Nykyaikaisessa taloushallinnossa on monia lähestymistapoja kassavirran määritelmään. Monet tutkijat, esimerkiksi E. Krylov, B. Kolas, S. Richard, määrittelevät rahoitusvirran erotuksena yrityksen saamien varojen ja tietyllä raportointikaudella maksettujen varojen erotuksesta. Artikkelissa tarkastellaan yksityiskohtaisesti kassavirtojen luokittelua, niiden periaatteita ja ominaispiirteitä.
Kassavirran määritelmä
Kassavirta on monimutkainen taloudellinen luokka. Tutkijat ympäri maailmaa eri tavoin kääntävät ja tulkitsevat englanninkielistä lauseketta cash flow. Kassavirran käsite ilmestyi ensin Amerikan yhdysvalloissa 2000-luvun puolivälissä. Sana käteisellä käännetään kirjaimellisesti ”kassa”, “käteinen”. Ja sana flow käännöksessä venäjäksi tarkoittaa "virtaus", "virtaus". Eri talouskirjallisuuksien monien siirtojen ansiosta löytyy sellaisia käsitteitä kuin "kassavirta" tai "kassavirta". Kassavirtojen luonne ja luokittelu eivät muutu siirtotavasta riippuen. Seuraavaksi pidämme tyyppisiä aktiviteetteja.
Yrityksen kassavirtojen käsite ja luokittelu riippuvat sen toiminnan tyypistä (toiminnallinen tai nykyinen, taloudellinen, sijoituskohtainen).
Mikä on operatiivinen toiminta?
Liiketoiminnaksi kutsutaan sellaista toimintaa, josta johtuen yhtiö saa tärkeimmät tuotot ja kassavirrat.
Operatiivisen tai nykyisen toiminnan osalta voiton saaminen voi olla päätavoite tai ei, riippuen aiheesta, johon tämä toiminta on suunnattu.
Liiketoiminnan rahavirtojen luokittelu:
- Tavaroiden myynnistä tai palvelujen tarjoamisesta, saatavien ja muiden tulojen vähenemisestä johtuva varojen virta.
- Rahoitusvirrat, jotka liittyvät rahan maksamiseen raaka-aineiden tuottajalle tuotantoon, palkoihin yrityksen työntekijöille, verojen ja palkkioiden maksamiseen, korkojen maksamiseen pankkilainoista ja muihin operatiivisen toiminnan toteuttamiseen liittyviin maksuihin.
Mikä on yrityksen sijoitustoiminta?
Yhtiön sijoitustoiminta on suunnattu pitkäaikaisten varojen hankkimiseen ja myyntiin, jotka eivät liity rahavaroihin.
Sijoitustoimintaan sisältyy:
- Käyttöomaisuuden ja muiden varojen ostoon ja myyntiin liittyvät pääomasijoitukset.
- Arvopapereiden myynti.
- Rahoitusinvestoinnit pitkällä aikavälillä muille organisaatioille.
Mikä on taloudellinen toiminta?
Rahoitustoimintaan sisältyy:
- Lyhytaikaiset rahoitusinvestoinnit.
- Arvopapereiden liikkeeseenlasku.
- Lainojen houkutus ja takaisinmaksu.
Rahoitustoiminnan ansiosta oman pääoman ja lainatun pääoman koko ja rakenne muuttuvat. Poikkeuksena ovat lyhytaikaiset velat.
Nykyiset kassavirrat
Yrityksen rahavirtojen luokittelu nykyisen (operatiivisen) toiminnan perusteella:
- Virta tavaroiden myynnistä, palveluiden tarjoamisesta asiakkaille.
- Vuokravirta, rojaltit, palkkiot.
- Maksut toimittajille toimitetuista raaka-aineista.
- Maksut työntekijöille.
- Tuloveron maksaminen.
- Lainojen ja muiden velvoitteiden korkojen maksaminen.
- Korkotuotot saamisista.
- Tuotot rahoitussijoituksista, jotka hankitaan edelleen myytäväksi 3 kuukauden sisällä.
Sijoitusten rahavirrat
Kassavirtojen luokittelu sijoitustoiminnan perusteella:
- Kiinteän omaisuuden hankintaan, jälleenrakentamiseen ja käyttöön valmisteluun liittyvät maksut työntekijöille.
- Korko maksetaan sijoitusomaisuuden arvoon sisältyvistä veloista.
- Tuotot käyttöomaisuuden myynnistä.
- Lainojen ja lainojen myöntäminen muille laitoksille.
- Tuotot osakkeiden myynnistä ja niiden hankintaan liittyvät kulut.
