Monet venäläiset yritykset valitsevat yksinkertaistetun verotusjärjestelmän yksinkertaistetuksi verojärjestelmäksi valtion kanssa käydyn sovintoratkaisuna. Yritysten motivaatio on selkeä: tässä tapauksessa arvo rahalliset velvoitteet pääsääntöisesti huomattavasti vähemmän kuin OCH: lla. Joissain tapauksissa yrittäjät pakotetaan kuitenkin ajattelemaan, minkä erityisen muodon yksinkertaistettu verojärjestelmä valitaan - johon sisältyy maksujen laskeminen vain tulojen perusteella tai laskelmien tarjoaminen myös kulujen perusteella. Mitä perusteita yrityksen omistaja voi noudattaa? Mitkä ovat yksinkertaistetun verojärjestelmän erityispiirteet, mikä merkitsee sekä tulojen että kulujen samanaikaista kirjanpitoa veroa laskettaessa?
Yksinkertaistetun verojärjestelmän erityispiirteet tulojen ja kulujen muodossa
Yksinkertaistetun verojärjestelmän ”Tulot miinus kulut” käyttö on yrittäjälle loistava tilaisuus vähentää lain mukaiseen talousarvioon kohdistuvaa maksujen taloudellista taakkaa. Voidaan huomata, että tämä valtiolle suoritettavien maksujen laskentajärjestelmä on olemassa yksinkertaistetun "tulojen" verojärjestelmän kanssa. Mitä eroja näiden kahden välillä on?
Yksinkertaistettu verojärjestelmä ”Tulot vähennettynä kuluilla” edellyttää, että vero maksetaan valtiolle 15% vastaavasta perusteesta, joka määritellään tulojen ja vahvistettujen liiketoiminnan kulujen erotuksena. Toisin sanoen palkkioiden laskeminen valtiovarainministeriölle tulee voitosta. Lisäksi vero ei saa olla pienempi kuin 1% saaduista tuloista. STS "Revenues" -strategian avulla yrittäjä maksaa talousarvioon kuitenkin vain 6% tuloista. Menojen määrällä ei ole merkitystä.
Monilla yrittäjillä on vaikeuksia valita mikä verotusjärjestelmä - yksinkertaistettu verojärjestelmä ”tulot miinus kulut” tai yksinkertaistettu verojärjestelmä, jossa otetaan huomioon vain tulot. Tutkimme mahdollisia kriteerejä, jotka voivat olla hyödyllisiä yrityksen omistajalle ratkaistaessa ongelma siitä, kuinka määrittää optimaalinen muoto valtiolle maksettavien maksujen laskemiseksi.
Kuinka valita optimaalinen järjestelmä?
Kaikki riippuu siitä, mikä on liiketoiminnan arvioitu kannattavuus, siitä, mikä on arvioitu tuotantokustannusten tai palvelujen tarjoamisen arvo. Joten arvioidaan, että jos vastaava indikaattori on vähintään 60% saman ajanjakson tuloista, on järkevää työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tulot miinus kulut" kanssa.
Tällaiset indikaattorit ovat yleensä tyypillisiä teollisuudelle, kun yritys ostaa raaka-aineita, materiaaleja, laitteita, maksaa sähkölaskut ja muut resurssit. Jos puhumme palvelujen tarjoamisesta, kustannukset ovat tässä tapauksessa yleensä paljon pienemmät kuin ilmoitettu luku. Tällöin STS-tulojen käyttö on kannattavampaa.
Tee vakaa päätös
Yhden mahdollisen verotusjärjestelmän käyttäminen on vaikeaa, että Venäjän federaation lainsäädäntö ei salli yrittäjän vaihtaa usein toisesta. Joten jos henkilö on päättänyt, että järjestelmä, jonka perusteella hän maksaa veron, on yksinkertaistettu verojärjestelmä ”Tulot miinus kulut”, niin hän voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään, johon sisältyy maksun laskeminen vain tuloista ensi vuonna.
Vaihtoehtoinen järjestelmä
Voidaan muuten todeta, että yksinkertaistetun verojärjestelmän molemmat muodot kilpailevat paitsi keskenään, myös vaihtoehtoisen verotusjärjestelmän - UTII: n kanssa -, joka edellyttää kiinteää maksuosuutta valtiolle riippumatta voiton määrästä. Mutta UTII: n alaisia toimia on vähemmän kuin niitä, joissa voit hyödyntää yksinkertaistettua verojärjestelmää. Tämän vuoksi yrittäjälle on helpompaa valita optimaalinen verotusmuoto.
Kuinka siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään?
