Rad porezne službe izuzetno je važan, jer sredstva od prikupljenih doprinosa uglavnom idu u održavanje infrastrukture cijele države. Bez razvijenog poreznog sustava nemoguće je razviti i cijelu državu u cjelini i njezine pojedine regije. To je posebno točno ako se raspravlja o porezu na imovinu organizacija.
Povijesni izlet
Prvi put je ova kategorija obveznih naknada usvojena u burnoj 1992. godini. Ali tek 2004. sve odredbe ovog najvažnijeg poreza konačno su sadržane u 30. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i u lokalnim zakonima konstitutivnih entiteta Federacije. Valja napomenuti da stopu ove pristojbe, kao i postupak i vrijeme za njezinu naplatu može utvrditi samo središnje tijelo koje predstavljaju teritorijalne podružnice Savezne porezne službe. Unatoč važnosti ovog poreza u odnosu na same regije države, oni ne mogu sudjelovati u raspodjeli sredstava.
Ali! Regionalne vlasti imaju ekskluzivno pravo pružiti porezne olakšice pored onih koje su predviđene na razini Federacije. Pogledajmo glavne elemente ovog poreza.
Tko je platitelj?
Smatra se da su sva poduzeća koja imaju određenu imovinu koja je priznata kao predmet naplate poreza, u skladu s člankom 374. Poreznog zakonika. Objekt do 2013. godine (o tome ćemo govoriti u nastavku) bila je sva pokretna i nepokretna imovina u bilanci organizacije.
Ali! Izuzetak su činile strane kompanije koje posluju na području naše države preko svojih predstavništava. Taj se porez primjenjivao i na njih, ali samo je nepokretna (!) Imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije prepoznata kao njen objekt (u njihovom slučaju).
Što se ne može prepoznati kao predmet oporezivanja?
Odredba o naplati poreza na imovinu sadrži prilično ozbiljne rezerve koje ne dopuštaju priznavanje određenih kategorija imovine kao predmeta koji se oporezuju. Međutim, svi su prilično specifični:
- Prvo, sve su to zemljišne parcele, kao i vodeni resursi. Jednostavno rečeno, porez na imovinu organizacija ne odnosi se na prirodne resurse.
- Imovina koja pripada organizacijama savezne izvršne vlasti koja predviđa služenje vojne službe ili ekvivalentne službe u cilju očuvanja zakona, zakona i reda i integriteta države ne može se oporezivati.
O poreznom razdoblju
Kao i u mnogim slučajevima, redovna kalendarska godina prepoznata je kao takva. Periodi izvještavanja također se ne razlikuju u bilo kojim specifičnostima: Ovo je prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Subjekti federacije imaju pravo ne uspostavljati izvještajna razdoblja.
Što se tiče porezne osnovice (na to ćemo se pitanje vratiti kasnije), ona se određuje kao prosječna godišnja vrijednost imovine organizacije.
Zašto je on toliko važan?
Činjenica je da novac koji Federalna porezna služba prikupi iz ovog smjera ide izravno u regionalne proračune subjekata naše države. Tako novac prikupljen od regije ili republike ostaje u njoj, radeći za daljnji razvoj regije. Čudno je, ali razvijena raspodjela sredstava koja se provodi u fazi prikupljanja poreza jedan je od rijetkih stvarno zgodnih i radnih programa naših zakonodavaca. Primjerice, vrtići i škole podržani su novcem od poreza na dohodak, provodi se čišćenje ulica.
Za što se koriste sredstva od ovog poreza?
Kamo ide porez na imovinu? Ta su sredstva namijenjena upravo za podršku malim poduzećima, za razvoj regionalnih socijalnih programa, kao i za remont i izgradnju stambenih objekata.
Visoka naplata dolazi zbog činjenice da se sredstva za sve poreze na imovinu (pa i od pojedinaca također) dodjeljuju u te svrhe. Bilo bi vrlo čudno kada bi novac prikupljen od malog poduzeća negdje na Kamčatki išao u podršku takvim poduzećima negdje u središnjim regijama.
Kako se formira porezna osnovica u ovom slučaju?
Kako se porez na imovinu plaća organizacijama? Baza se formira prilično jednostavno, ali morate znati o nekim važnim suptilnostima.
U staroj verziji zakona (do 2013. o tome ćemo više govoriti) u bazu podataka bile su uključene sljedeće kategorije imovine: bilo koji proizvodni odjeli, kao i sve ostale zgrade i građevine koje se koriste za pokrivanje potreba poduzeća. Sva oprema, uredska oprema, alati za video studije - sve to podliježe ovoj naknadi.
Jednostavno rečeno, u staroj verziji zakona o porezu na imovinu organizacija, carina je bila odlučno nametnuta za sve što je poduzeće imalo. Jednostavno rečeno, pod konceptom "predmeta poreza na imovinu organizacija" palo je sve: od uredskog namještaja do lučkih dizalica.
Važno! Odmah skrenite svoju pažnju na aspekt u kojem su novinski knjigovođe neprestano zbunjeni. Sva imovina koja se trenutno prodaje nije (!) Oporeziva imovina. To je posebno važno kada su u pitanju velike proizvodne tvrtke.
Dakle, tvrtke koje su uključene u izgradnju stambenih kompleksa, proizvodnju alatnih strojeva ili automobila (i bilo koji sličan posao) nisu dužni plaćati doprinose za svoje proizvode. S tim porezom naplaćuje se samo kupac. To se objašnjava činjenicom da na proizvedenu robu već podliježu značajne carine. Dakle, sva oprema ili materijali koje Vaša tvrtka posjeduje u skladištima ne oporezuju porez na imovinu!