- Tuotot arvopapereiden myynnistä ja niiden hankintaan liittyvät kulut.
- Saadut osingot ja muut oman pääoman tuotot.
Rahoitus kassavirrat
Kassavirtojen luokittelu yhtiön taloudellisen toiminnan perusteella:
- Omistajan talletukset johtuvat osakeannista.
- Osakkeenomistajille suoritetut maksut osakkeiden hankkimisesta heiltä.
- Osinkojen maksaminen.
- Kassavirta arvopapereiden liikkeeseenlaskusta (vekselit, joukkovelkakirjat ja muut).
- Lainojen saaminen muilta henkilöiltä.
- Muilta henkilöiltä saamien lainojen takaisinmaksut.
Merkkejä kassavirtaluokituksesta
Seuraavaksi tarkastelemme yksityiskohtaisesti kassavirtojen luokittelun ominaispiirteitä ja miten ne on jaettu kaikkien ominaispiirteiden mukaan.
1. Yrityksen taloudellisen toiminnan palvelutasolla ovat:
- yritysvirta;
- rakenneyksikön virtaus;
- yhden operaation lanka.
2. Taloudellisen toiminnan tyypin mukaan:
- kassavirta yhteensä;
- operatiivisen (nykyisen) toiminnan virta;
- sijoitustoiminnan virta;
- taloudellisen toiminnan virta.
3. Perustuu liikesuuntaan:
- saapuva (tulo);
- lähtevä (ulosvirtaus).
4. Suoritusmuodon perusteella:
- käteisellä;
- cashless.
5. Liikkeellä:
- ulkonäkö;
- sisäinen.
6. Kesto:
- pitkällä aikavälillä;
- lyhytaikainen.
7. tilavuuden mukaan:
- niukkoja;
- optimaalinen;
- ylipainoinen.
8. Valuuttatyypin mukaan:
- kassavirta kansallisessa valuutassa;
- kassavirta ulkomaan valuutassa.
9. Ennustettavuus:
- suunniteltu virtaus;
- suunnittelematon virtaus.
10. Muodostumisen jatkuvuus:
- diskreetti;
- säännöllistä.
11. Muodostuksen aikavälien vakaudesta:
- kassavirta säännöllisin väliajoin;
- kassavirta epäsäännöllisin väliajoin.
12. Ajallisen arviointimenetelmän mukaan:
- nykyinen kassavirta;
- tulevaisuuden kassavirta.
Joten, nyt olemme lyhyesti pohtineet kassavirran merkkejä, koostumusta ja luokitusta. Nyt asumme yksityiskohtaisemmin jokaisessa virtaustyypissä jokaiselle luokitteluominaisuudelle.
Palvelun laajuudesta riippuen
Yrityksen kassavirta on suurin ja yleisin indikaattori tällä perusteella. Se heijastaa kaikkia tuloja ja rahan käyttöä yrityksessä kokonaisuutena.
Erillisen rakenneyksikön virta on jo tarkempi indikaattori, joka näyttää kassavirran yrityksen sivukonttoreissa, edustustoissa ja muissa divisioonissa.
Tietyn yrityskaupan kassavirran määritelmä on eräänlainen kassavirran operatiivinen kirjanpito.
Kassavirtojen suunnasta riippuen
Organisaation kassavirtojen luokittelusta toimintatyypeittäin keskusteltiin yksityiskohtaisesti yllä, joten keskitymme kassavirran suuntaan.
Saapuva virta on kaikkien tietylle raportointikaudelle kirjattujen kassavarojen summa.
Lähtevä virta on päinvastoin kaikkien käteismaksujen summa, jotka kirjattiin tietylle raportointikaudelle.
Toteutusmuodosta riippuen
Kassavirtojen luokittelu tällä perusteella sisältää kassavirrat ja muut kuin kassavirrat.
Ensimmäinen on siirtää seteleitä ja kolikoita kädestä käteen.
Rahan muu kuin käteissuuntainen liikkuminen yrityksessä kirjataan vain kirjanpitoon.
Liikkeellä
Kassavirtojen luokittelu tällä perusteella sisältää ulkoiset ja sisäiset virrat.
Ulkoinen virta muodostaa tulot ja maksut muille oikeushenkilöille ja yksityishenkilöille. Tämän tyyppisen virtauksen seurauksena yrityksen varojen saldo voi kasvaa tai vähentyä.
Sisäinen virtaus on sisäisen käteisvarojen liikettä yrityksessä, se muodostaa rahan sisäisen liikevaihdon, joten se ei vaikuta tasapainoon millään tavalla.
