Prema zakonu, uzdržavanje djece ne podliježe porezu na dohodak. To je navedeno u stavku 5. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i u pismima Ministarstva financija broj 03-04-05 / 6-1141, br. 03-04-05 / 3-276 i br. 04-04-05 / 3-274. Međutim, u nekim situacijama postoje poteškoće s tim pitanjem. Također, oni su u proceduri obračuna isplata alimentacije, jer nije jasno je li potrebno plaćati alimentaciju od poreznog odbitka ili ne. Neki ne razumiju kako izračunati porez na dohodak kod odbitka dječjeg izdržavanja od materijalne koristi ili kada dužnik koristi odbitak imovine, smatra li se takvim kada se uzdržavanje od djece plaća u korist maloljetnice? Na sva ta pitanja treba odgovoriti.
Kako izračunati uzdržavanje djece
Procedura za obračun uzdržavanja za djecu je da se odbitci plaćaju tek nakon odbitka poreza na dohodak. Stoga, ako su plaćanja zadržana u udjelu, a ne u fiksnom iznosu, prvo se obračunavaju i oduzimaju porez, a od preostalog iznosa odbija se alimentacija.
Ako tvrtka bespotrebno vraća povrat poreza na dohodak, tada se preračunava izdržavanje djeteta. Ispada da se alimentacija treba nadoknaditi iz iznosa povrata.
Za dohodak bez poreza na dohodak zadržani su iznosi navedeni u izvršnim dokumentima. Pitanja se postavljaju kada postoji nekoliko ovršnih naloga. Tada bi se knjigovođa trebao pridržavati utvrđenog reda otplate duga. Kazne za uzdržavanje djece su među primarnim zahtjevima. Pored alimentacije, preduvjeti za prioritete uključuju sljedeće:
- naknada štete zdravlju;
- naknada štete zbog smrti hranitelja;
- naknada štete zbog zločina;
- naknada nematerijalne štete.
Postupak obračuna uzdržavanja djece podrazumijeva ograničenja iznosa. Maksimalni iznos izdvojen za uzdržavanje maloljetnika, u postocima, iznosi 70% zarade. Odbitci u druge svrhe ne smiju prelaziti 50%. Ako ukupni iznos nije dovoljan da otplati nastali dug, knjigovođa ga raspodjeljuje između dugova, zauzvrat, proporcionalno svakom izvršnom dokumentu.
Drugi dio uključuje zahtjeve za plaćanje u proračun, na primjer, poreze. Svi ostali zahtjevi plaćaju se nakon prva dva retka. U ovom se slučaju trebate pridržavati ograničenja veličine odbitaka.
Sljedeći primjeri pomoći će vam da to shvatite.
Primjer 1
Obveznik alimentacije plaća jednu četvrtinu plaće za osiguravanje 1 djeteta. Njegova mjesečna plaća je 40 tisuća rubalja. Standardni odbitak poreza na dohodak za maloljetnike nije predviđen. Da biste izračunali iznos alimentacije, prvo morate odbiti porez na dohodak, koji u ovom slučaju iznosi 5200 rubalja. Ispada da je prihod od kojeg će se oduzeti alimentacija 34,8 tisuća rubalja. (tj. 40 tisuća - 5,2 tisuće). Tada će ¼ prihod od 34.800 biti 8.700 rubalja. Upravo se taj iznos čuva kao alimentacija za mjesečno uzdržavanje 1 djeteta.
Primjer 2
Tvrtka je dobila dva izvršna dokumenta za jednog zaposlenika, od kojih se jedan odnosi na uzdržavanje maloljetnog djeteta, a drugi - naknadu štete zbog nesreće na cesti.
U kolovozu 2018. plaća je iznosila 60 tisuća rubalja. Oduzmite od tog iznosa:
- uzdržavanje djeteta za dvoje djece u iznosu od jedne trećine zarade;
- naknada štete koja je posljedica nesreće u iznosu od 40 tisuća rubalja.
Zaposlenik prima standardni odbitak za maloljetnike u iznosu od 2,8 tisuća rubalja.
Zadržavanje treba biti kako slijedi.Prvo, izračunava se alimentacija, a ako preostali iznos nije veći od 50 posto dohotka, tada se odbitak vrši na drugom ovršnom rješenju. Izračun izgleda ovako.
- Porez na dohodak = 7436 rubalja., Tj. (60.000 - 2800) × 13%.
- Alimentacija = 17 520 rub., Tj. (60.000 - 7436) × 1/3.
