Veronmaksajien ja valtion vuorovaikutus merkitsee, että molemmilla osapuolilla on tietyt oikeudelliset asemat. Tämä on ensinnäkin tällaisen viestinnän laillistamiseksi. Verovelvollinen saa erityiset oikeudet ja velvollisuudet, samoin kuin veroja ja maksuja hallinnoivien elinten edustama valtio erityisasetuksen mukaisesti. Tälle käsitteelle on kuitenkin myös joukko muita tulkintoja. Mikä on heidän ydin?
Oikeudellisen aseman ydin
Verovelvollisen oikeudellinen asema, venäläisten lakimiesten suositun määritelmän mukaisesti, on yhdistelmä sellaisista elementeistä kuin verovelvoitteet, oikeudet sekä yhteisön - yksityishenkilön tai oikeushenkilön - vastuujärjestelmät verojen ja palkkioiden sääntelyä koskevien lakimääräysten rikkomiseksi. Siten verovelvollisella, jolla on asianmukainen asema, rajataan subjektiivisuutensa kanssa tavalliselle kansalaiselle ominainen subjektiivisuus. Tarkastele yksityiskohtaisemmin niiden peruselementtien olemusta, jotka yhdessä muodostavat veronmaksajien oikeudellisen aseman.
Verovelat asemana
Verovelat ovat olennainen osa kyseistä asemaa. Ne voivat johtua kohteen läsnäolosta - yksityishenkilöstä tai oikeushenkilöstä, verotettavasta tulosta tai omaisuudesta. Esimerkiksi, jos henkilö on työssä, vero, joka on 13%, on hänen palkansa. Lisäksi veroasiamiehellä, nimittäin kansalaisen työnantajalla, on tosiasiallisesti velvollisuus maksaa se talousarvioon. Sen sijaan henkilön, joka on saanut tuloja muista lähteistä - esimerkiksi kiinteistöjen myynnin seurauksena, on laskettava ja maksettava tarvittavat maksut valtiolle itsenäisesti. Verovelvollisella on suurin osa oikeushenkilöistä, koska niiden toiminta liittyy yleensä tulojen keräämiseen kaupallisesta toiminnasta.
Yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden velvoitteiden piirteet
Maksujen laskemis- ja maksamisvelvoitteet oikeushenkilön talousarvioon yleensä täytetään itsenäisesti. Siksi verovelvollisen aseman katsotun elementin sisältö voi vaihdella kohteen juridisista ominaisuuksista riippuen. Jos kyseessä on yksityishenkilö, verovelvollisuudet voidaan jakaa hänen ja asiamiehen välillä, jonka kanssa kansalainen on yhteydessä - esimerkiksi työnantajan kanssa. Oikeushenkilön asema puolestaan merkitsee pääasiassa hänen velvoitteidensa itsenäistä täyttämistä valtiolle.
Raportointi osana verovelkoja
Verovelvoitteet voivat merkitä paitsi valtion kassaan maksettavien tarvittavien määrien lisäksi myös raportointia tiettyjä maksuja hallinnoiville viranomaisille, useimmiten liittovaltion verovirastolle. Yksilöiden osalta asiaankuuluvat asiakirjat lähetetään heille liittovaltion verovirastolle veroasiamiehet. Oikeushenkilöt puolestaan raportoivat valtion elimille itsenäisesti.
Henkilöiden tuloveroilmoitus on tärkein ilmoitusasiakirja, joka liittyy henkilöiden ilmoittamiseen liittovaltion verovirastolle. Voidaan huomata, että ovat mahdollisia skenaariot, joissa henkilön on toimitettava tämä lähde liittovaltion verovirastolle esimerkiksi, jos hän laatii kiinteistövähennyksen. Oikeushenkilöillä puolestaan voi olla velvollisuuksia toimittaa liittovaltion veropalvelulle mahdollisimman laaja raporttidokumentti - kaikki riippuu verojärjestelmästä, yrityksen toimialan erityispiirteistä ja liiketoiminnan laajuudesta.
Kohteen oikeudet osana asemaa
Seuraava elementti, joka sisältää veronmaksajan veroaseman, on asianomaisen yksikön oikeudet. Itse asiassa yksityishenkilöllä ja oikeushenkilöllä voi olla paitsi laissa määrättyjä velvoitteita. Heillä voi hyvinkin olla huomattavia oikeuksia. Mitkä niistä?
Yksi tärkeimmistä voidaan kutsua verojen ja palkkioiden maksamisen oikeuteen vähentää velvollisuuksia siirtää varoja valtionkassaan osittain tai kokonaan. Tämä oikeus voi perustua esimerkiksi muiden talousarvioon jo maksettujen määrien korvaamiseen tai sosiaalisesti suuntautuneisiin lakiin. Ensimmäisessä tapauksessa vastaava vähennys voi olla arvonlisäveron alennus, koska sen, joka sen on maksettava, onnistuu yleensä siirtämään tämä vero jo sovittelumenettelyssä tavarantoimittajan kanssa. Esimerkki sosiaalisesti suuntautuneesta vähennyksestä - henkilökohtainen tuloveroilmoitus, jonka kansalaiset voivat ostaa kiinteistöjä, myös asuntolainojen avulla.
