Vrste poreznih revizija. Terenska revizija poreza. Provođenje porezne revizije

Svaki poduzetnik sa zabrinutošću čeka kada dođu izvršitelji državnog zakonodavstva i počnu tražiti pogreške u vođenju gospodarskog i financijskog računovodstva. Pogledajmo što je ovaj postupak i koliko je savršen na modernom domaćem ekonomskom tržištu.

Pojam porezne revizije

Porezna revizija organizacije je proces kojim upravljaju predstavnici tijela državne uprave. U njemu potonji vrše kontrolu nad postupkom obračuna, vremenom i točnošću plaćanja financijskih obveza državi u skladu s važećim zakonodavstvom.

Nije tajna da svaki poslovni subjekt koji obavlja gospodarsku djelatnost plaća porez. Stoga se vrši porezni pregled svakog od njih u jednom ili drugom obliku i po potrebi, o čemu ćemo razmotriti nešto kasnije.

Ovaj se postupak sastoji u činjenici da ovlaštene osobe provode rad na uspoređivanju podataka s stvarnih pokazatelja koji su dobiveni kao rezultat revizije primarnih dokumenata s onim podacima koji su navedeni u službenim izjavama ili drugim dokumentima koji podrazumijevaju financijska izvješća i poslani su nadležna tijela za daljnju analizu.

U pravilu je ovaj postupak složen i prilično kompliciran: prije svega, izrađuje se plan poreznih revizija za kratkoročno razdoblje, nakon što se postojeći predstavnici izvršnih tijela zapošljavaju stručnjake koji su odgovorni za svaki smjer obveza poduzeća prema državi, a zatim se sam postupak provodi određenim redoslijedom kontrola i usporedba.

Važna razlika od bilo koje druge poslovne aktivnosti poduzetnika je ta što je ovaj dio financijskih izvještaja u potpunosti i korak po korak kontroliran regulatornim zakonskim aktima, a apsolutno nikakva odstupanja od zakona nisu dopuštena.

Što se tiče klasifikacije ovog postupka, vrste poreznih revizija mogu se podijeliti prema nekoliko skupina o kojima ćemo raspravljati u nastavku.

Klasifikacija porezne revizije

Za početak, ovaj složeni postupak može se podijeliti u skladu s nekoliko kriterija: prema obujmu dostavljene dokumentacije, prema načinu organizacije postupka, po cikličnoj prirodi i mjestu.

Vrste poreznih revizija prema količini podataka:

• Ciljano: obuhvaća bilo koji poslovni ciklus ili skup međusobno povezanih financijskih transakcija. U pravilu, takvi postupci nastaju kao rezultat sumnjivih odnosa između ugovornih strana i pokrivaju jedno: bilo kretanje izvoza i uvoza kapitala, transakcije na preferencijalnoj osnovi, novčani tokovi itd. Mogu se provoditi pojedinačno i u kombinaciji s drugim procesima.
• Tematske: pokrivaju se radnje koje su uključene u jednu ili više vrsta poreza (na primjer, PDV, porez na dohodak, porez na dohodak itd.). Takve provjere provode se odlukom voditelja izvršne službe.
• Sveobuhvatno: u tom je slučaju odabrano određeno razdoblje financijske i ekonomske aktivnosti subjekta, provjeravaju se apsolutno sva područja oporezivanja. S obzirom na njihovu učestalost, suvremeno zakonodavstvo ima dvostruko stajalište.Ako poduzeće, prema mišljenju predstavnika službi, redovno plaća svoje obveze prema državi i nema razloga pretpostaviti da su kršenja registrirana, tada ne može biti provjere. Ako vlasti imaju razloga sumnjati u nepošteno poslovanje, tada bi postupak trebao biti proveden najmanje jednom u tri godine.

Vrste poreznih revizija prema načinu organizacije:

• Iznenadno: u ovom slučaju nije obvezno upozoriti poslovni subjekt na postupak, pa je taj postupak često toliko neočekivan da poduzetnik nema ni vremena za pripremu potrebnih dokumenata iz arhive.
• Planirano: provodi se prema rasporedu za izvještajno razdoblje. Poslovni subjekt već nekoliko mjeseci upozorava na ovaj postupak.