- Budući da je maksimalni iznos odbitaka veći od utvrđenog iznosa, točnije 26.282 rubalja, odnosno (60.000 - 7436) × 50%, naknada će biti 8762 rubalja. ili 26282 - 17520.
U sljedećim mjesecima sličan iznos postepeno se isplaćuje sve dok šteta nastala nesrećom ne bude u potpunosti nadoknađena.
Porezni porez na materijalne koristi
Osnova za obračun alimentacije ne sadrži materijalne koristi (dobivene iz postotnih ušteda za korištenje posuđenog novca). Tada je zarada od koje se zadržavaju plaćanja manja od dohotka od kojih se zadržava porez na dohodak. Materijalne pogodnosti uzimaju se u obzir samo u porezne svrhe. Nemoguće je računati alimentaciju od ovog dohotka, jer ona postoji samo na papiru. Kao rezultat, za određivanje iznosa zadržavanja uzdržavanja djeteta morate odbiti samo porez na dohodak. U sljedećem primjeru jasno se vidi kako se to radi.
primjer
Od plaće zaposlenika za uzdržavanje jednog djeteta, prema izvršnom listu, zadržava se ¼ primanja. Njegova mjesečna plaća je 30 tisuća rubalja. U ovom slučaju, odbitak koji se pruža zaposleniku iznosi 1.400 rubalja.
2017. godine potpisao je beskamatni ugovor o kreditu s tvrtkom u kojoj radi u iznosu od 288 tisuća rubalja. na razdoblje od tri godine, počevši od 14. siječnja. Svaki mjesec mora platiti 8 tisuća rubalja kao plaćanje duga. Pitanje se ne odnosi samo na to je li potrebno plaćati uzdržavanje djeteta od odbitka poreza, već i kako uzeti u obzir materijalne pogodnosti. Izračun izgleda ovako.
Novac je prvi put vratio krajem veljače. Tada je dohodak dobiven u obliku financijske koristi od štednje od kamata. Trenutna kamatna stopa bila je dvije trećine stope refinanciranja i bila je 5,5%. Sljedeći izračuni napravljeni su za mjesec veljače:
- Porez na dohodak = 3.718 rubalja., To je (30 tisuća - 1,4 tisuće) × 13%);
- materijalne koristi od 14. siječnja do 28. veljače = 1996,27 rubalja, to jest (288 tisuća × 5,5% / 365 dana × 46 dana);
- Porez na dohodak od dohotka kao financijskog dobitka po stopi od 35 posto = 698,69 rubalja. (1996,27 × 35%).
Odbitak se u ovom slučaju ne primjenjuje.
Nakon daljnjeg povrata, tvrtka će na isti način razmotriti iznos financijske koristi i porez na nju u svakom slučaju prilikom isplate duga.
- Porez na dohodak za veljaču = 4417 rubalja, ili 3718 + 699.
- Alimentacija za isti mjesec = 6570,5, ili (30 tisuća - 3718) × ¼.
- Ako usporedimo alimentaciju za ovaj mjesec, koja je uzeta u obzir nakon odbitka poreza, dobit ćemo: 6395,75, ili (30 tisuća - 3718 - 699) × 1/4.
Tada se prava djeteta donekle krše, budući da je obveznik alimentacije dobio pozajmicu po povoljnim uvjetima.
Ako dužnik koristi odbitak imovine
Posebno je zanimljivo je li porez na imovinu predmet alimentacije. Kada zaposlenik kupuje stan, ima pravo iskoristiti odbitak imovine. Da bi to učinio, treba se obratiti svom poslodavcu i dostaviti potrebne dokumente. To je obično značajan iznos. Dakle, porez na dohodak neće se zadržavati od zaposlenika više mjeseci, a ponekad i nekoliko godina. Budući da se isplate za uzdržavanje maloljetnice zadržavaju od svih primanja zaposlenika, alimentacija od odbitka poreza na imovinu također će se zadržati.
Porezni odbitak plaća se zaposleniku od mjeseca kada ga je o tome obavijestio. Ovo se odnosi na ukupni iznos tekućeg dohotka. Prethodno odbijeni porez pripisuje se naknadnim uplatama, jer se porez na dohodak smatra kumulativnim ukupnim iznosom. Međutim, nije dopušteno povrat poreza po odbitku dok ne stigne obavijest. Iznos koji je zadržan od početka godine do primitka odgovarajuće obavijesti smatra se zakonskim zadržanim.
