Monet yrittäjät pyrkivät työskentelemään yksinkertaistetulla tavalla verojärjestelmä tai yksinkertaistettu verojärjestelmä - tämä on usein huomattavasti kannattavampaa kuin verojen maksaminen OSNO: n nojalla. Aivan kuten säännöllisesti, yritys voi kuitenkin joutua siirtymään puolestaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä perusjärjestelmään. Kuinka molemmat toimenpiteet suoritetaan? Mitkä ovat heidän tärkeimmät vivahteensa?
Siirtyminen OSNO: sta yksinkertaistettuun: Yleiset säännöt
Siirtymästä OSNO: sta STS: lle säädetään verolain 346 §: n säännöksillä. Näiden lakimääräysten mukaisesti organisaatioilla ja yrittäjillä, jotka haluavat siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja suorittaa aluksi maksuja valtiolle yleisen verojärjestelmän puitteissa, on oikeus tehdä se seuraavan kalenterivuoden alusta.
Siirtyäkseen yksinkertaistettuun verojärjestelmään yritysten on lähetettävä ilmoitus Venäjän federaation liittovaltion verotuksen alueelliselle edustustolle 31 päivään joulukuuta ennen yrityksen käyttämän verotusjärjestelmän muutosta. Siirtymisen OSNO: sta STS: ään voi suorittaa myös yksittäinen yrittäjä tai oikeushenkilö, joka on rekisteröity vain liittovaltion verovirastossa. Tällöin asianomaisella liiketoimintayksiköllä on oltava aikaa lähettää liittovaltion verovirastolle ilmoitus verojärjestelmän muutoksesta 30 päivän kuluessa päivästä, jona yritystä koskevat tiedot on merkitty valtion rekistereihin. Edellyttäen, että tämä asiakirja luovutetaan veroviranomaisille määräajassa, yritys voi tosiasiallisesti aloittaa toimintansa yksinkertaistetun verojärjestelmän maksajana heti rekisteröinnin jälkeen liittovaltion verovirastossa.
Siirtyminen OSNO: sta "yksinkertaistamiseen": veropohjan määrittämisen piirteet
OSNO: sta STS: ään siirtymiseen on ominaista useita merkittäviä vivahteita. Erityisesti tällä menettelyllä on ominaisuuksia, jotka liittyvät veropohjan koon laskemiseen. Asiantuntijat yksilöivät seuraavat säännöt, joita yritysten tulisi noudattaa siirtyessään OSS: stä USN: ään.
Ensinnäkin varat, jotka yksittäinen yrittäjä tai oikeushenkilö sai ennen yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä maksamalla sopimuksia, olisi sisällytettävä yksinkertaistetun verojärjestelmän veronlaskentapohjaan, vaikka maksajan on täytettävä asiaankuuluvien sopimusten mukaiset velvoitteet siirryttyään USN.
Toiseksi, veropohjaan ei saisi sisältyä varoja, jotka yritys on saanut sen jälkeen kun se on siirtynyt yksinkertaistettuun verojärjestelmään, mutta vain, jos suoriteperusteisessa menetelmässä käytettyjen verolaskentastandardien mukaisesti nämä määrät sisältyvät tuloihin määritettäessä tuloveroperuste.
Kolmanneksi yrityksen kustannukset, jotka organisaatio päättää siirtyessään "yksinkertaistamiseen", voidaan tunnustaa virallisiksi ja vähennyskelpoisiksi peruspohjasta - toteutuspäivänä, jos ne maksettiin ennen kuin yhtiö muutti verojärjestelmää, tai päivänä rahansiirto, jos se tehtiin yrityksen perustamisen jälkeen yksinkertaistetussa verojärjestelmässä.
Neljänneksi, yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen yhteydessä maksettuja varoja, joiden tarkoituksena on maksaa yrityksen kulut, ei voida vähentää perusteesta, jos vastaavat kustannukset ennen verojärjestelmän muutosta otetaan huomioon laskettaessa tulovero.
Ennakkojen laskeminen siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään
Ennakkomaksujen laskeminen on tärkeä tekijä, joka kuvaa yrityksen menettelytapaa muuttaa verojärjestelmä yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Tarkastellaan sitä yksityiskohtaisemmin.
