyttöohjeet. Perussäännöt

Sovellettavan lain mukaan kaikkien yritysten on laadittava alv-ilmoitus viimeistään edellistä verokautta seuraavan kuukauden 25. päivänä. Kaikkien tähän toimintaan valtuutettujen henkilöiden on tiedettävä täyttöohjeet, mutta jotkut eivät ymmärrä yksittäisiä piirteitä, ja mahdolliset virheet ovat melko epämiellyttäviä.

Mikä tämä on?

Veroilmoitus on erityinen verovelvollisen ilmoitus:

• aiheutuneista kuluista ja voitosta;
• erilaiset verotettavat esineet;
• veropohja ja edut;
• tärkeimmät tulolähteet;
• laskettu veromäärä;
• muut tiedot, joita voidaan käyttää verojen laskemisen ja suorittamisen perustana.

Jokaiselle yritykselle, joka on rekisteröintipaikassaan liittovaltion verovirastossa vakiintuneiden muotojen mukaisesti, on toimitettava sähköisessä muodossa arvonlisäveroilmoitus. Täyttämisohjeet sisältävät kaikki perusvaatimukset näihin asiakirjoihin sisältyville tiedoille. Riittää, kun kaikki tehdään oikein ja mahdolliset virheet poistetaan. On myös syytä huomata, että kaikki asiaankuuluvat asiakirjat on liitettävä ilmoitukseen, jonka luettelon määrittelee myös nykyinen verolaki.

Tärkeää tietää

Kaikki eivät tiedä, että vuodesta 2014 lähtien tulee voimaan uusi painos, jonka mukaan jokainen veronmaksaja tai veroagentti ilman epäonnistumista, sen on toimitettava rekisteröintipaikassaan liittovaltion verovirastolle erityinen sähköisessä muodossa oleva ilmoitus määriteltynä muodossa erikoistuneiden viestintäkanavien kautta EDI-operaattoria käyttämällä. Kuitenkin ei ole eroa siinä, kuinka monta työntekijää yrityksessä työskentelee - joka tapauksessa on laadittava arvonlisäveroilmoitus. Täyttämisohjeissa 31. joulukuuta 2013 saakka määrättiin, että on noudatettava nykyisen verolain 80 artiklan 3 kohtaa, joka sallii raportoinnin paperilla, jos keskimääräinen työntekijämäärä oli alle 100 henkilöä. Lisäksi sähköisessä muodossa voidaan toimittaa kaikki asiakirjat, jotka verolain mukaan on esitettävä ilmoituksen mukana.

Kuka voi ottaa paperin?

Jos useiden organisaatioiden ja yksittäisten yrittäjien kolmen edellisen kuukauden kokonaistulot tavaroiden myynnistä ilman arvonlisäveroa olivat korkeintaan kaksi miljoonaa ruplaa, heidän ei tulisi tässä tapauksessa laatia vastaavaa alv-ilmoitusta. Täyttöohjeessa säädetään myös näiden henkilöiden täydellisestä vapauttamisesta kaikista verovelvollisen velvollisuuksista.

Mutta samalla, älä unohda, että jos tällainen veronmaksaja päätti laskuttaa kuluttajaa laskun, jossa hän jakoi veron määrän, niin se on tässä tapauksessa toimitettava valtion talousarvioon. Tämän vuoksi tässä suhteessa on jo noudatettava vaiheittaisia ​​ohjeita alv-ilmoituksen täyttämiseksi ja tämän asiakirjan laatimisen erityispiirteet on otettava huomioon.

Veronmaksajia, jotka päättävät siirtyä UTII: hen, Unified Social Taxiin, USN: ään tai PSN: ään, ei voida tunnistaa arvonlisäverovelvollisiksi, mutta niiden yritysten tai yrittäjien, jotka käyttävät ”laskennallista” -NVD: tä tai “yksinkertaistettua” -USN: ää, on silti maksettava verot tuonnista. minkä tahansa tavaran Venäjän alueelle.UTII: n, Unified Social Taxin, USN: n tai PSN: n käytön yhteydessä annetaan myös vaiheittaiset ohjeet arvonlisäveroilmoituksen täyttämiseksi, jos erilaiset toiminnot suoritetaan yksinkertaisten tai sijoituskumppanuussopimusten nojalla, samoin kuin minkä tahansa omaisuuden tai käyttöoikeussopimuksen luottamuksen hallinta.