Kuinka yritys voi siirtyä yksinkertaistettuun verojärjestelmään päällikön valitseman järjestelmän mukaisesti? Tämä voidaan tehdä kahdella tavalla - suoraan yrityksen rekisteröinnin aikana tai liiketoiminnan aikana, mutta kuten edellä todettiin, uudessa tilassa yritys voi työskennellä vasta vuodesta, joka seuraa vastaavan hakemuksen jättämistä liittovaltion verovirastolle. Tämä menettely ei ole erityisen vaikea - sinun tarvitsee vain lähettää liittovaltion verovirastolle ilmoitus, joka heijastaa yrittäjän halua työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän parissa vain tuloista tai yksinkertaistetun verojärjestelmän ”Tulot miinus kulut” kanssa. Liittovaltion veroviraston asiantuntijoiden on annettava hakijalle näyte asiaa koskevasta asiakirjasta.
CSC
Jos etsit eroja näiden yksinkertaistetun verojärjestelmän muotojen välillä, ne voidaan jäljittää siinä suhteessa, että BCC ilmoitetaan maksutodistuksissa. Tosiasia, että KBK STS ”Tulot vähennettynä kuluilla” eroaa “yksinkertaistetulle” muodolle asetetusta, joka tarkoittaa, että maksu lasketaan valtiovarainministeriölle vain tuloista. Yrittäjälle ei ole toivottavaa tehdä virheitä maksuasiakirjoissa: jos vastaavat numerot ovat epätarkkoja, niin rahoitustransaktiota hyväksyvä virasto - esimerkiksi FIU tai FSS - ei hyväksy maksua ja kirjaa yrityksen laiminlyötyjen lain mukaisten velvoitteiden noudattamisen. Tietysti myöhemmin voit lähettää selventäviä asiakirjoja näille valtion organisaatioille - mukautuksella BCC: hen, mutta sakot voidaan jo veloittaa. Siksi KBK STS "Tulot miinus kulut" on tarkistettava huolellisesti maksutodistuksissa.
Rahoitusosuudet valtion varoihin
STS: n kahden muodon välillä on eroja myös yrittäjän velvollisuuksissa valtion varoihin - PFR, FSS ja FFOMS. Tosiasia on, että jos yksittäinen yrittäjä työskentelee yksinkertaistetun "tulot" -järjestelmän mukaisesti, hänellä on oikeus vähentää budjettiin maksettavia veroja vastaavien rahastojen maksuosuuksien määrällä. Jos henkilö puolestaan työskentelee tuloista vähennettynä -järjestelmän mukaisesti, niin hän ei voi toteuttaa tällaista etuoikeutta - yksinkertaisesti siksi, että maksut PFR: ään, FSS: hen ja FFOMS: iin otetaan huomioon kustannuksina, toisin sanoen ne jo vähentävät veropohjaa.
raportointi
Talousarvioon kohdistuvan veron laskentakaavan, rahastoihin tapahtuvan viestinnän ja CSC: n erityispiirteiden lisäksi yksinkertaistetun verojärjestelmän kahden muodon välillä ei käytännössä ole muita eroja. Joten molemmissa tapauksissa yrityksen omistajan on toimitettava ilmoitus liittovaltion verovirastolle raportointikautta seuraavan vuoden maaliskuun 31 päivään mennessä, ja toimiston pyynnöstä toimitettava tulo- ja kulukirja.
Kuka voi työskennellä STS: n kanssa
Molemmille järjestelmille, joilla lasketaan palkkiot valtionkassasta, asetettiin samat lainsäädännölliset rajoitukset niiden osallistumiselle yrityksille. Joten yritys ei voi työskennellä yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tulot miinus kulut" (LLC, IP - sillä ei ole väliä), jos:
- hänellä on sivukonttoreita muissa siirtokunnissa;
- hän harjoittaa pankkitoimintaa tai on vakuutusyhtiö;
- rekisteröity panttilainaamoon;
- se työllistää yli 100 henkilöä;
- sen kalenterivuoden tulot ylittivät 100 miljoonaa ruplaa.
Heti kun yrityksellä on ainakin yksi mainituista ominaisuuksista, se ei voi toimia yksinkertaistetun verojärjestelmän kanssa.
