Kaikkien kustannuserien luvut eivät kuulu taseeseen. On olemassa erityisiä taseen ulkopuolisia tilejä, jotka näyttävät tietoja väliaikaisesti käytössä olevista arvoista. Niillä on kolminumeroinen koodi, ne ilmestyvät vastaamaan tärkeimpiä kustannuseriä ja eivät kuulu taseeseen.
kohtalo
PBU: n mukaan taseen ulkopuolista tiliä käytetään tiivistämään tietoja arvoista, jotka eivät kuulu organisaatioon, mutta ovat tilapäisesti käytössä. Ne voivat olla vuokrattuja käyttöomaisuuksia, aineelliset arvot varastointiin, käsittelyyn, vuokraustoiminnan omaisuuteen jne. Tällaisten tietojen perusteella kootaan ”taseen ulkopuolisten tilien arvosertifikaatti”, joka liitetään tilastolliseen raportointiin. Organisaatio voi luoda muodon itsenäisesti edellyttäen, että asiakirja sisältää täydelliset tiedot taloudellisesta tilanteesta.
Mikä tili on taseen ulkopuolella?
- 001 "Vuokrattu käyttöjärjestelmä".
- 002 "Varastoitavaksi hyväksytyt tavarat ja materiaalit".
- 003 "Käsiteltävät materiaalit".
- 004 "Palvelut hyväksytään."
- 005 "Asennuslaitteet".
- 006 "Raportointilomakkeet".
- 007 "Velallisten arvonalennus".
- 008 "Saatu vakuus".
- 009 "Annetut vakuudet".
- 010 "OS Wear".
- 011 "OS vuokrasopimuksessa."
Lisäksi voidaan käyttää:
- 012 "käyttöön saatuja aineettomia hyödykkeitä".
- 013 "Keskuspankki sai pantiksi."
- 014 ”ehdolliset varat”.
- 015 ”ehdolliset velat”.
laitteet
Taseen ulkopuolisia tilejä 001, 004 käytetään omaisuuden liikkeen näyttämiseen. Artikkelin 001 mukaan tiedot esitetään käyttöön otetuista tiloista. Käyttöomaisuus kirjataan hankintamenoon (sopimus, hyväksymistodistus, kortin jäljennös) ilmoitettuun hintaan. Kirjeenvaihto tapahtuu vuokranantajien ja varastonumeroiden mukaan. Asiakkaan kanssa tehdyt sovinnot esitetään 76 artiklan mukaisesti: veloitukset - vuokratuotot, luotot - varojen vastaanottaminen.
Urakoitsijat käyttävät artikkelin "Asennuslaitteet" tasapainoa osoittaakseen kokoonpanovaiheessaan olevan omaisuuden liikkumisen. Jakelu suoritetaan yksikköjen mukaan säädöksissä ilmoitetuilla hinnoilla. Laitteiden vastaanotto tapahtuu lomakkeella OS-15. Asiakkaan luettelossa se on lueteltu tilillä 07: DT08 KT 07. Jos aiemmin aktivoitu omaisuus siirretään, tehdään tietue: DT 01 -alkonto “Asennus”, KT 01 -alkonto “Varastossa”.
Taseen ulkopuolisen tilin käyttöomaisuus näkyy urakoitsijana. Laitteiden vastaanoton jälkeen muodostuu johdotus DT005. Asennuskustannukset esitetään DT20: n mukaan asiaankuuluvien kustannuserien (10 ”Materiaalit”, 70 “Palkanlaskelmat”, 23 “Lisätuotanto”) vastaavuuksissa. Suoritetusta työstä laskuttaa ulkopuolinen organisaatio: DT 62 KT 90-1. Työn lopussa nämä määrät veloitetaan lähettämällä DT90-2 CT 20. Valmiin esineen (rakennuksen) kustannukset muodostuvat seuraavasti: DT62 KT90-1. Vero peritään vakiojohdotuksella: DT90-3 KT68. Kuinka kirjata tase-tilit? Heille on tarpeen lainata. Tietueen perusta on hakemus käyttöjärjestelmän vapauttamiseksi asennuksessa. Siirretty laite, jota ei ole asennettu siinä määrin pääomasijoitus ei käynnisty.