Jos yritys antaa arvonlisäveron laskun, jossa arvonlisävero on jaettu, sen on myös maksettava tämä vero toimittamalla vastaava ilmoitus. Toisin sanoen organisaatio, joka käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää "tulo" -verotuskohteen kanssa, antaa asiakkailleen laskun, jossa alv: tä jaetaan, mikä velvoittaa sen automaattisesti maksamaan veron täysimääräisesti valtion talousarvioon ja toimittamaan asianmukaiselle viranomaiselle kaikki asiakirjat Tätä edellyttävät arvonlisäveroilmoituksen täyttämistä koskevat ohjeet. Lisäksi laskettaessa yksittäistä veroa alv-määrää ei pitäisi sisällyttää kokonaistulokseen.

Yhden yksinkertaistetun ilmoituksen toimittaminen

Jos verovelvollinen ei osallistu toimintoihin, joissa rahaa siirretään pankkitiliensä kautta, eikä hän myöskään omista arvonlisäveroverotuksen kohteita, niin tässä tapauksessa arvonlisäveroveroilmoituksen täyttöohjeet tarjoavat mahdollisuuden toimittaa ne yksinkertaistettu ilmoitus. Liittovaltion veroviraston mukaan tällaisille maksajille ei vaadita kaikkien asiakirjojen toimittamista yksinomaan sähköisessä muodossa.

Mitä tapahtuu, jos et kuvittele?

Yrityksen on toimitettava arvonlisäveroilmoitus hyvissä ajoin. Täyttämisohjeet, voimassa olevan lainsäädännön ja lakimääräysten yksityiskohdat - kaikki tämä osoittaa selvästi, että asiakirjat on toimitettava ajallaan, muuten yritykselle maksetaan 5%: n vero itse. Tämä sakko on maksettava jokaisesta epätäydellisestä tai täydestä viivästyskuukaudesta päivästä, joka asetetaan viimeiseksi tämän ilmoituksen jättämiselle, kun taas sakkojen kokonaismäärä ei saa ylittää 30% kokonaisverosta tai olla alle 1000 ruplaa.

Täyttävä esimerkki

Seuraavaksi esitetään standardi esimerkki siitä, kuinka alv-ilmoitus täytetään (täyttöohjeet). Tämän asiakirjan toimittamisen ehdot vaihtelevat sen mukaan, millä alueella yritys toimii ja kuinka suuri yritys on. Käytämme Gazpromin toimittamia verotilinpitotietoja vuodelta 2015. Kaikista tuotteiden myyntiin liittyvistä toimista verotetaan 18 prosentin veroa, ja kaikki toimenpiteet, jotka on otettava huomioon ilmoitusta laadittaessa, ilmoitetaan alla:

• Lokakuu 2014 Arvonlisävero maksettiin talousarvioon, mikä pidätetään eri kuntakiinteistöjen vuokramaksuista lokakuussa, marraskuussa ja joulukuussa 2014. Kiinteistöjen vuokraus tapahtuu Moskovan alueen Mytishchin kaupungin kiinteistöjen hallinnasta vastaavan komitean kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti. Kokonaisvuokrahinta on 600 000 ruplaa (sis. Alv: n määrän 91 525 ruplaa). Lasku nro 502 laskutettiin 2.10.2014 ostokirjaan kirjatulle arvonlisäveron määrälle, joka pidätettiin vuoden 2014 viimeisen vuosineljänneksen vuokrauksesta - 600 000 ruplaa. (sis. alv määränä 91 525 ruplaa).
• Tammikuu 2015 Gamma LLC: ltä saatiin ennakko valmiiden tuotteiden tulevaksi toimittamiseksi sopimuksen nro 1 mukaisesti. Herralle maksettiin ennakkomaksusta 14. tammikuuta 2015 lasku, joka kirjattiin myyntikirjaan - 2 360 000 ruplaa. (sis. alv: n määrän 360 000 ruplaa).
• Tammikuu 2015 Valmistetut tuotteet lähetettiin sopimuksen N: o 2, OOO Master mukaan. Mestarille tehtiin 19. tammikuuta 2015 lasku nro 2, joka kirjattiin myyntikirjaan - 590 000 ruplaa. (sis. alv 90 000 ruplaa).
• Tammikuu 2015 Arvonlisävero maksettiin talousarvioon, mikä pidätetään kuntakiinteistöjen vuokramaksuista tammi-, helmi- ja maaliskuussa 2015. Kiinteistöjen vuokraus tapahtuu Moskovan alueen Mytishchin kaupungin kunnallisen omaisuuden hallinnasta vastaavan komitean kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti. Kokonaisvuokrahinta on 600 000 ruplaa (sis. Alv: n määrän 91 525 ruplaa). Vuoden 2014 viimeisen vuosineljänneksen vuokrasta pidätetyn arvonlisäveron määrästä laskutettiin 20. tammikuuta 2015 päivätty lasku nro 3, joka kirjattiin myyntikirjaan - 600 000 ruplaa. (sis. alv määränä 91 525 ruplaa).
• Helmikuu 2015 Ennakkomaksu siirretään materiaalien toimittajalle, joka on Modus LLC, sopimuksen nro 3 mukaisesti. Modus laati ja lähetti 3. helmikuuta 2015 laskun nro 45 korostaen ostokirjaan kirjatun arvonlisäveron määrän yhteensä 236 000 kappaletta. ruplaa (sisältäen alv: n määrän 36 000 ruplaa).
• Helmikuu 2015 Tuotteiden valmistukseen tarvittavat materiaalit sopimuksen N: o 4 mukaisesti ostettiin ja hyväksyttiin Modus LLC: ltä. Kaikki vuoden 2014 viimeisen vuosineljänneksen materiaalit maksettiin ennakolta, ja tästä ennakkosta hyväksyttiin arvonlisäverovähennys vuoden 2014 IV neljänneksellä. Modusilta saatiin 5. helmikuuta 2015 lasku nro 150, joka kirjattiin ostokirjaan. 22. lokakuuta 2014 laskutettiin ennakkomaksu nro 1230, joka kirjattiin myyntikirjaan yhteensä 1 770 000 ruplaa (sisältäen arvonlisäveron määrän 270 000 ruplaa).
• Maaliskuuta 2015 Valmiit tuotteet lähetettiin RAO EU LLC: n kanssa solmitun sopimuksen nro 5 mukaisesti. RAO EU LLC laski 16. maaliskuuta 2015 laskun nro 4, joka kirjattiin myyntikirjaan yhteensä 1 062 000 ruplaa (sisältäen arvonlisäveron 162 000 ruplaa).