Sellaisen menettelyn yhteydessä kuin siirtyminen DOS: sta STS: ään, ennakot olisi sisällytettävä tulorakenteeseen sen vuoden tammikuun 1. päivästä, jona yritys toimii STS: n nojalla.Lisäksi ennakot, jotka on saatu ennen verojärjestelmän muutosta ja jotka liittyvät julkistamattomaan luokkaan, olisi otettava huomioon laskettaessa enimmäismäärää tuloja, jotka antavat yritykselle oikeuden työskennellä "yksinkertaistamisessa".
Arvonlisäveron palautus siirtyessään yksinkertaistettuun verojärjestelmään
Seuraava vivahdus, johon on hyödyllistä kiinnittää huomiota yrityksessä, on arvonlisäveron palauttamisen tarve vaihtaessa yksinkertaistettuun verojärjestelmään. Tässä yhteydessä yritystä voidaan vaatia suorittamaan tämä menettely? Itse asiassa yritykselle ei pitäisi maksaa arvonlisäveroa, kun menettely on suoritettu, kuten siirtyminen OSS: stä STS: ään.
On kuitenkin tilanteita, joissa arvonlisävero, jonka organisaatio hyväksyy vähennykseksi, on palautettava ja maksettava myöhemmin valtiolle. Veronmaksajan on täytettävä tämä velvoite seuraavissa päätapauksissa.
Ensinnäkin, kun menettely siirretään OCO-järjestelmästä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, arvonlisäveron palautus vaaditaan, jos yritys käyttää tiettyjä tavaroita, töitä tai palveluita tuotteiden valmistuksessa, joista puolestaan ei makseta arvonlisäveroa. Erityisesti ne, jotka sisältyvät verolain 149 artiklalla hyväksyttyyn luetteloon.
Toiseksi, jos siirtyminen OSS: stä USN: ään on saatu päätökseen, arvonlisäveron palautus vaaditaan tapauksissa, joissa yritys käyttää tavaroita, urakoita tai palveluita myyntiin ulkomaille.
Kolmanneksi, kyseinen menettely voidaan suorittaa, jos tavarat, työt tai palvelut ostaa organisaation, joka on vapautettu arvonlisäveron maksamisesta talousarvioon, toimii UTII: llä tai myös yksinkertaistetulla verojärjestelmällä.
Neljänneksi, kun menettely siirretään OSS-järjestelmästä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, arvonlisävero palautetaan, jos tavarat, työt tai palvelut liittyvät liiketoimiin, joita ei tunnusteta verotuskohteiksi. Erityisesti luettelo tällaisista on kirjattu verolain 146 §: n säännöksiin.
Muissa tapauksissa arvonlisäveroa ei yleensä tarvitse palauttaa. Tämä on kuitenkin tehtävä erityisesti silloin, kun arvonlisävero on vähennetty osakepääomaan sisältyvästä omaisuudesta. Vastaava vero palautetaan vuosineljänneksellä, kun kauppa on saatu päätökseen tai kun hankitut tavarat ja materiaalit ovat mukana liiketoiminnassa.
Voidaan huomata, että yrityksen perimät arvonlisäveron määrät otetaan huomioon yrityksen muiden kustannusten rakenteessa.
Käyttöjärjestelmien kulukirjaukset "yksinkertaistamisen" ja DOS: n kuluissa: mitä etsiä
Verotusjärjestelmien muuttamisessa on vielä yksi vivahdus harkitussa menettelyssä. Se koostuu siitä, että OSS: stä USN: ään siirtymisessä tapahtuvia poistoja sovelletaan erityisten periaatteiden mukaisesti.
Tosiasia on, että sitä käytetään vakiona mekanismina kiinteän omaisuuden siirtämiseksi kustannuksiin DOS: n aikana. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä käytetään kuitenkin erilaista lähestymistapaa. Sellaista poistomenetelmää kuin "yksinkertaistamista" ei oikeastaan voida soveltaa periaatteessa. Yksinkertaistetussa verojärjestelmässä käyttöomaisuus vähennetään suoraan.
Kuitenkin voi käydä ilmi, että yritys voi alkaa käyttää käyttöjärjestelmää jopa DOS: n kanssa, ja vain osa niistä kirjataan kuluihin. Kuinka tässä tapauksessa yritys, siirtymällä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, huomioi käyttöomaisuuden jäljellä olevat kustannukset kuluissa?
