U suvremenom svijetu mnoge fizičke i pravne osobe obavljaju investicijske aktivnosti. Najatraktivnija su dugoročna financijska ulaganja. To se objašnjava masom njihovih prednosti u odnosu na druge mogućnosti zarade. Vrijedno je znati što su financijska ulaganja.
Definicija pojma
Dugoročna financijska ulaganja su ulaganja financijska imovina ili kapital fizičke, pravne osobe ili poduzeća za razdoblje duže od jedne godine. To su sredstva koja su usmjerena na ovlašteni kapital drugih tvrtki. Mogu se uložiti u kupnju vrijednosnih papira. Oni su ujedno i dugoročni zajmovi primljeni od trećih strana.
Klasifikacija financijskih ulaganja
Predmet ulaganja su stalna i kratkotrajna imovina. Također mogu biti usmjereni financijski depoziti, vrijednosni papiri, intelektualno vlasništvo u koje se ulažu. Dugoročna ulaganja za objekt se dijele na:
- Vrijednosni papiri. Ova vrsta se smatra portfeljnom investicijom. U ovom se slučaju obveznice i dionice kupuju na razdoblje duže od godinu dana. Najčešće, s takvim ulaganjima, investitor nema želju zaraditi na špekulacijama. Dugoročna ulaganja ove vrste podijeljena su u dvije skupine:
- Ulaganje u vrijednosne papire radi djelomičnog stjecanja dioničkog društva. To će omogućiti investitoru da sudjeluje u upravljanju organizacijom.
- Ulaganje kapitala kako bi ga se sačuvalo. Ova opcija nije uobičajena, zbog činjenice da su vrijednosni papiri visoko likvidna imovina. Međutim, investitori ih i dalje koriste ako pripadaju stabilnim dioničkim društvima i ne trpe znatne fluktuacije.
Osim toga, vrijednosni papiri mogu biti privatni i javni, ovisno o tome tko ih izdaje.
- Dužnički vrijednosni papiri. Najčešća vrsta njih su računi. Nositelj mjenice prima kapital, koji se u unaprijed određeno vrijeme prenosi na imatelja. Dugoročna ulaganja ove vrste obično su velika iznosa. Pružaju se na duže od godinu dana, jer je tijekom tog razdoblja moguće poboljšati financijsko stanje tvrtke.
- Doprinosi odobrenom kapitalu trećih strana doprinose dobiti nakon razvoja ove tvrtke. Ova je investicija također dugoročna, jer mali broj organizacija može nadoknaditi sve troškove u kratkom vremenu.
- Krediti. Njihova odredba slična je računima. Međutim, u ovom slučaju dužničke obveze formiraju se na temelju garancije ili ugovora.
Upoznavši se s glavnim vrstama ulaganja, trebali biste utvrditi koji doprinosi mogu biti poduzeća.
Ostale vrste ulaganja
Dugoročna financijska ulaganja uključuju i depozite u poduzećima koja izdaju zajmove. Investitor osigurava sredstva koja građanima izdaju kao zajam. Ova investicija uključuje primanje određenog dijela postotka plaćanja. Ova vrsta ulaganja uglavnom se provodi nekoliko godina.
Ulaganja se mogu uložiti i u ovlašteni kapital partnerstva. Oni su pravni oblik. Potonje vam omogućuje da dobijete dovoljno kapitala za pokretanje poduzetničke aktivnosti zbrajanjem novca koji je dao suosnivač.Prema tome, ulagač će dobiti postotak zarade partnerstva.
Prihod se raspodjeljuje među suosnivačima u skladu s iznosom kapitala koji je svaki od njih uložio. Dugoročna ulaganja u zajednicu omogućavaju vam učinkovito upravljanje poslom. Za profit će se morati čekati više od jedne godine. Međutim, to ovisi o konkretnom slučaju.
Koje se vrijednosti ne odnose na financijska ulaganja?
Vrijedi napomenuti da financijska ulaganja nisu:
- Vlastite dionice koje je dioničar društva otkupio sa ciljem poništenja ili preprodaje.
- Računi koje je od prodavatelja primila organizacija prodavatelja u postupku namire za pružene usluge, pružene proizvode ili izvedene radove.
- Ulaganja u imovinu koju materijalno predstavlja društvo. Međutim, radi dobiti dostupna je samo privremena upotreba.
- Umjetnička djela, plemeniti metali i slične vrijednosti koje se stječu za stvaranje prihoda.
U slučaju kupnje navedenih vrijednosti, investitor ih ne može prihvatiti kao financijsko ulaganje.
Stvarni troškovi kupnje imovine
Imovina koja je novac, financijska ulaganja ili druge vrijednosti zahtijeva stjecanje sljedećih stvarnih troškova:
- Iznosi plaćeni prodavaču u skladu s ugovorom.
- Troškovi povezani s pružanjem savjetovanja i informatičkih usluga u vezi s kupnjom imovine. Njihova se vrijednost odnosi na financijske rezultate komercijalne organizacije, a neprofitna - na povećanje troškova. U obzir se uzima izvještajno razdoblje tijekom kojeg je donesena odluka o stjecanju financijskih ulaganja.