Raaka-aineet
Taseen ulkopuolisia tilejä 002 - 004 käytetään materiaalien liikkumisen näyttämiseen.
Tuotetta "varastoitavaksi hyväksytyt tavarat ja materiaalit" käytetään arvojen liikkumisen esittämiseen, jos:
- Yhtiö ei halua maksaa materiaaleista. Tilanteen paradoksi on, että omistajuus siirtyi ostajalle tavaroiden ja materiaalien siirron yhteydessä. Tiedot siitä, että tällaiset materiaalit hyvitetään taseen ulkopuolisille tileille, on toimitettava kirjallisesti myyjälle.
- Tavarat ja materiaalit vastaanotettiin toimittajilta, joita ei sopimuksen mukaan voida käyttää.
Tilillä 002 olevat valtion laitokset voivat ilmoittaa käyttämättömän omaisuuden, jota ei ole vielä purettu. Kirjanpito tapahtuu lakihinnoin. Analyysit suoritetaan kaikille omistajille, tallennustyypeille ja -paikoille.
Toimittajat ottavat huomioon varastoon jätetyt maksetut arvot, jotka on toimitettu kuitteilla, mutta joita ei ole otettu pois. Tässä tapauksessa lähetys näytetään kytkemällä DT002. Tili voidaan sulkea vasta kun tavarat on otettu pois. Useimmiten tätä kustannuserää käyttävät yritykset, jotka hyväksyvät raaka-aineet luottamukselliseen varastointiin. He eivät saa kiinteistöä, kaikki toiminnot näkyvät tasapainossa. Seurauksena on, että organisaation nettovarallisuus on paljon suurempi kuin asiakirjoissa ilmoitettu.
Tili 003 heijastaa tietoja liikkeestä tietullijärjestelmän edulliseen hintaan. Analytiikka tehdään asiakkaiden ja materiaalityyppien mukaan. Jalostuskustannukset kirjataan DT20: n mukaisesti. Urakoitsijalle siirretyt tuotantokustannukset heijastuvat DT62 KT90-1 -johdotuksissa. ALV peritään seuraavasti: DT90-3 KT68.
Tilausta tekevät organisaatiot käyttävät artikkelia ”Commodities for Commissions”. Kirjanpito tapahtuu lain mukaisilla hinnoilla tavaroiden ja asiakastyyppien yhteydessä.
Taseen ulkopuolinen tili 006 näyttää tiukkojen ilmoituslomakkeiden - kuittien, tutkintotodistusten, todistusten, tilauksien, lippujen, kuponkien jne. - liikkumisen. Järjestö laatii asiakirjaluettelon. Analyysi suoritetaan varastopaikoissa.
esimerkki
Yhtiö suorittaa korjauksia kahden sopimuksen perusteella. Ensimmäinen organisaatio myi materiaalit urakoitsijalle ja toinen maksoi niistä. Raaka-aineet käytettiin täysimääräisesti tuotannossa. Materiaalien hinta on 430 tuhatta ruplaa. (ilman arvonlisäveroa). Toinen organisaatio luovutti ensimmäisille raaka-aineille 787 tuhatta ruplaa. Raportin mukaan tuotantotarkoituksiin käytettiin 236,5 tuhatta ruplaa materiaaleja. Nämä toiminnot heijastuvat ohjausyksikköön tällä tavalla:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - aktivoidut materiaalit.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - raaka-aineet sisältyvät kuluihin.
- DT 003 - 787 000 - tiemaksujen kirjanpito.
