Odgovornost za utaju poreza. Utaja poreza: novčane kazne i kazne

Obveza plaćanja utvrđenih poreza i naknada u Rusiji zakonski je utvrđena za pravne i fizičke osobe. Odgovornost je osigurana za sve slučajeve bez izuzetka, bilo da je riječ o neplaćanju poreza na stan od strane građana na vrijeme ili namjernom podcjenjivanju izračunatog iznosa koji se mora platiti prilikom izračuna poreza na dobit organizacije. Porezni obveznik koji namjerno ili slučajno ignorira ili odgađa izvršenje svojih obveza smatra se prekršiteljem i mora biti kažnjen zbog onoga što je učinio.

Koja se vrsta odgovornosti za utaju poreza može primijeniti?

Da biste dobili odgovor na ovo pitanje, morate se okrenuti dva osnovna zakonodavna djela - Poreznom i Kaznenom zakonu Ruske Federacije. Pružaju objašnjenja u vezi s ekonomskim sankcijama koje se primjenjuju na prekršitelje. Dakle, za utaju ili neblagovremenu otplatu poreza predviđene su sljedeće vrste odgovornosti:

• Porezni. Ona je isključivo financijske naravi, što je regulirano primjenjivim zakonom. Glavni cilj takvih sankcija je pokriti štetu proračunu koju uzrokuje beskrupulozan porezni obveznik. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije primjena ove vrste obveze odražava se u 122. članku. Neplaćanje poreza kažnjava se kamatama ili kaznama.

• Kriminalac. Dizajniran da nadoknadi štetu počinitelju štete. Ovisno o težini zločina, mogu se primijeniti sljedeći oblici: administrativni (velike novčane novčane kazne) ili zapravo kazneni (ograničenje slobode počinitelja). Upotreba takvih propisa regulirana je člancima 198. i 199. Kaznenog zakona.

Pojam neplaćenih poreza

Izraz "zaostala potraživanja" ključan je u procesu izvođenja pravde. Uobičajeno je da se to razumije kao sve neplaćene poreze i takse. Ne bi se trebalo miješati s pojmom poreznog duga koji je širi i uključuje, osim zaostalih potraživanja, obračunate novčane kazne i kazne za zakašnjele uplate.

Koje sastavnice čine dospjele obveze za porezne obveznike?

• Zapravo neplaćanje poreza u cijelosti i na vrijeme, što formira dug građanina ili organizacije prema državnoj ili regionalnoj riznici.

• Identificirani iznos nedostataka u plaćanju poreza i naknada, koji mogu biti uzrokovani pogreškama u izračunu ili namjernim prikrivanjem dijela predmeta oporezivanja. Manjak nastaje neregistriranom imovinom skrivenom od države, na primjer, nekretninama na tom mjestu. Može biti i niži pokazatelj dohotka naveden u deklaraciji, u usporedbi sa stvarnim.

Identificiranje zaostalih potraživanja od strane poreznih uprava vrši se putem inspekcijskih službi ili na terenu Prva vrsta je proučavanje podnesenih deklaracija i drugih dokumenata koji se povremeno provode na lokaciji ureda porezne službe radi ispravnog izračuna i naknadnog plaćanja poreza.

Terenske provjere provode se na adresi registracije poreznog obveznika, najčešće organizacije, i najučinkovitiji su način otkrivanja zaostalih zarada, čiji uzrok može biti, na primjer, neplaćanje poreza na dohodak ili imovine u doglednom iznosu zbog podcjenjivanja porezne osnovice. Temeljita analiza dokumentacije poreznih obveznika pomaže u prepoznavanju takvih činjenica.

Porezne kazne i načini njihova obračuna

Kazne za utaju poreza su novčani iznosi izračunati na poseban način, iznosom koji beskrupulozni porezni obveznik mora napuniti državni proračun ako je dopustio odgodu plaćanja poreza.

Oni nadopunjuju izvorne troškove zaostalih zarada. Do njihovog obračuna može doći ne samo iznos prvobitno obračunatog poreza, već i novčana kazna ako nije plaćena na vrijeme. Obveza plaćanja kamate ne ukida se čak ni u slučaju izricanja kaznenih ili izvršnih obveza za plaćanje sankcija.

Za izračunavanje iznosa kazne za utaju poreza važna su dva datuma: izravno plaćanje duga i statutarni dug do kojeg mora doći njegova otplata. Naplate se, u pravilu, provode za svaki dospjeli dan u obliku određenog postotka iznosa prvobitno potrebne isplate.