Prema cikličkom procesu, postupak verifikacije može biti:

• Ponavlja se: u ovom trenutku praktički je nadmašio modernu praksu, jer se, prema zakonskim propisima, ne može provesti ako su se riznici u cijelosti uplatili.
• Kontrola: imenuje se ako se utvrdi činjenica lošeg rada iz prethodnog postupka. Aktivno se koristi u modernoj praksi.

Razvrstavanje prema mjestu i razlogu provođenja:

• terenska revizija poreza;
• stol;
• brojač.

Budući da se svaki poslovni subjekt suočava sa svim vrstama provjera s gornjeg popisa, detaljnije ćemo se zadržati na njima i razmotriti o čemu se radi.

Terenska revizija poreza

Ovaj postupak je proces u kojem predstavnici izvršnih tijela osobno posjećuju poduzeća radi njegove provedbe i također rade s arhivom dokumenata unutar fizičkih granica poslovnog subjekta.

Prema postojećem zakonodavstvu, porezna revizija na licu mjesta provodi se samo u sljedećim slučajevima:

• poslovanje se odnosi na glavne ili glavne porezne obveznike;
• za ovaj postupak, odluku su donijela viša ili tijela za provođenje zakona;
• poslovni subjekt ne donosi profit;
• predstavnici organizacije iz bilo kojeg razloga ne daju kopije financijskih izvještaja vladinim agencijama;
• ako revizija ureda obavljena dan ranije nije dala odgovarajuće rezultate;
• ako je poslovni subjekt u fazi likvidacije.

Inače, druge metode se koriste za prepoznavanje nepoštenih obveznika, o čemu ćemo govoriti kasnije. U pravilu razdoblje porezne revizije nije više od dva mjeseca, no može biti podložno i produženju u nekim slučajevima, regulirano važećim zakonima i propisima. Pored toga, ako poduzeće ima predstavništva osim matične tvrtke, tada se za svaku podružnicu dodjeljuje i jedan kalendarski mjesec za slične akcije.

Budući da se porezna revizija na licu mjesta provodi na osobnom teritoriju poslovnog subjekta, u slučaju okolnosti više sile, predstavnici izvršnih tijela mogu ne samo zahtijevati potrebne dokumente, već i oduzeti ih, pregledati ih, pa čak i izvršiti popis i popis raspoložive imovine.

Postupak provjere kamere

Ponekad se postupak usporedbe stvarnih i prijavljenih podataka provodi u teritorijalnim granicama izvršnog tijela, bez napuštanja mjesta poslovanja poduzeća. Uredska revizija poreza ne zahtijeva planirane raspodjele i naloge viših državnih tijela, a provodi se tri mjeseca na temelju trenutka podnošenja financijskih izvještaja, u našem slučaju deklaracije.Ovaj se postupak provodi na temelju dostupnih podataka i prijava, a stvarni pokazatelji također se sastavljaju s pokazateljima izvješćivanja bez traženja drugih vrijednosnih papira od poreznog obveznika, kao što je slučaj s izlaznim porezom.

U slučaju da stolna revizija otkriva bilo kakve pogreške ili namjerno pogrešno predstavljanje podataka, na ime poslovnog subjekta postavlja se zahtjev sa zahtjevom za pojašnjenjem ove situacije i pravovremenim plaćanjem iznosa nedostajućih obveza. Poduzetnik ima pravo dokazati svoj slučaj pružanjem niza primarnih dokumenata i relevantnih izvoda iz knjigovodstveni registri.

Naravno, ako to nije u suprotnosti s trenutnim zakonodavstvom, u postupku identificiranja kršenja dužnosnici izvršne službe imaju pravo samostalno zatražiti potvrdne dokumente.

Na temelju rezultata stolne revizije odabire se poslovni subjekt koji podliježe daljnjem uključivanju u plan izlaznih postupaka za naredno izvještajno razdoblje.

Kontrola porezne revizije

Ponekad izvršna tijela provode poreznu reviziju druge ugovorne strane. Ovaj postupak se odvija ako službenici imaju razloga sumnjati da je jedan od primjeraka izvornog dokumenta falsificiran u povoljnijem smjeru za poslovni subjekt.

Stoga se provodi postupak usporedbe i usklađivanja istog papira u različitim primjercima koji se nalaze na različitim stranama određene transakcije. Naravno, ova metoda je preporučljiva samo ako govorimo o punopravnim financijskim i ekonomskim odnosima između nekoliko entiteta, jer bi se u protivnom dokument izdao u jednom primjerku, a ovaj postupak ne bi imao smisla.