- CT 003 - 236 500 - käytettyjen materiaalien kustannukset kirjataan alas.
varat
Taseen ulkopuoliset tilit 007 - 009 heijastavat pääoman liikettä. Artikkelin ”Maksukyvyttömien velallisten velat kirjataan” mukaan tiedot tappioista johtuvista määristä ilmenevät kolmen vuoden kuluttua maksun eräpäivästä. Seuraavan viiden vuoden aikana ne on listattu tilillä 007. Tämän ajanjakson jälkeen velan periminen on mahdotonta, vaikka velallisen taloudellinen tilanne muuttuisi. Maksutietueet kirjataan lähettämällä DT 51 (52) KT 91-1. Analytics suoritetaan jokaiselle asiakkaalle ja velalle.
Saadut (008) ja liikkeeseen lasketut (009) vakuusvelvoitteet kirjataan maksuasiakirjojen summilla ja kirjataan pois velan maksamisen yhteydessä. Näytöllä näkyy DT: n mukaan:
- lainoihin saadut / siirretyt joukkovelkakirjat;
- lähetysten takuuna käytetyt laskut;
- ostetut / myydyt optiot ja optio-oikeudet.
Kaikki takaukset, jotka on saatu takaajan kirjeenä tai arvojen siirtoa koskevana säädöksenä, toimivat maksujen vakuutena. Ne kirjataan maksutodistusten mukaan ja kirjataan tilin 008 veloitukseen.
On syytä pysähtyä varoihin, joita myymälöiden omistajat veloittavat taloudellisesti vastuullisilta henkilöiltä. Henkilöiden on ansaittava rahaa ennen kuin he saavat tavarat. Näitä varoja voidaan käyttää tai tallettaa. Ensimmäisessä tapauksessa puhutaan lainasta. Operaatio suoritetaan lähettämällä DT 51 CT 66 (67). Toisessa tapauksessa on talletus: DT 51 CT 76. Nämä tietueet veloitetaan sitten vuodesta 008. Kun työntekijä irtisanotaan, varat palautetaan hänelle. Jos suhde järjestettiin lainan muodossa, korko on maksettava lisäksi.
Kohteen arvon poisto
Tiliä 010 käytetään näyttämään tiedot asuntoalueiden poistojen määrästä, ulkoisesta kaunistamisesta, voittoa tavoittelemattomien järjestöjen käyttöomaisuudesta.Suoriteperusteiset erät tehdään vuoden lopussa. Hankinnan yhteydessä määrät kirjataan CT 010: lle.
Sinun on määritettävä välittömästi poistojen ja poistojen erot tämän tapahtuman yhteydessä. Ensimmäisessä tapauksessa käyttöjärjestelmän osuus oli taseessa ja toisessa taseen ulkopuolisella tilillä. Budjetti- ja voittoa tavoittelemattomat organisaatiot eivät luo arvoa. Siksi ne eivät osoita taseessa poistoja. Niiden käyttöjärjestelmän kustannukset veloitetaan kokonaan ostohetkellä. Tuloja ei ole, kuluja ei ole mahdollista venyttää. Tällaisissa tapauksissa on suositeltavaa kirjata käyttöomaisuuden poistot kerran vuodessa tilille 010. Tämä toimenpide ei lisää kuluja, ei vähennä arvonlisäveron laskentaperustetta, mutta se on hyödyllistä organisaatioille, jotka maksavat kiinteistöveroa. Laskelman perusteena on hyödykkeen jäännösarvo. Se määritetään seuraavalla kaavalla:
Saldo vuoden alussa (01) - kertyneet poistot (02) - poistot (010).
liisaus
Artiklaa ”vuokrattavat kiinteät varat” käytetään, jos kiinteistön tulisi liiketoimen ehtojen mukaan olla vuokralaisen taseessa. Kirjanpito tehdään jokaiselle esineelle sopimushinnoin. Leasingtoimintaa esiintyy myös täällä. Sopimuksessa määrätään, kumman osapuolen tulisi hyvittää esine tilille 011. Molemmissa tapauksissa omaisuutta veloitetaan kohteen palautuksen yhteydessä. Jos sopimuksessa määrätään, että omaisuus on kirjattu vuokralaisen taseeseen, muodostetaan seuraava kauppa:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - vastaanotetun esineen kustannukset kirjataan.