Danas se za izračun koristi vrijednost jednaka 1/300 CBR-ove stope refinanciranja koja je stvarna u ovom razdoblju. Ako promijenite vrijednost stope refinanciranja u analiziranom razdoblju, izračunava se za sve njegove vrijednosti, uzimajući u obzir valjanost svake. Ako, primjerice, neko vrijeme postoji neplaćanje poreza na prijevoz, formula za izračunavanje kazne izgleda ovako:

Kazna = (Početni iznos prometne pristojbe × Kašnjenje u danima × Stvarna stopa refinanciranja središnje banke) ÷ 300.

Sankcije za utaju poreza

Kazna za utaju poreza drugi je oblik materijalne kazne dužnika od strane poreznih vlasti. Njegova uloga je da spriječi ponovno uzvraćanje. Veličina i pravila obračuna regulirani su čl. 122. Poreznog zakonika. U skladu s tekstom ovog članka, razlog za primjenu kazne je djelomično ili potpuno neplaćanje poreza, što može biti uzrokovano:

• Pogrešan izračun (na primjer, podcjenjivanje porezne osnovice).
• Ostale nezakonite radnje ili propusti.

U svakom slučaju, počinitelj bi trebao platiti kaznu za utaju poreza u iznosu od 20% vrijednosti zaostalih potraživanja. Štoviše, njegova otplata ne oslobađa povrat ranije obračunatog iznosa poreza. Ako se postupci dužnika prepoznaju kao namjerni, iznos sankcija povećava se na 40%.

Mora biti razjašnjeno da ovdje govorimo o situacijama s pogrešno ispunjenim i prijavljenim prijavama porezne vlasti Izjava. U ostalim se slučajevima ne primjenjuje kazna za neplaćanje ili kašnjenje u plaćanju, dužnik bi trebao nadoknaditi iznos zaostalih zarada i obračunate kamate.

Mehanizam krivične odgovornosti

Kaznena odgovornost za utaju poreza može nastupiti u slučaju da su utvrđene dugove velike (ili naročito velike) veličine, a radnje dužnika imaju znakove zločina, a to su:

• Ako fizički ili pravni subjekti nisu dostavili dokumente zahtijevane poreznim zakonom, uključujući deklaracije, što je rezultiralo neplaćanjem.

• izbjegavanje porezni agent u osobnim interesima od izvršavanja dužnosti povezanih s obračunom i odbitkom poreza od poreznih obveznika i njihovim prijenosom u proračun.

• Skrivanje od strane organizacije ili individualni poduzetnik (u daljnjem tekstu - IP) gotovina ili imovina koja mogu biti izvor naplate poreza.

Da biste postigli puni iznos duga poreznih obveznika, zbrojite sve iznose neplaćenih poreza s trenutnim vremenskim ograničenjima. Količine velikih i posebno velikih zaostalih obveza utvrđenih zakonom, što može rezultirati krivičnom odgovornošću za utaju poreza, različite su za građane i organizacije:

• Za pojedince se priznaje da veliki iznos poreza i dažbina koji nisu preneseni u proračun premašuje iznos od milijun 800 tisuća rubalja ili veći od 600 tisuća rubalja.Štoviše, neplaćeni ukupni iznos obračunatih poreza trebao bi biti veći od 10%. Zaostala potraživanja veća od 9 milijuna rubalja ili 3 milijuna rubalja smatraju se osobito velikim pod uvjetom da je njihov udio u plativom iznosu veći od 20%.

• Za pravne osobe velika je zaostala potraživanja veća od 6 milijuna rubalja ili više od 2 milijuna rubalja s udjelom u ukupnom iznosu poreza većim od 10%. Osobito je velik iznos poreza koji nije prebačen u proračun veći od 30 milijuna rubalja ili veći od 10 milijuna, ako takav udio u ukupnom obračunskom iznosu premašuje 20%.

Pojedinci se suočavaju s kaznom za utaju poreza u slučaju velikih dugova u obliku administrativne novčane kazne od 100 do 300 tisuća rubalja ili u visini plaća ili drugog utvrđenog dohotka u razdoblju od 1 do 2 godine. Uz to se može primijeniti i do 1 godine zatvora počinitelja. U slučaju utaje posebno velike veličine, zakonski se utvrđuje novčana kazna od 200 do 500 tisuća rubalja ili zatvor do tri godine. Sankcije protiv krivih službenika organizacija slične su, osim toga, može se primijeniti zabrana njihovog zauzimanja rukovodećih pozicija za određeno razdoblje u budućnosti.