Kesto riippuen
Kassavirtaa pidetään lyhytaikaisena, jos yritys sijoittaa enintään yhden vuoden ajan.
Jos talletuksia tehdään yli vuodeksi, tällaista kassavirtaa pidetään pitkäaikaisena.
Äänenvoimakkuudesta riippuen
Kassavirtojen luokittelu volyymin mukaan sisältää ylimääräiset, alijäämäiset ja optimaaliset virrat.
Ylimääräinen syntyy, kun tulojen määrä ylittää yrityksen tarpeiden summan. Tässä tapauksessa yrityksessä muodostuu positiivinen tase.
Alijäämävirta muodostuu, kun yrityksellä ei ole tarpeeksi varoja velkojensa maksamiseen. Virtausta pidetään puutteellisena myös silloin, kun yrityksen tase on positiivinen, mutta nämä varat eivät edelleenkään riitä tyydyttämään kaikkia yrityksen tarpeita.
Optimaalinen tapahtuu, kun kuitit muodostavat juuri sellaisen tasapainon, joka riittää täyttämään kaikki yrityksen velvoitteet.
Valuuttatyypistä riippuen
Virtauksen katsotaan tapahtuvan kansallisena valuuttana, jos laskelmiin käytetään sen maan rahayksikköä, jonka alueella yritys toimii. Jos käytetään toisen maan rahayksikköä, muodostuu valuuttamääräinen kassavirta.
ennustettavuus
Rahan liikkumista pidetään suunnitelluna, jos on mahdollista ennustaa, milloin varat saapuvat yritykseen, kuinka paljon ja kuinka paljon ne käytetään. Jos tapahtuu suunnittelematonta kassavirtaa, niin sitä kutsutaan suunnittelemattomaksi.
Muodostuksen jatkuvuuden kautta
Säännöllisen puhelun kassavirta, jota tapahtuu yrityksessä jonkin verran jaksollisesti. Jos varojen liikkuminen liittyy yhteen taloudelliseen tapahtumaan, kassavirtaa pidetään erillisenä.
Aikavälien vakaudesta riippuen
Kassavirta säännöllisillä muodostumisväleillä on luonteeltaan annuiteetti varojen vastaanottamisen tai käyttämisen jälkeen.
Leasingmaksujen aikataulu, jonka osapuolet sopivat epätasaisin aikavälein, voi olla esimerkki kassavirrasta epätasaisilla muodostusväleillä.
Aika-arviointimenetelmästä riippuen
Jos yrityksen kassavirta mitataan nykyarvoon nykyhetkellä, niin tällainen virta on nykyinen. Ja jos se arvioidaan nykyarvoksi tietylle tulevalle ajanjaksolle, niin tämä on tulevaisuuden kassavirta.
Esitetyn luokituksen avulla on mahdollista organisoida yrityksessä tehokas kassavirran hallinta sekä analysoida ja suunnitella.
Kassavirtaluokituksen periaatteet
Tutkittuaan kassavirtojen yksityiskohtaisen luokittelun, tarkastelemme niiden luokittelun perusperiaatteita, jotka ovat tarpeen kassavirran ja koko yrityksen toiminnan tehokkaaseen hallintaan.
Kassavirtojen perusperiaatteet:
- Tietokannan luotettavuuden periaate. Se johtuu siitä, että kassavirran tehokas hallinta ja hallinta on välttämätöntä korkealaatuista ja luotettavaa tietoa niiden liikkumisesta.
- Tasapainon periaate. Sen ydin on siinä, että kassavirtojen hallinnan helpottamiseksi yrityksessä ne on tasapainotettava erilaisilla kriteereillä: tyypeittäin, aikavälein, volyymeina ja muina ominaisuuksina.
- Tehokkuuden periaate.Kaikkien yrityksen saamien varojen ei tulisi roikkua saldossa pitkään, niitä tulisi käyttää mahdollisimman tehokkaasti kaikkien velkojen ja velvoitteiden maksamiseen ajoissa.
- Likviditeetin periaate. Käteisvarojen likviditeetti on ylläpidettävä, koska tämän periaatteen noudattamatta jättäminen voi johtaa kassavajeeseen yrityksessä.
johtopäätös
Tässä artikkelissa tutkittiin yksityiskohtaisesti yrityksen kassavirran luokittelua eri kriteerien perusteella ja niiden perusperiaatteita, joiden noudattaminen auttaa varmistamaan varainsiirtojen laadunvalvonnan ja hallinnan yrityksessä.