- Naknada se isplaćuje osobi ili tvrtki koja je dovršila zadatak kupnje imovine.
Vrijedi napomenuti da dugoročna financijska ulaganja ne uključuju gore navedene troškove, usmjereni na postupak stjecanja.
Financijska ulaganja u financijske izvještaje
Sljedeće informacije podliježu objavi uzimajući u obzir zahtjevnost materijalnih financijskih izvještaja:
- Metoda prema kojoj se financijska ulaganja procjenjuju u bilanci nakon njihovog raspolaganja.
- Posljedice promjene metode odgovarajuće procjene.
- Cijena financijskih ulaganja koja određuje njihovu trenutnu tržišnu vrijednost.
- Razlika između pokazatelja koji su pomogli u dobivanju procjene financijskih ulaganja i trenutne tržišne vrijednosti.
- Razlika između originala i nominalna vrijednost kupnjom dužničkih vrijednosnih papira tijekom trajanja njihove otplate.
- Vrsta i cijena depozita koji je opterećen zalogom.
- Vrsta i cijena povlaštenih vrijednosnih papira nakon njihovog prijenosa drugoj osobi ili tvrtki putem beskorisne transakcije.
- Podaci o rezervi za amortizaciju depozita s naznakom vrste, iznosa i iznosa.
- Podaci o zajmovima i dužničkim vrijednosnim papirima. Takva financijska ulaganja u bilancu moraju biti prikazana bez greške.
Sve potrebne informacije trebale bi biti pravodobno pružene kako bi se izbjeglo kršenje zakona.
Uvjeti za usvajanje imovine u računovodstvo
Kako bi se uzela u obzir financijska ulaganja, moraju se ispunjavati sljedeći uvjeti:
- Prisutnost pouzdanih dokumenata s ispravnim izvršenjem, koji ukazuju na postojanje prava tvrtke na depozite i primanje imovine.
- Organizacija financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima.
- Dugoročna financijska ulaganja trebala bi biti u mogućnosti donijeti gospodarsku korist društvu. Izražava se u obliku dividendi, kamata ili dodatka vrijednosti.
Uz prisutnost svih gore navedenih faktora, moguće je izvršiti računovodstvo imovine ove vrste.
Zadaci analize financijskih ulaganja
Procjena financijskih ulaganja usmjerena je na rješavanje sljedećih problema:
- Procjena učinkovitosti ulaganja.
- Analiza strukture i sastava financijskih ulaganja.
- Određivanje njihovog smjera.
- Analiza izvora financiranja ove vrste.
Za provođenje računovodstva depozita na kontnom planu koristi se aktivni račun zaliha 58 za koji se otvaraju sljedeći računi:
- Dužnički vrijednosni papiri.
- Dionice i dionice.
- Krediti odobreni.
Amortizacija financijskih ulaganja
Amortizacija investicija značajno je i održivo smanjenje njihove vrijednosti. Procijenjena vrijednost je razlika utvrđena između knjigovodstvene vrijednosti i iznosa smanjenja vrijednosti financijskih ulaganja. Ovaj bi pokazatelj trebao biti određen onim depozitima za koje se ne izračunava tržišna vrijednost. Amortizaciju dugoročnih financijskih ulaganja karakteriziraju sljedeći uvjeti:
- Knjigovodstvena vrijednost ulaganja značajno premašuje procijenjeni trošak na datum izvještavanja.
- Procijenjena vrijednost ulaganja smanjena je tijekom izvještajnog razdoblja.
- Ne postoji vjerojatnost značajnog povećanja procijenjenih troškova.
Znakovi amortizacije financijskih ulaganja
Amortizacija imovine najčešće se događa kada tvrtka koja izdaje vrijednosne papire pokaže znakove bankrota. Moguće je i obavljanje transakcija kupnje i prodaje vrijednosnih papira po cijeni koja je manja od njihove stvarne vrijednosti. Značajan utjecaj na amortizaciju imat će se ako izvori dugoročnih ulaganja ne stvaraju prihod, kao i ako se značajno smanje.
U prisutnosti takvih uvjeta, tvrtka bi trebala provjeriti ima li znakova stalnog pada vrijednosti imovine. Ako se činjenica amortizacije potvrdi verifikacijom, organizacija mora formirati posebnu pričuvu između knjigovodstvenog i procijenjenog troška.
Odraz amortizacijske rezerve za ulaganja u financijskim izvještajima
Stvorena rezerva trebala bi se odraziti na teret računa 91. Račun 59 posebno je dodijeljen za zajam, osim toga, njegov se iznos koristi za formiranje troškova financijskih ulaganja u bilanci. To je razlika između knjigovodstvene vrijednosti i utvrđene rezerve. Nadalje, razmotrena rezerva omogućava vam pokrivanje nastalih gubitaka iz poslovanja imovinom.
Sastav dugoročnih financijskih ulaganja organizacija treba provjeriti radi amortizacije najmanje jednom godišnje (ako postoje gornji simptomi). Iznos stvorene rezerve trebao bi se povećati ako revizija otkriva visoku vjerojatnost smanjenja procijenjene vrijednosti ulaganja.