Principi odgovornosti za krivnju

Neplaćanje poreza do dana dospijeća može rezultirati samo nagomilavanjem kamata. To nije dovoljno za primjenu poreznih kazni prema dužniku, a još više kaznene kazne. U ovom slučaju porezna uprava mora dokazati krivicu neplaćnika. Ono predstavlja činjenje protupravnog djela iz nehata ili iz zlonamjerne namjere.

Ključna načela odgovornosti za porezne obveznike:

• Optuženi nije dužan dokazivati ​​činjenicu svoje nevinosti, jer se to smatra zadatkom poreznih vlasti.

• Ni jedan građanin, pojedinačni poduzetnik, organizacija ne može se ponovno uključiti u počinjenje poreznog djela.

• Činjenica da su počinitelji izvedeni pred lice pravde ne negira potrebu za plaćanjem izvornog iznosa poreza.

• Kazna za utaju poreza ne može se primijeniti na optuženika ako nije dokazana njegova krivnja u izvršenju ovog nezakonitog djela.

• Ako je odgovornost već dodijeljena organizaciji, njezini službenici neće biti oslobođeni od kaznene ili bilo koje druge zakonom propisane odgovornosti ako za to postoje odgovarajući razlozi.

Okolnosti koje isključuju krivicu za krivicu zbog utaje poreza

Neplaćanje poreza, kao i bilo koja druga vrsta prekršaja, može biti popraćeno prisutnošću dodatnih okolnosti koje izravno utječu na postupak držanja građanina ili organizacije odgovorne za djelo. Porezni inspektorat ili pravosudna tijela koriste ih za odlučivanje o primjeni određenih poreznih sankcija. Razlikovati između izvanrednih, olakšavajućih i otežavajućih okolnosti.

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, utaj poreza ne može biti odgovoran ako je njegovo postupanje praćeno prisutnošću barem jedne stavke s popisa okolnosti koje isključuju krivnju:

• Za pojedince - kada nisu postigli šesnaest godina u vrijeme nezakonitih radnji.

• Kao takav, nedostaje događaj. U ovoj situaciji to je neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza.

• U izvršenim radnjama nema krivnje. Potonje se može isključiti ako je do neplaćanja ili kašnjenja došlo iz slijedećih razloga:

1. Zbog početka više sile, uključujući prirodne katastrofe.
2. U vezi s bolešću, uslijed koje građanin nije mogao kontrolirati svoje postupke.
3. Kad provede pismena objašnjenja ovlaštenog poreznog tijela u vezi s postupkom obračuna, plaćanja poreza ili drugih pitanja.
4. Zbog drugih okolnosti koje se mogu koristiti u te svrhe.

• Protekli zakonski rokovi za odgovaranje na krivnju odgovorni su istekli. To razdoblje određuje čl. 113 Poreznog zakonika. Ima 3 godine. Odbrojavanje započinje dan nakon datuma završetka poreznog razdoblja u kojem su nastale dospjele obveze. Na primjer, kada postoji neplaćanje poreza na zemljište za pojedince, smatra se 2. studenog takvim danom.

Prisutnost olakšavajućih i otežavajućih okolnosti

Takve okolnosti utječu i na postupak odlučivanja o primjeni određenih poreznih sankcija. Prema postojećem poreznom zakonodavstvu, sljedeći događaji koji izazivaju počinjenje prekršaja priznati su kao olakšavajuća odgovornost za utaju poreza:

• Spoj teških osobnih ili obiteljskih okolnosti.
• Prisutnost prijetnji, pritiska, prisile sa strane, što može biti uzrokovano materijalnom ili službenom ovisnošću.
• Sve ostale okolnosti koje vlasti naknadno odlučuju kao ublažavajuće.

Postoji samo jedna otežavajuća okolnost - to je opetovano kršenje poreznog zakonodavstva na isti način. U ovom se slučaju činjenica odgovornosti za primarno kazneno djelo smatra obveznom. U suprotnom slučaju, kasniji vremenski slučaj ne može se s ove točke gledišta prepoznati kao sekundarni. Treba razjasniti ostale uvjete za priznavanje nekog događaja. Oni su kako slijedi:

• Sličnost počinjenih djela. Štoviše, ne misli se na apsolutnu slučajnost djela. Postoje dodatne vrste situacija koje se mogu uzeti u obzir:

- Primjena istog stavka jednog članka Poreznog zakona Ruske Federacije s razlikama u okolnostima.