esimerkki
Organisaatio tarjosi viljan varastointipalveluita. Kaupan sopimusarvo on 100 tuhatta ruplaa. Palveluiden arvioidaan olevan 15 tuhatta ruplaa, säilytyskulujen kustannukset ovat 10 tuhatta ruplaa. Ohjausyksikössä tämä toiminta heijastuu seuraavasti:
- DT002 - 100 tuhatta ruplaa. - vilja hyväksytään varastoitavaksi.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tuhatta ruplaa. - sai palvelumaksun.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tuhatta ruplaa. - heijastaa säilytysyhteisön kustannuksia.
- DT51 KT62 - 15 tuhatta ruplaa. - heijastuvat tulot.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tuhatta ruplaa. - paljasti operaation voitot.
- KT002 - 100 tuhatta ruplaa. - vilja palautettiin asiakkaalle.
Omaisuus taseen ulkopuolisilla tileillä
Suurten esineiden aktivointiprosessi ei herättä kysymyksiä. Ongelmat alkavat, kun on tarpeen rekisteröidä, ja sitten kirjoittaa käyttöjärjestelmä maksaa jopa 3000 ruplaa, etenkin kun kyseessä on valtion virasto. Tässä tapauksessa sinun on laadittava "lausunto tavaroiden ja materiaalien myöntämisestä organisaation tarpeita varten", sitten kaikki vahingot kirjataan tilille 21.
Varat, jotka maksavat yli 3 000 ruplaa, luetellaan luovutukseen saakka. Alennus riittää näyttämiseen CT-taseen ulkopuolisilla tileillä. Lisäviestejä ei tarvitse luoda. Kirjanpitoarvo esineet enintään 40 tuhatta ruplaa. käyttöönoton jälkeen pitäisi olla nolla. Yksiköille, joiden arvioidaan olevan välillä 3–40 tuhatta ruplaa, on välttämätöntä palauttaa alkuperäiset kustannukset ja poistot.
Tasapainotettomasta tilistä suoritetut arvonalennukset tehdään komission päätöksellä kiinteistön omistajan ja ylläpitäjän allekirjoittaman lain perusteella. Tietue muodostetaan alkuperäisen kustannuksen määrällä. Esineiden siirto käytettäväksi suoritetaan lain perusteella lähettämällä tili 21 samanaikaisesti vaihtamalla vastuuhenkilö.
Kohteet, joiden enimmäismäärä on 3000 ruplaa, hyvitetään budjetin ulkopuolisille tileille täydellä hinnalla. Poikkeuksena ovat kirjastorahastot ja kiinteistöt. Käyttöjärjestelmästä käyvät ilmi ensisijaiset asiakirjat, jotka vahvistavat yksikön käyttöönoton. Sisäinen liike heijastuu vaihtamalla vastuuhenkilöä ja / tai sijaintia.
rikkominen
Arvojen kirjanpito taseen ulkopuolisilla tileillä ei yleensä ole vaivaa. Se toteutetaan melko yksinkertaisesti: takuiden vastaanottaminen, myöntäminen tai vastaanottaminen kirjataan vain veloituksella ja velvoitteiden takaisinmaksu - luotolla. Taseen ulkopuoliset tilit eivät vastaa toisiaan. Mutta jopa niin yksinkertaisella järjestelmällä, yritykset eivät kiinnitä riittävää huomiota kirjanpitoon. Tämän seurauksena veroviranomaiset löytävät virheitä dokumentaatiosta ja hienoista organisaatioista.