Mahdolliset kulut
Minkälaisia kuluja liittovaltion verovirasto hyväksyy sellaisina, jotka antavat perustan veropohjan alentamiselle, jos yksinkertaistettu verojärjestelmä edellyttää palkkion laskemista tulojen ja kustannusten eron perusteella? Heidän luettelo täsmennetään Art. Verolain 346.16. Toisin sanoen tällaisiin kuluihin sisältyy:
- kiinteän omaisuuden hankintaan (tai sen korjaamiseen, rakentamiseen, leasingiin, leasingiin, kokoonpanoon) liittyvät varat;
- heijastavat aineettomien hyödykkeiden kustannuksia (tämä voi olla ohjelmien hankinta, patenttien rekisteröinti, yksinoikeudet, henkinen omaisuus);
- ne, jotka liittyvät arvonlisäveron maksamiseen ostettujen tavaroiden osalta;
- lainojen ja korkojen maksaminen;
- ne, joiden tarkoituksena on parantaa yrityksen paloturvallisuutta ja varmistaa turvallisuus;
- tullimaksut;
- matkavakuutusten rahoittamiseen tarkoitetut;
- yritysajoneuvojen kunnossapitoon liittyvät palvelut;
- joiden tarkoituksena on maksaa notaarien, lakimiesten, tilintarkastajien tai kirjanpitäjien palvelut;
- ne, jotka liittyvät yrityksen tarpeeseen toimittaa tilinpäätös (LLC: lle, joka toimii yksinkertaistetun verojärjestelmän "Tulot vähennettynä kuluilla" mukaisesti, on pidettävä asianmukaista tiliä)
- suunnattu kirjoitusvälineiden hankkimiseen;
- heijastavat viestintäpalveluiden, Internetin, postin maksua;
- suunnattu sovintoon mainospalvelujen tarjoajien kanssa;
- liittyvät uuden teollisuuden organisointiin, laitteiden hankintaan, työpajojen järjestämiseen;
- heijastaa laissa säädettyjen verojen, palkkioiden ja tullien maksamista;
- liittyvät sopimuksissa määrättyjen palkkioiden maksamiseen;
- heijastavat takuukorjauksen, kunnossapidon kustannukset;
- suunnattu siirtokuntien jätehuoltopalveluiden tarjoajien kanssa;
- liittyy kassakoneiden ylläpitoon;
- oikeudenkäyntikulujen kuvastaminen;
- jotka on tarkoitettu työntekijöiden ammatilliseen koulutukseen tai uudelleenkoulutukseen;
- liittyvät tarvittaviin tutkimuksiin tai arviointeihin.
Tietysti kaikissa tapauksissa kustannukset on dokumentoitava.
Innovaatiot vuonna 2014
Katsotaanpa, mitkä yksinkertaistetun verojärjestelmän piirissä toimivan yrityksen ja liittovaltion veropalvelun välistä viestintää säätelevät lakimuutokset tulivat voimaan vuonna 2014.
Edellä huomautimme, että LLC: n on toimitettava kirjanpitoraportit liittovaltion veropalvelulle - vaikka ne toimivat ”yksinkertaistamisen” mukaisesti. Tämä velvoite otettiin käyttöön liiketoimintayksiköille vuonna 2014. Yksinkertaistetun tulot vähennettynä verotuksella työskentelevät henkilöt eivät välttämättä täytä sitä, samoin kuin jos he maksavat veroja yksinkertaisesta verojärjestelmästä vain tulojen perusteella. Yrittäjät puolestaan ovat kuitenkin velvollisia harjoittamaan joitain kirjanpidon osia - esimerkiksi pitämään kirjaa, joka heijastaa tuloja ja kuluja. FTS voi joskus pyytää sitä.
Voidaan myös huomata, että yrittäjien rahanpesun selvittelykeskukseen maksamien maksujen määrä aloitettiin jälleen vuonna 2014 laskea yhden vähimmäispalkan perusteella eikä kahden perusteella, kuten se oli vuonna 2013. Voidaan huomata, että tämä vaikutti epäsuorasti myös yksinkertaistetun verojärjestelmän perusteella lasketun veromäärän määrittämiseen. Jos puhumme tuloista, joista vähennetään kulut, järjestelmästä, sen lainsäädäntöpohja on nyt alkanut vähentyä vähemmän huomattavasti maksujen vähentymisen vuoksi. Yhdessä yksinkertaistetussa verojärjestelmässä yrittäjien maksamien puhtaan muodossa olevien verojen määrä voisi kasvaa vain tulojen myötä, johtuen jälleen siitä, että pienempi osamaksuista voitaisiin esittää vähennys. Vaikka IP: n nimellinen taloudellinen taakka pysyi periaatteessa ennallaan.
Muuten vuonna 2014 lainsäätäjä ei ottanut käyttöön erityisiä innovaatioita yksinkertaistetun verojärjestelmän mukaisissa siirtokunnissa. Yksinkertaistettu veroaste "Tulot vähennettynä kuluilla" sekä yksinkertaistettu veroaste vain tuloista pysyivät ennallaan. Maksujen ja raportoinnin määräajat on säilytetty.