Postoje dva algoritma za postupke tvrtke, kako se istovremeno uzdržavanje djeteta izračunava i istovremeno primjenjuje odbitak poreza. Oni su kako slijedi.
1 opcija
Ako je porezni odbitak za hipoteku ili kupnju stana bez zajma manji od prihoda izračunatog od mjeseca primitka obavijesti od porezne uprave do kraja godine ili je jednak istoj, izračunavanje može biti sljedeće.
Preračunavanje za mjesece prije primanja porezne prijave s ciljem vraćanja dohotka zaposlenika ne provodi se, jer je u tim razdobljima porez bio zadržan na zakonit način. Da bi primio ovaj porezni odbitak za hipoteku, zaposlenik će se prijaviti porezu na adresu prebivališta, podnijevši deklaraciju u obliku 3-osobnog poreza na dohodak, kao i druge potrebne dokumente.
Od mjeseca do kojeg stiže obavijest, pa sve do prosinca uključivo (s odgovarajućim iznosom odbitka), alimentacija se obračunava od punog iznosa plaće, jer se zahvaljujući odbitku neće obračunati porez na dohodak.
2 opcija
Za odbitak koji premašuje prihode zaposlenika, od mjeseca primitka obavijesti i do kraja godine, proračun se vrši na sljedeći način.
Alimentacija se izračunava na uobičajeni način, kao i porez na dohodak koji je odbijen od poreza na dohodak. A početkom sljedeće godine, zaposlenik se obraća inspekciji na adresi registracije kako bi dobio porezni odbitak za prodaju stana za cijelu godinu. IFTS neće izvršiti preračun alimentacije, što je, naravno, u rukama obveznika alimentacije.
Zaposlenik također može primiti odbitak imovine kroz poslodavca (ova metoda opisana je u prvoj verziji). Da biste to učinili, porezna uprava u početku mora primiti obavijest.
Tvrtka bi trebala biti posebno oprezna prilikom donošenja nagodbi, jer je odgovorna za ovu financijsku transakciju. Ako ne prebacite dospjeli iznos na račun primatelja alimentacije, to se može novčano kazniti.
primjer
Prema izvršnom dokumentu, iznos jedne četvrtine dohotka mora se izračunati od plaće alimentacije. Plaća mu je 100 tisuća rubalja. Tada će prihod za godinu iznositi 1,2 milijuna rubalja. Standardni odbitak za pružanje djeteta nije predviđen.
U prva 2 mjeseca oduzeta su sljedeća primanja:
- Porez na dohodak = 13 tisuća rubalja, ili 100 tisuća × 13%;
- uzdržavanje djeteta = 21.750 rubalja, ili (100 tisuća - 13 tisuća) × 1/4.
No u ožujku je računovodstvenom odjelu podnio sljedeće dokumente:
- zahtjev za odbitkom poreza na imovinu za prodaju stana i kupnju drugog stana;
- porezna obavijest kojom se potvrđuje pravo na to od iznosa od 1,2 milijuna rubalja.
Ove godine tvrtka može izračunati odbitak zaposlenika u sljedećih 10 mjeseci, to jest u iznosu od milijun rubalja. Prva dva mjeseca porez je već zadržan i neće se vratiti. No, da bi se taj iznos vratio, alimentacija se mora obratiti poreznoj upravi početkom sljedeće godine. Tada će dobiti preostali iznos, ali uzdržavanje djeteta neće se računati.
S tim u vezi, od ožujka do prosinca, porez na dohodak po zaposlenom neće se zadržavati. Porezna osnovica bit će nepromijenjena, to jest 200 tisuća rubalja. (prva dva mjeseca). Alimentacija od odbitka poreza za kupnju stana zadržavat će se od ožujka i iznosit će 25 tisuća rubalja, odnosno 100 tisuća × 1/4.
Isplatnik alimentacije može dobiti standardni odbitak
Za svaki mjesec zaposlenom se odobrava odbitak za dijete od početka godine po obračunskom trajanju dok prihod ne dosegne 280 tisuća rubalja, a ne prelazi taj iznos. Njegova je veličina sljedeća:
- 1400. str. za 1. dijete;
- 1400. str. za 2. dijete;
- 3000 str. za 3. i sljedeće;
- 3000 str. za svakoga, ako je maloljetnik invalid ili do 24 godine kad je redovno na sveučilištu.