Art.15 Venäjän federaation hallintolaissa vahvistettiin hallinnollinen vastuu BU: n käytännesääntöjen rikkomisesta, jonka mukaan sakko määrätään 2000-3000 ruplaa. Tällaisia rikkomuksia ovat muun muassa minkä tahansa ilmoituslinjan vääristyminen yli 10 prosentilla. Art. Venäjän federaation verolain 120 §: ssä säädetään lisäksi vastuusta tuloerien tai veronalaisten kohteiden arvon aliarvioinnista.
Komission sopimus
Kun myyntitavarat siirretään edustajalle, päämies ei menetä omistajuuttaan. Siksi tällaiset arvot siirretään taseen ulkopuoliselle tilille 004 laissa ilmoitetuilla hinnoilla. Lähetyshetkellä nämä numerot kirjataan kokonaan. Ongelma syntyy, jos organisaatio heijastaa tällaisia tavaroita taseessa. Vero voi katsoa sopimuksen normaaliksi myyntiin. Jos tavarat maksaa kolmas osapuoli, toimituksen laillisuutta ei voida todistaa edes tuomioistuimessa.
Tavarat ja materiaalit
Kiinteistöverolaskelman tarkkuus riippuu tilillä 002 olevien tietojen heijastuksen täydellisyydestä. Jos tarkastuksessa ilmenee, että organisaatio on hankkinut käyttöjärjestelmän ja aktivoinut ne kohtuuttomasti taseen ulkopuoliselle tilille, veronmaksajan on maksettava sakko ja ylimääräinen vero. Ratkaisevaa tällaisissa liiketoimissa on omistus. Jos yritys sai vuokralle käyttöjärjestelmän, ilmaisen käytön ja aktivoi sen vuonna 01 001: n sijasta, negatiiviset seuraukset tarkastusten ja sakkojen muodossa eivät kestä kauan.
vivahteet
Valtion organisaatioiden taseen ulkopuolisten tilien kirjanpito tapahtuu samanlaisen algoritmin mukaan, mutta erityisillä ominaisuuksilla. Tontit, jotka laitos saa vastikkeettomaan käyttöön, kirjataan kiinteistörekisteriarvoon. Arviointi on tehtävä vain, jos esine sijaitsee Venäjän federaation ulkopuolella. Budjettitilinpidossa olevat taseen ulkopuoliset tilit sisältävät tietoja muun muassa vammaisuustodistuksista. Kun ajoneuvo hävitetään, varaosat, jotka on lueteltu kohdassa 009, on hävitettävä. Rahavirta esitetään veloissa 17. Valtion organisaatiot voivat kirjata saamiset pois aikataulusta, jos:
- velallinen selvitystilaan, ja tämä tosiasia on dokumentoitu;
- Määräaika perintämenettelyn aloittamiselle on saatu päätökseen.
Tavaroiden ja materiaalien taseen ulkopuoliset tilit voivat nyt sisältää myös tietoja arvojen liikkeistä, jotka voidaan kirjata alaskirjauksen vuoksi arvon alenemisesta tai jatkokäytön mahdottomuudesta johtuen.
johtopäätös
Organisaation väliaikaisesti käyttämien arvojen, jotka eivät kuulu organisaatioon, huomioon ottamiseksi käytetään erityisiä taseen ulkopuolisia tilejä. Kaikki aktivointitapahtumat näytetään debitissä, ja arvonalennukset - hyvityksessä. Tarvittaessa voit lisätä taseen ulkopuolisia tilejä 1C ja pitää kirjaa rikkomatta lakia. Ohjelman perusversio sisältää jo kaikki kustannuserät ja alakontot. Tyypilliset toiminnot ja raportointi luodaan vakioasiakirjojen mukaisesti. Tällaisten tilien määrät eivät ole tasapainossa. Siksi leasing-yhtiöiden ja organisaatioiden nettovarallisuus, jotka vievät paljon materiaaleja varastoon, on aliarvioitu.