Toinen ryhmä veronmaksajien oikeuksia liittyy menettelyihin heidän kommunikoimiseksi valtion elinten kanssa. Erityisesti verotarkastusten aikana kansalaisella tai organisaatiolla on oikeus toimittaa liittovaltion verovirastolle asiakirjat, jotka todistavat heidän laillisesti täyttävän velvollisuutensa maksaa tarvittavat määrät talousarvioon. Tai - lähteet, jotka todistavat lain mukaisen valtion ilmoittamisen oikeellisuuden ja ajantasaisuuden. Veronmaksajilla on myös oikeus laillisesti riitauttaa liittovaltion veroviraston lausunnot ja vaatimukset, myös oikeudenkäynneillä.
Täysi luettelo Venäjän federaation veronmaksajien oikeuksista ja velvollisuuksista on kirjattu verolain 21–25 artiklaan. Voidaan huomata, että asiaankuuluvien oikeuksien luettelo pannaan täytäntöön sillä ajanjaksolla, jolloin verovelvollinen aloittaa oikeussuhteen minkä tahansa muun budjettikommunikaatioon osallistuvan osapuolen - liittovaltion veroviraston tai muiden maksunvalvojien kanssa.
Vastuullisuusmekanismit asemana status
Toinen verovelvollisen aseman elementti on vastuujärjestelmät, joilla yhteisö ei täytä lain mukaisia velvoitteitaan siirtää valtiolle veroja. Jos henkilö ja organisaatio eivät suorita tarvittavia maksuja talousarvioon, veroista ja maksuista vastaavilla viranomaisilla on oikeus periä takaisin erääntyneet maksut, koska heillä on kyseinen asema. Tämä voidaan tehdä muun muassa tuomioistuimessa. Maksuja hoitavat elimet voivat periä rahaa veronmaksajilta sekä asianomaisten yhteisöjen tileille asetettujen määrien kustannuksella että FSF: ään sovellettavan täytäntöönpanomääräyksen avulla.
Valtio vastuun subjektina
Tietysti on olemassa myös valtion vastuuta mekanismeja veronmaksajille. Esimerkiksi, jos veroviranomainen tehnyt virheen laskiessaan maksuja yksittäiselle henkilölle tai väärin käsiteltyjä tietoja varojen siirtämisestä verotilille juridisen henkilön toimesta, asianomaisilla oikeushenkilöillä on oikeus riitauttaa liittovaltion veroviraston toimet. Tämä voidaan tehdä sekä suorassa vuorovaikutuksessa viraston kanssa että hakemalla oikeutta.
Siten oikeudet, velvoitteet ja vastuujärjestelmät veroaseman elementteinä voidaan vahvistaa sekä yhteisöille, jotka maksavat lakisääteiset määrät veronmaksajien talousarvioon, että valtiolle, joka vastaa kyseisiä maksuja.
Tila maksutiedoina
On myös toinen huomionarvoinen tulkinta käsitteestä ”veronmaksajan asema” - maksuominaisuutena. Se eroaa jonkin verran edellä esitetystä tulkinnasta. Kyseinen omaisuus on ilmoitettu esimerkiksi maksumääräys. Veronmaksajan tila kirjataan vastaavan lähteen kenttään 101. Se on merkitty kaksinumeroisella numerolla.
Voidaan huomata, että tätä ominaisuutta kutsutaan oikeammin ”maksajan tilaksi”. Tosiasia, että myös veroviranomaiset voivat olla sellaisia - tässä tapauksessa maksuihin on merkittävä luvut 03, joten termi "veronmaksajan asema" maksumääräysten täyttämisen yhteydessä on epävirallinen. Tarkkaan ottaen sitä sovelletaan, jos asiakirjassa ilmoitetaan verojen maksun kohde budjettiin, esimerkiksi oikeushenkilö (koodi 01 vastaa tätä tilaa) tai veroasiamies (koodi 02). Voidaan huomata, että Venäjän federaation lainsäädännössä säädetään yhteensä 26 mahdollisesta maksajan statuksesta, jotka voidaan ilmoittaa maksumääräyksissä.
Tila vaadittavana varmenteena 2-NDFL
Veronmaksajan asema voidaan ilmoittaa myös 2-NDFL: ssä - todistus henkilökohtaisista tuloista, jota voidaan pyytää työnantajalta. Tässä tapauksessa vastaavat rekvisiitta voidaan esittää 3 arvona. Veronmaksajan tila 2-henkilöllisessä tuloverossa ilmoitetaan yhtenä, jos henkilö ei ole veroasukas RF eli elää Venäjällä alle puoli vuotta. Tilaksi ilmoitetaan 2, jos maksaja täyttää korkeasti pätevän työntekijän kriteerit, ja 3, jos henkilö on verohenkilö Venäjällä.
Verovelvollisen (yksityishenkilön tai organisaation) asema on siis käsite, jota voidaan tulkita eri tavoin. Oikeustieteen näkökulmasta sellaisella tarkoitetaan yhdistelmää sellaisia elementtejä kuten velvoitteet, subjektin oikeudet ja vastuumekanismit. Verovelvollisen tilan indikaattori on maksutoimeksiantoihin merkitty vaatimus. Virallisesti - ”maksajan asema”. Kaikkiaan niitä voi olla paljon - 26. On myös sellainen asia kuin henkilökohtaisen tuloveroveronmaksajan asema. Se voidaan vahvistaa vastaavaan todistukseen, joka vahvistaa henkilön tulot, kolmessa versiossa.