Nykyisen menettelyn 3 kohdan mukaisesti kertomukseen ei sisälly 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12 jaksoa, samoin kuin erillisiä lisäyksiä 3, 8 ja 9 kohtaan, toisin sanoen niihin ei pitäisi sisältyä Arvonlisäveron palautus. Täyttöohje (arkistointiolosuhteet) sisältää tonnin muita hienouksia, jotka myös on otettava huomioon.

Tärkeimmät ominaisuudet

Kymmenes ja yhdeksäs osasto täytetään vain, jos toiminnan yhteydessä on vastaanotettu tai laskutettu lasku muiden henkilöiden eduksi seuraavien perusteiden perusteella:

• komission sopimuksista tai edustajasopimuksista;
• rahdinkuljetussopimukset, jos niiden mukaan vain palkkiona saadut tulot otetaan huomioon osana tuloja, joille arvonlisäveroilmoitus on toimitettava, täyttöohjeet (perussäännöt);
• suorittaa kehittäjän erilaisia ​​toimintoja.

On huomattava, että tässä tapauksessa kaikkien ei tarvitse toimittaa arvonlisäveroilmoitusta. Täyttämisohjeet (säännöt) määräävät näiden velvoitteiden täyttämisen, jos yrittäjä (organisaatio), jonka kanssa tämä asiakirja täytetään, täyttää yhden seuraavista ehdoista:

• on veronmaksaja;
• vapautettu veronmaksajan velvollisuuksista, jotka liittyvät arvonlisäveron vahvistamiseen ja maksamiseen, tai periaatteessa ei ole veron maksaja, mutta toimii samalla veroedustajana.

Tähän luetteloon ei sisälly henkilöitä, jotka eivät ole veronmaksajia (jos he eivät ole veroedustajia) ja joiden ei sen vuoksi pitäisi laatia arvonlisäveroilmoitusta. Tällaisten henkilöiden suorittamisohjeita, määräaikoja ja muita vivahteita ei pidä ottaa huomioon, mutta jos he antavat joitain laskuja välitystoimenpiteiden suorittamisen yhteydessä omasta puolestaan, veroviranomaisille on toimitettava yksityiskohtainen päiväkirja laskutettujen ja vastaanotettujen laskujen kirjanpidollisesta kirjallisesta kirjallisesta muodosta. muodossa tietoliikennekanavien avulla. Tämä on tehtävä viimeistään viimeisen vuosineljänneksen seuraavan kuukauden kahdentenakymmenentenä päivänä.