- Stavci članka se ne podudaraju, ali prekršaji su isti.

• Vremenski faktor. Čl. 112. Poreznog zakonika određuje razdoblje u kojem se za krivu osobu smatra da podliježe poreznim sankcijama. To je razdoblje od 12 mjeseci od dana kada je odluku donio sudski ili porezni organ. Postoje situacije kada se odgovornost za utaju poreza koja se javlja opetovano javlja ranije od primarne. Važno je da se svaki ponovljeni prekršaj, bez obzira na vrijeme primjene sankcija za njegovo provođenje, ne može smatrati otežavajućom okolnošću kada se predmet razmatra u odnosu na primarni.

U istom postupku utaje poreza mogu se koristiti obje mogućnosti. Stupanj utjecaja svakog od njih na postupak primjene poreznih sankcija prema neplatiču nije zakonski definiran. Stoga je razmatranje olakšavajućih i otežavajućih okolnosti u svakom slučaju na prosudbi sudskog ili poreznog tijela.

Koje se mjere mogu očekivati ​​od poreznih vlasti?

Neplaćanje poreza od strane individualnog poduzetnika, organizacije ili građanina u utvrđenim vremenskim rokovima trebalo bi privući pažnju porezne službe. Ako se utvrdi ta činjenica, postupak za ovlaštena tijela je sljedeći:

1. Građaninu ili organizaciji šalje se pismo sa zahtjevom da mu se otplati dug, u kojem su naznačeni i vrijeme plaćanja, njegov iznos, sankcije koje će se primijeniti u slučaju nepodmirenja. Činjenica primanja dokumenta izuzetno je važna ovdje.
2. Ako se nije dogodila nikakva reakcija, ovlašteni porezni organi mogu samostalno pristupiti naplati iznosa poreza i penala. To se vrši na teret sredstava pohranjenih na bankovnim računima, imovini, pravima na potraživanju (potraživanja) dužnika, počevši od najlikvidnijih. Ako novac na računima nije dovoljan za otplatu duga (zaostale zarade, kazne, novčane kazne), vrši se uhićenje, a zatim se uhapšena imovina prodaje.
3. Kada postoje velike zaostale obveze, porezni inspektorat mora poslati sav materijal koji posjeduje na pregled tijela unutarnjih poslova. Oni zauzvrat mogu pokrenuti krivični slučaj zbog čega se utvrđuje odgovornost za djelo. Neplaćanje poreza od strane pojedinca rijetko dovodi do primjene takvih sankcija, jer je formiranje velikih zaostalih zarada svojstveno uglavnom organizacijama.

Kako osporiti odluku poreznih vlasti?

Svaki porezni obveznik koji se ne slaže s rješenjem poreznog inspektorata ili suda čiji je cilj utaja poreza, ima pravo žalbe ako smatra da su mu na bilo koji način povrijeđena njegova prava. Postupak ovog postupka predviđen je važećim zakonom. Svoje neslaganje oko akata i odluka poreznih vlasti možete izraziti podnošenjem žalbi višem poreznom tijelu ili sudu.

Organizacije i individualni poduzetnici mogu podnijeti tužbu arbitražnom sudu radi zaštite svojih prava, a ostale fizičke osobe - sudu opće nadležnosti. Svi pravni postupci vode se na propisani način.

Što se tiče žalbe višim poreznim tijelima, glavni dokument ovdje je pisana žalba sa svim dokumentima koji dokazuju njezin sadržaj. Ona mora biti poslana tamo najkasnije tri mjeseca od trenutka kada je porezni obveznik otkrio ili trebao utvrditi povredu njenih prava.

Ako su rokovi za podnošenje prijava povrijeđeni iz valjanog razloga, postoji mogućnost njihove obnove po nahođenju višeg poreznog tijela. Porezni obveznik ima mogućnost podnošenja druge žalbe, osim u slučajevima kada je prvu povukao na pisani zahtjev prije nego što je o njemu donesena bilo kakva odluka. Žalbu razmatra viši organ poreznog inspektorata u roku od mjesec dana, nakon čega se donosi odluka koja može ili promijeniti ili poništiti prethodno usvojenu, a žalbu ostaviti nezadovoljenom.