Stoga se provodi porezna revizija druge ugovorne strane kada se uspoređuju dokumenti usmjereni na godišnji odmor i kupnju-prodaju određenih materijalnih vrijednosti. Potvrda vrijednosnih papira mogu biti fakture, fakture, izvršeni radovi i pružene usluge.

U pravilu, jedan te isti dokument imat će isto financijsko i ekonomsko značenje u različitim poduzećima, ali tijekom protuusluge može se otkriti činjenica izobličenja kvantitativnih ili cjenovnih pokazatelja robe. Ako jedna od ugovornih strana nema propratni list, postoji razlog da se sumnja da je poduzetnik beskrupulozan i bavi se skrivanjem prihoda.

Često se provode porezne revizije provode kao dio revizije izvan terena ili na terenu, a podaci dobiveni tijekom ovog postupka unose se u glavni akt i dokumentiraju u skladu s primjenjivim zakonom.

Jednodnevni pregledi poduzeća

Često se u poduzećima, koja se nazivaju i jednodnevna, porezna revizija provodi u skladu s regulatornim zakonskim aktima. Dokumente traži središnja inspekcija od lokalnih vlasti, to se događa putem lanca, što ćemo razmotriti u nastavku.

Poznato je da jednodnevne tvrtke nisu stvorene s bilo kakvom jasnom svrhom obavljanja gospodarskih proizvodnih aktivnosti, pa je za to da se takvi subjekti osude za porezne prekršaje provodi čitav postupak.

Postoje znakovi koji ukazuju na to da je tvrtka nepouzdana:

• plaćanje za financijsko i poslovno poslovanje obavlja se na netipičan način - može biti dodjela prava na potraživanje, računi, barter i ostalo;
• ako prosječno opterećenje industrije pokazuje profitabilnost poduzeća, ali podaci o izvještavanju izvršnim tijelima ukazuju drugačije;
• gospodarski subjekt uopće ne dostavlja izvještajne dokumente relevantnim državnim organizacijama;
• ako su zajmovi tvrtke u ukupnom iznosu značajno veći od prihoda;
• društvo podnosi, s određenom učestalošću, zahtjev za povrat plaćenih poreznih obveza;
• tvrtka primjenjuje netržišne cijene;
• tvrtka ima pravni oblik LLC.

Svakog dana u bazu podataka lokalnih poreznih tijela dobivaju se podaci o dohotku registriranih subjekata, promjenama u njihovim djelatnostima i likvidaciji. Tvrtke koje ispunjavaju gornje kriterije raspoređuju se u posebnu kategoriju i dostavljaju na pregled središnjem poreznom uredu.

Ali to uopće ne znači da će porezne inspekcije kod tih poslovnih subjekata odmah početi, ne. Predstavnici središnjih vlasti analiziraju deklaracije zaprimljene od tih poduzeća, prema potrebi vrše istrage u financijskim institucijama, a dobiveni podaci uspoređuju se s stvarnim i izvještajima. I tek tada, u slučaju sumnji, središnja tijela daju upute lokalnim rukovoditeljima da provode postupke provjere u poduzećima.

I tek nakon što se, prema konačnim rezultatima, donese odluka ili o pouzdanosti tvrtke, ili o kršenjima u odnosu na trenutačno zakonodavstvo.

Rezultat porezne revizije

Sve akcije izvršnih tijela u odnosu na poslovne subjekte su dokumentirane. Na temelju rezultata izravnih i izravnih sjednica sastavlja se izvješće o poreznoj reviziji u obliku propisanom primjenjivim zakonom.

Međutim, u prvom se slučaju taj dokument događa samo ako su tijekom postupka utvrđene bilo kakve povrede, a u drugom slučaju se dokument uvijek stvara. Rok za sastavljanje akta je dva mjeseca.

Što se tiče zahtjeva u izradi, oni moraju, u skladu s važećim zakonskim propisima, ispunjavati sljedeće kriterije:

• prisutnost razumnih i nepristranih zaključaka;
• sve okolnosti koje ukazuju na prisutnost kaznenog djela s obzirom na porezno zakonodavstvo opisane su sveobuhvatno i cjelovito;
• svako predstavljanje materijalnih informacija u dokumentu treba biti dostupno, sažeto i jasno;
• podaci trebaju biti sustavni.