Jedan od uvjeta za dodjelu odbitka je prisustvo maloljetnice na pružanju njegovih zakonskih zastupnika, odnosno njegovih roditelja. Ako je roditelj napustio obitelj, materijalna se potpora potvrđuje plaćanjem alimentacije. Za primanje odbitka ovaj roditelj mora dostaviti sljedeće dokumente:
- o rođenju djeteta;
- o razvodu;
- ugovor o održavanju, sud. nalog ili nalog za izvršenje;
- Isplate kojima se potvrđuje prijenos alimentacije.
Ako alimentacija ne izvršava svoje dužnosti u skladu s izvršnim dokumentom, nema pravo tražiti odbitak poreza.I obrnuto, ako može dokumentirati uplatu, tada mu se taj odbitak osigurava bez ikakvih problema. To je zato što je plaćanje alimentacije u osnovi sudjelovanje u prostirci. uzdržavanje od djece, što daje pravo na odbitak poreza. Nije važno živi li otac s djetetom ili ne, i je li oženjen majkom ili se razveo.
U isto vrijeme, ne može svaki razvedeni otac ili majka koji navode djetetove potpore računati na ovaj odbitak. Dakle, ako su plaćanja postavljena na minimalan iznos, to jest, u stvarnosti ta sredstva očito nisu dovoljna za osiguravanje djeteta, to znači da taj roditelj zapravo ne sudjeluje u njegovom materijalnom uzdržavanju. Osim toga, pružanje djeteta građaninu, ali nije njegov roditelj, također ne daje pravo na primanje ove vrste odbitka.
primjer
Zaposlenik ima troje djece mlađe od punoljetnosti. Dvoje njih su iz prvog braka, a jedan iz 2. braka. Prihod zaposlenika ne prelazi 280 tisuća rubalja. S tim u vezi, on ima pravo računati na odbitak od sve troje djece, jer plaća alimentaciju u korist troje djece.
Stoga mu tvrtka osigurava odbitak u iznosu od 5.800 rubalja: za prvo dvoje djece - 1,4 tisuće rubalja i 3 tisuće rubalja. - za 3. dijete.
Porez po dogovoru
Kada se podnositelj zahtjeva žalio ovršitelju, dužnik ima pravo zaključiti sporazum o nagodbi s primateljem alimentacije. Da biste ga odobrili, trebali biste ići na sud, a zatim dati izvršitelju da otkaže mjere prisile. Sporazum o nagodbi sklopljen unutar zidova suda temelj je ovršitelju da zatvori ovršni slučaj.
Tada sakupljač ne bi trebao razumjeti je li potrebno plaćati uzdržavanje djeteta od poreznog odbitka (imovine), već da će sam iznos dodatka za djecu podlijegati porezu na dohodak općenito. Oporezivanje alimentacije preuzete iz izvršnih dokumenata vrši se na drugačiji način. Međutim, prilikom odobravanja ugovora treba navesti sredstva namijenjena primatelju alimentacije i zadržani porez. Tako će podnositelj zahtjeva vidjeti točan iznos koji će dobiti.
Odgovornost poslodavca
Pitanje hoće li odbiti izdržavanje djeteta od iznosa poreznog odbitka trebalo bi u potpunosti proučiti računovodstvo tvrtke. U slučaju neisplate dugovanja, primatelj alimentacije ima pravo tužiti sud za povrat nedostajućih sredstava. Ako se alimentacija naplaćuje od poslodavca, on je odgovoran za pravovremeni prijenos novca.
Stoga prijenos nije u cijelosti ili se s kašnjenjem može smatrati zadanim. Zatim, primatelj alimentacije ima pravo zahtijevati od tvrtke ne samo ispunjenje obveza za prijenos novca u cijelosti, već i plaćanje kamate za svaki zakašnjeli dan.
zaključak
Kao što vidite, odgovor na pitanje treba li plaćati uzdržavanje djeteta od odbitka poreza nije tako jasan kao što se može činiti na prvi pogled. Dakle, ako isplatitelj alimentacije dobije imovinsku korist za kupnju stana u Federalnoj poreznoj službi, iznos alimentacije ostat će nepromijenjen, a ako se na mjestu rada oduzme alimentacija od odbitka poreza. Pravosudna praksa također poznaje razne slučajeve rješavanja problema.
Dvoumna i porez na dohodak u obračunu plaćanja uzdržavanja. Primjerice, prilikom sklapanja sporazuma o nagodbi na sudu, ovaj porez bit će nametnut na iznos alimentacije. Kad se izračunava prema izvršnom dokumentu (sporazum, sudski nalog ili ovršni dokument), porez na dohodak prvo se oduzima od prihoda zaposlenika, a zatim se obračunava izdržavanje djece.