OSSO: sta yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen jälkeen käyttöomaisuus on ensin laskettava ja sen jäännösarvo määritettävä. Lisäksi tiedot olisi otettava huomioon verolaskenta ei kirjanpito. Tämän jälkeen käyttöomaisuuden jäännösarvo voidaan kohdistaa kustannuksiin, jotka vähentävät yksinkertaistettuun verojärjestelmään talousarvioon maksettavan veron määrää - yhtä suurena osuutena. Niiden kokonaismäärä, samoin kuin muut arvon vähentämisen vivahteet, määräytyvät käyttöomaisuuden eliniän perusteella.
Esimerkiksi kohteille, joita on tarkoitus käyttää 3 vuotta, jäännösarvo voidaan poistaa yrityksen ensimmäisen toimintavuoden aikana yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisesti. Jos esineitä käytetään puolestaan 3-15 vuotta, niin yksinkertaistetun verojärjestelmän ensimmäisen toimintavuoden aikana jäännösarvo voidaan kirjata kuluksi 50%, toisella - 30%, kolmannella - 20%.Jos käyttöomaisuuden taloudellinen vaikutusaika on vähintään 15 vuotta, niin sen jäännösarvo kirjataan kuluksi 10 vuodeksi USN-järjestelmän käytöstä tasa-arvoisina osina.
Verotuslaskennan ominaisuudet siirtyessä OSSO: sta yksinkertaistettuun verojärjestelmään kirjanpito-ohjelmissa
Kuinka tietyt tapahtumat otetaan huomioon suosituissa kirjanpito-ohjelmissa osana menettelyä, kuten siirtyminen OSS: stä USN: ään? Esimerkiksi ”1C” 8.2 on tällaisten päätösten joukossa.
Toiminta-alue, joka voidaan tallentaa kyseisen ohjelman kautta, on erittäin laaja. Siksi tutkimme esimerkiksi niitä, jotka ovat yleisimpiä. Niitä voidaan kutsua erityisesti menettelyksi, jolla määritetään kiinteän omaisuuden sekä aineettomien hyödykkeiden hankkimisesta aiheutuvat jäännöskustannukset.
Joten tämä indikaattori, joka käyttää ”1C” -ohjelmaa, määritetään vertaamalla taseen tietoja, jotka korreloivat käyttöomaisuuden (tai aineettomien hyödykkeiden) tilien kanssa käyttöomaisuuden yhteydessä, samoin kuin tulo- ja kulukirjan 2 jakson tietoja.
Seuraava toimenpide, joka on otettava huomioon tarkasteltavana olevassa ohjelmassa, on vastapuolien ennakkojen perusteella korvattavien arvonlisäveron määrien vähentäminen. Maksamatta olevat ennakot otetaan huomioon. Vastaava vähennys tehdään sinä päivänä, joka edeltää yrityksen perustamista yksinkertaistetussa verojärjestelmässä. Se on vahvistettava todistavilla asiakirjoilla ALV palautus vastapuolia.
Toinen merkittävä kirjanpidollinen toimenpide, joka tulisi suorittaa 1C-ohjelmassa, on liiketoimien oikea sulkeminen kuukaudessa. Tämä pätee erityisesti niihin, jotka vaikuttavat suoraan rahastojen jäännösarvoon. Pääsääntöisesti tähän työhön sisältyy pitkäaikaisiin luokiteltuihin omaisuuseriin kohdistuvien poistojen laskeminen, tuleviin kausiin liittyvien kulujen alaskirjaukset, samoin kuin materiaalien saldot, jotka lasketaan niiden keskimääräisten kustannusten perusteella, laskea kuljetuskustannusten saldot.
Arvonlisäveron palautus edellä tutkittujen sääntöjen mukaisesti on toinen menettely, joka on suotavaa ottaa huomioon 1C-ohjelman rekistereissä. Toisin sanoen veron palauttaminen suoritetaan korreloidessa niiden omaisuuserien kanssa, joita ei ole vielä kirjattu DOS: n nojalla maksettujen perintäkustannusten perusteella - päivänä, joka edeltää yrityksen STS-työn aloittamista.