Virheetöntä täyttämistä

Ohjeet vuoden 2004 ilmoituksen täyttämiseksi ALV palautus monille ihmisille se voi tuntua melko monimutkaiselta, joten verohallinto on virheiden välttämiseksi kehittänyt ja osoittanut virallisella verkkosivustolla kaikki tarvittavat valvontasuhteet. On syytä huomata, että se tarjoaa erilaisten raportointiindikaattorien aritmeettisen hallinnan lisäksi myös loogisen. Suurimmassa osassa tapauksista erikoislaskentaohjelmien kehittäjät määräävät tällaiset suhteet tuotteisiinsa, joiden avulla alv-ilmoitus täytetään helpommin. Virallisella verkkosivustolla olevat täyttöohjeet (katso yllä oleva näyteilmoitus) antavat likimääräisen käsityksen siitä, kuinka tarkastajat voivat toimia, jos vuoden 2016 alv-ilmoituksessa on eroja.

On myös syytä huomata, että Venäjän federaation liittovaltion veroviraston verkkosivustolta löytyy useiden muiden verojen kontrollisuhteet.

Käyttöohje

Venäjän federaation liittovaltion verovirasto on kehittänyt omat ohjeet arvonlisäveroilmoituksen täyttämiseksi (täyttöohjeet). Yksityiskohtaiset ohjeet sisältävät suositelun luettelon toimista, joita veronmaksajat seuraavat erityisvaatimuksen esittämisen jälkeen. On syytä huomata, että tämä vaatimus lähetetään, jos veroviranomainen havaitsee epäjohdonmukaisuuksia tai ristiriitaisuuksia ja sisältää samalla täydellisen luettelon liiketoimista, joissa havaittiin eroja.

toiminta Menettely

Itse järjestys on seuraava:

• Verohallinnolle toimitetaan kuitti siitä, että TCS-vaatimukset hyväksyttiin sähköisesti kuuden päivän kuluessa pyynnön lähettämisestä heille;
• Kaikista vastaanotetussa pyynnössä ilmoitetuista tietueista suoritetaan yksityiskohtainen tarkistus ilmoituksen täyttämisen oikeellisuudesta, ja siinä oleva tietue tarkistetaan laaditun laskun perusteella. Erityistä huomiota kiinnitetään niiden tietueiden täyttämisen oikeellisuuteen, joissa todettiin eroja. Se voi olla numeroita, päivämääriä, veron määrän laskemisen oikeellisuutta, summaindikaattoreita. Jos laskun vähennys tehtiin osittain (ts. Useita kertoja), niin tässä tapauksessa suoritetaan alv: n kokonaismäärän lisätarkistus, joka hyväksyttiin vähennykseksi kaikille tämän tilin tietueille, mukaan lukien myös aikaisempien kausien kirjanpito.
• Näyttää siltä selkeytetty ilmoitus joka ilmoittaa oikeat tiedot siinä tapauksessa, että ilmoituksessa havaitaan virheitä, jotka johtavat maksettavan veron kokonaismäärän pienenemiseen.
• Jos ilmoituksessa ilmoitettu virhe ei vaikuttanut arvonlisäveron määrään, tässä tapauksessa yksityiskohtaiset selitykset toimitetaan oikein tiedoin. Päivitettyjä ilmoituksia suositellaan myös. Selitykset voidaan esittää vapaassa muodossa paperilla tai olla muodollisessa muodossa operaattorin EDI: n kautta. Jotta voit lähettää selitykset virallisessa muodossa, sinun on ensin varmistettava, että EDI-operaattorilla tai käyttämäsi kirjanpitojärjestelmän kehittäjällä on tällainen mahdollisuus.
• Jos täyttämisen oikeellisuuden tarkistamisen jälkeen virheitä ei löytynyt, asiasta ilmoitetaan asiasta vastaavalle veroviranomaiselle toimittamalla selitykset.

On myös syytä huomata, että vientiä varten tulliliiton maihin on myös noudatettava arvonlisäveroilmoituksen (Valkovenäjä ja Kazakstan) täyttämistä koskevia ohjeita, ja tämä on myös otettava huomioon täytettäessä papereita tällaisen kuljetuksen aikana.

Kaikki nämä ominaisuudet on otettava huomioon täyttäessään tällaisia ​​asiakirjoja. Veroilmoituksen valmisteluun sekä pienten yksityiskohtien oikeellisuuteen ja saatavuuteen kiinnitetään paljon huomiota, joten sinun on varmistettava, että kaikki ne ovat läsnä, eikä yrityksellesi lopulta annettu sakkoja pienten virheiden takia.Seuraamusten lisäksi kaiken dokumentoinnin täyttö ja kaksinkertainen tarkistaminen on lisäaikahukkaa, jota kukaan ei tarvitse.