Pored toga, odluka porezne revizije mora sadržavati sljedeće podatke:

• datum pripreme dokumenta;
• naziv poslovnog subjekta koji je sudjelovao u postupku;
• potpuni podaci o revizorima, uključujući njihove položaje;
• popis primarne dokumentacije koja je proučena u procesu;
• vremensko razdoblje postupka;
• informacije o događanjima koja održavaju službene osobe;
• činjenice kršenja važećeg zakona s odgovarajućom potvrdom;
• opći zaključci i prijedlozi ovlaštenih osoba o trenutnoj situaciji.

Učinkovitost inspekcije danas

Svi razumijemo da provođenje postupka utvrđivanja kršenja poreznog zakonodavstva nije lak zadatak. Revizija porezne inspekcije podrazumijeva provedbu ogromnog i složenog posla u kojem je hitno potreban precizan rad radi otkrivanja i najmanjih povreda koje su u suprotnosti s trenutnim zakonodavstvom.

Ako govorimo o učinkovitosti ovog postupka, onda je, primjerice, prema statistikama, posljednjih godina samo u Moskvi provedeno do pola milijuna takvih postupaka, nakon čega je država uspjela vratiti više od milijun rubalja skrivenih obveza godišnje. Važno je uzeti u obzir sve vrste poreznih revizija i izabrati one potrebne ako one nisu moguće primijeniti druge. Ono što naša izvršna tijela rade dobro. I izlazi mudro i dobro.

Unatoč činjenici da u suvremenoj praksi postoji ogromno mnoštvo financijskih prijevara kako bi se izbjegle obveze prema državi, vlasti i dalje uspijevaju otkriti značajan dio njih.

Problemi suvremenih provjera

Ali prosudimo objektivno. Naravno, nije sve tako glatko, u ovom sustavu postoje znatne rupe.Već smo saznali da kvalitetna i adekvatna revizija poreznih vlasti može značajno nadopuniti državnu riznicu. Pa, što je s državom kao odgovorom?

Ne možete šutjeti o nesavršenosti suvremenog regulatornog sustava. Neke su točke zakona toliko kontradiktorne i tako površno opisuju postupke za ispravno računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća da poslovni subjekti nisu teško braniti svoje interese na sudovima, a ponekad čak i pobjeđivati ​​na raspravama.

Čak i ako govorimo o tome kojim dokumentima treba podržati poreznu reviziju organizacije, tada nijedan zakonodavni akt ne opisuje jasne popise pruženih podataka, od kojih predstavnici izvršne vlasti mogu zatražiti podatke.

Ne želim ignorirati činjenicu da u ovom trenutku regulatorni porezni dokumenti prolaze kroz niz reformi, ali do sada nisu primijećene značajnije promjene. I želio bih vjerovati da će naš izvršni sustav postati jedinstven i međusobno se nadopunjavati, ali o tome je još rano govoriti.

Izgledi za poboljšanje revizije

Jasno je da je nemoguće govoriti o poboljšanju rada izvođača, ako neke točke nisu propisane važećim zakonodavnim aktima. Ali ipak, zamislimo da je porezna revizija idealan mehanizam. Što bi ona trebala postati?

1. Država je razvila jedinstvenu standardnu ​​integriranu metodologiju za provođenje ovog postupka. Opisuje najučinkovitije tehnike i oblike ovog postupka. Uz to, izvršni dužnosnici imaju širok spektar ovlasti. Bez fanatizma, naravno.
2. Sada za izravne inspektore koji obavljaju inspekcije poslovnih subjekata. Za njih je uveden jedinstveni sustav ocjenjivanja koji će omogućiti objektivni uvid u rad svake od njih.
3. Što se tiče poreznih obveznika, administrativne kazne za kršenje ovog zakona toliko su velike da poduzetniku nikada nije palo na pamet da sakrije barem tisuću rubalja prihoda od obveza.

Nesumnjivo, razumijemo da je naš domaći sustav predaleko od idealnog, ali to ne znači da ne možemo zajedno težiti tome cijelom državom. Možda se zahvaljujući ispravnoj poreznoj reformi povećavaju plaće državnih službenika, mirovine i druga socijalna davanja.