Seuraava tärkeä menettely 1C: n kanssa työskentelyssä on tasapainottaminen liikkuvien kulujen suhteen. Millainen hän on? Tähän menettelyyn sisältyy sellaisten kustannusten kirjaaminen tasapainoon, jotka voidaan tunnistaa yksinkertaistetun verojärjestelmän aloittamisen yhteydessä, sekä sellaisten kulujen kirjaaminen tasapainoon, joita ei ole vielä maksettu, mutta jotka kirjataan veropohjan laskemista varten.
Käyttäjän on suoritettava nämä toiminnot "1C": n eri versioina - esimerkiksi 8.2: n lisäksi myös erityisesti "1C" 8.3. Siirtyminen OSNO: sta STS: iin liittyy tässä yhteydessä yleensä standardoitujen toimintojen toteuttamiseen käyttämällä sopivaa ohjelmistoa. Erot 1C-ohjelman versioissa voivat tässä tapauksessa olla merkityksellisiä käyttöliittymän kannalta, mutta eivät Venäjän federaation verolain vahvistamien lakisääntöjen tulkinnassa - yrityksen tärkein asia on varmistaa, että kirjanpito ja verolaskenta ovat lain säännösten mukaisia, ja keskittää huomio vain toissijaisesti. mukauttamisesta ohjelman kirjanpitorajapintoihin.
Siirtyminen "yksinkertaistetusta" liiketoimintayhtiöiden yksinkertaistettuun verojärjestelmään: tärkeimmät vivahteet
Kun olemme pohtineet, miten siirtyminen OSS: stä USN: ään tapahtuu, tutkimme käänteistä menettelyä - kun ”yksinkertaistettua” järjestelmää käyttävä yritys alkaa toimia yleisen verotusjärjestelmän puitteissa. Samanaikaisesti on hyödyllistä tutkia tämän ilmiön erityispiirteitä, joita sovelletaan liiketoimintayksiköiden toimintaan. Tosiasia on, että LLC: llä on yleensä tarve vaihtaa DOS: iin.Yrittäjät eivät usein halua muuttaa verotusjärjestelmää DOS: n hyväksi tai heillä on velvollisuus tehdä niin.
Tarve vaihtaa STS: stä STS: ään syntyy useimmiten, jos:
- liiketoiminnan erityispiirteiden vuoksi työ DOS: lla on perusteltua ja kannattavaa;
- yritys ei täytä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisia työehtoja - esimerkiksi tulojen tai henkilöstön koon perusteella.
Kuten sellaisessa menettelyssä kuin LLC: n siirtyminen OSNO: sta yksinkertaistettuun verojärjestelmään, yritysyrityksen on ilmoitettava muutoksesta Venäjän federaation liittovaltion verovirastolle. verojärjestelmä. Tätä mekanismia voidaan kuitenkin edustaa kahdessa lajikkeessa.
Jos yritys siirtyy DOS: iin vapaaehtoisesti - koska se pitää vastaavan järjestelmän mukaista työtä kannattavampana, sen on ilmoitettava siitä liittovaltion veropalvelulle viimeistään 15. tammikuuta vuonna, jona se aikoo aloittaa DOS-verojen maksamisen.
Jos yritys pakotetaan siirtymään DOS: iin liiketoiminnan erityispiirteiden takia, sen on lähetettävä ilmoitus veropalvelulle 15 päivän kuluessa sen raportointikauden päättymisestä, jonka aikana se lakkasi täyttämästä DOS: n vaatimuksia.
Siirtyminen "yksinkertaistetusta" DOS: iin: veropohjan laskeminen
Kun otetaan huomioon siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään perusverotusjärjestelmän kanssa yllä, huomasimme, että veroperusteen laskennassa vastaavassa skenaariossa on monia vivahteita. Samoin tämän indikaattorin määritelmällä on piirteitä käänteisessä menettelyssä - perusverovelvollisuuden verojärjestelmän muutoksissa.
Tulojen ja kulujen laskemisen perustuloveron arviointijärjestelmän puitteissa riippuu siitä, mitä verolaskentamenetelmää yritys käyttää. Ne 2 - kassa- ja suoriteperusteinen menetelmä.
Ensimmäisessä tapauksessa yrityksellä ei ole erityisiä vaikeuksia veropohjan laskemisessa, koska ei ole säädöksiä, jotka määrittäisivät erillisen menettelyn yrityksen tulojen ja kulujen vahvistamiseksi siirryttäessä DOS: iin.
Suoriteperuste on puolestaan erilainen. Joten tulorakenteessa ajankohtana, jolloin yritys muuttaa verotusjärjestelmää yksinkertaistetusta verojärjestelmästä yhteiseksi verojärjestelmäksi, sen tulisi sisältää erityisesti yksinkertaistetun verotusjärjestelmän aikana syntyneet saamiset. Tosiasia on, että ”yksinkertaistetun ajanjakson” aikana suoriteperusteista menetelmää ei käytetä yleisessä tapauksessa - vain käteisellä, joka edellyttää tulojen muodostumista, riippumatta tavaroiden, rakennusurakoiden tai palveluiden myynnistä.
Siksi, jos esimerkiksi tuotteita lähetettiin, mutta niistä ei maksettu, se ei tarkoittanut tulojen tuottamista. Suoriteperusteiseen menetelmään sisältyy tulojen muodostuminen tavaroiden lähettämisen jälkeen. Siksi siirtymisen jälkeen DOS: iin STS: n kanssa, niiden tuotteiden kustannukset, jotka myytiin mutta joita ei maksettu, olisi sisällytettävä tulorakenteeseen.
Siirtyminen ”yksinkertaistetusta” DOS: iin: arvonlisäveron laskennan vivahteet
Kuten tiedät, yksi peruste DOS: n ja muiden verojärjestelmien erottamiselle on arvonlisäveron maksaminen. Mieti, kuinka laskentaa säännellään (sellaisen menettelyn puitteissa kuin siirtyminen OSS: stä USN: ään) arvonlisäverokoodi.
Venäjän federaation verolain normien mukaisesti USN: n maksajat vapautetaan arvonlisäverosta. Tämä velvollisuus puolestaan on täysin merkityksellinen yrityksille, jotka toimivat yleisen verojärjestelmän mukaisesti. Venäjän verolainsäädännössä arvonlisävero edustaa kahta tyyppiä - lähtevän ja tulevan veron muodossa. Arvonlisäveroa maksavilla yrityksillä ei pääsääntöisesti ole erityisiä vaikeuksia näiden kahden laskemisessa. Mutta on yksi vivahdus, johon heille on hyödyllistä kiinnittää huomiota, varsinkin jos nämä ovat organisaatioita, jotka ovat siirtymässä yksinkertaistetusta verojärjestelmästä perusverojärjestelmään.
Tosiasia, että jos yritys saa maksun STS-ajanjakson aikana toimitetuista tavaroista, töistä tai suoritetuista palveluista verojärjestelmän muutoksen vuoksi, arvonlisäveroa ei vaadita kyseisistä liiketoimista. Kaikista niistä liiketoimista, jotka saatiin päätökseen sen jälkeen, kun yrityksestä tuli täysivaltainen arvonlisäverovelvollinen, maksetaan tämä maksu laissa vahvistettujen korkojen mukaan. Asiantuntijat päättävät tämän säännön verolain 346.25 §: n 2 momentin tulkinnan perusteella.
yhteenveto
Joten tutkimme, miten se säätelee siirtymistä OSS: stä Venäjän federaation STS-verolakiin, tämän menettelyn keskeisiä vivahteita ja myös päinvastoin - kun yritys alkaa työskennellä "yleisen yksinkertaistetun verotusjärjestelmän" parissa. Yleensä yritys vaihtaa yhden palkkiojärjestelmän toiseen tavanomaisten, riittävän hyvin säänneltyjen menettelyjen puitteissa. OSNO: sta STS: ään siirtymiseen liittyvät asiakirjat toimitetaan liittovaltion verovirastolle minimimäärällä. Itse asiassa kaikki johtuu siitä, että verovirastolle ilmoitetaan ajoissa, mikä on koottu määrätyssä muodossa.
Samanaikaisesti on pidettävä mielessä, että vaihdettaessa OSS: stä USN: hen, Venäjän federaation FTS tarkistaa organisaation antamat tiedot pääsääntöisesti erittäin yksityiskohtaisesti. Siksi vastaava ilmoitus olisi laadittava oikein, jotta veroviranomaisilla ei myöhemmin olisi kysyttävää uuden verojärjestelmän soveltamisesta yrityksessä.