Što se promijenilo od 2013. godine
Prije nego što razgovaramo o ostalim karakteristikama poreza, vrijedno je razgovarati o nekim inovacijama koje su usvojene prošle godine. Ako ste se ikada bavili pravnim pretresima, dobro ste svjesni važnosti stalnog praćenja i najmanjih promjena u zakonu.
Kako je bilo prije 2013. godine?
Treba napomenuti da se do siječnja 2013. porez na imovinu smatrao novcem prikupljenim od pokretne i nepokretne imovine, koji je prolazio kao "glavnu imovinu".
Sada je ovaj koncept malo revidiran (na primjer, porez na osobnu imovinu organizacija se ne ubira), ali za sada razgovarajmo o postojećem stanju.
Još jednom podsjećamo da danas oporezivanje uključuje ne samo imovinu kojom izravno upravlja organizacija, već i imovinu koja joj je dana na povjerenje ili privremenu upotrebu.
Nekretnina nije uključena u poreznu osnovicu
Naravno, postoje vrste imovine koji ne mogu pasti pod porezni teret. U članku 30. (drugi dio) Zakonika (Porezni zakonik) nalazi se cjelovit popis ove vrste imovine.
Platitelji i osnovna stopa
Sve pravne osobe plaćaju ovaj porez, kako stanovnici naše države, tako i oni koji su registrirani izvan nje. Ako komercijalnu djelatnost na bilo kojem području Rusije obavlja bilo koja kompanija, tada ne mogu biti iznimke.
Usput, koliki je omjer poreza na imovinu? Stopa je 2,2%. Imajte na umu da može varirati u prilično širokom rasponu, a njegova vrijednost može ovisiti o uplatitelju i regiji u kojoj je registrirano njegovo vlastito poslovanje.Međutim, porez na imovinu organizacija (Moskva i druge središnje regije nisu iznimka) gotovo je isti u cijeloj zemlji. Razdoblje je standardna kalendarska godina.
Što se promijenilo od 01. siječnja 2013. godine?
Pa kako se od tada promijenio porez na imovinu organizacija? Promjene su prilično važne. Epohalni događaj bilo je isključenje pokretne imovine iz porezne osnovice. Jednostavno rečeno, od sada se mogu oporezivati samo nekretnine.
Ali! Zakon ima vrlo značajnu poantu. Navodi da prema ovom pravilu padaju samo oni predmeti pokretne imovine koji su kasnije (!) Prvi siječanj 2013. godine zabilježeni. Sve ostale pokretne vrijednosti koje su registrirane ranije od ovog roka i dalje se oporezuju na stari način.
Lijepi izuzeci
Pa što je klasificirano kao pokretna imovina koja nije podložna poreznom zakonu?
Naravno, prije svega, to uključuje vozila i uredski namještaj, računalnu opremu i druge alate potrebne za poduzeće za obavljanje svojih aktivnosti. Datum stavljanja određenog imanja u uporabu mora se u potpunosti odražavati na njegovoj kartici inventara.
Stoga iskusni pravnici savjetuju da se cijelo izvješćivanje o zalihama odmah podijeli u dvije klase: nekretnine i pokretne stvari koji su podložni porezu, kao i pokretna imovina koja više nije predmet poreza. Za to se otvaraju dodatni podračuni za račune 01 i 08. To ne samo da će značajno smanjiti vrijeme provedeno na obavljanje takvih operacija, već će također pomoći da se izbjegnu mnoge neugodne situacije.
Objašnjenja i komentari
Pa kakav se porez na imovinu koristi u svakom slučaju?
Važno! Čak se i imovina koja je kupljena 2012. godine može izuzeti od plaćanja takse. Odlučujući (!) Faktor je upravo datum puštanja u rad, a ne stvarni datum stjecanja. Treba napomenuti da će u ovom slučaju svaka revizijska komisija zahtijevati od računovođe da pojasni valjanost takvog čina. Ovo objašnjenje može poslužiti kao tehnološka karakteristika opreme za koju je potrebno dugo postavljanje i umjeravanje, zbog čega je ne može biti puštena u rad ranije nego ovaj put.
Gdje mogu naći objašnjenja na ovu temu, izračunavajući porez na imovinu organizacija? BSC (klasifikacijski kodovi) - ovdje je vaš najbolji pomoćnik!
Prihvaćajući takvu opremu, potrebno je izraditi zasebni nalog koji navodi njegove posebne karakteristike, a zatim jasno naznačiti datum puštanja u rad. Usput, nema ograničenja stupnja propadanja imovine. Upravo u tome leži sjajna prilika za uštedu na oporezivanju, uzimanje u promet predmeta koji su već bili u upotrebi.
Važna iznimka
Sve gore navedeno odnosi se samo na ona poduzeća koja stvarno plaćaju porez na koji je oporezovana njihova imovina. U tridesetom poglavlju drugog dijela Kodeksa nalazi se detaljan popis onih tvrtki koje su oslobođene plaćanja (neke smo od njih spomenuli na samom početku članka).
Imajte na umu da su one pravne osobe koje koriste određene specifične ili pojednostavljene sheme plaćanja poreza (primjerice IP za USN) automatski oslobođene plaćanja ovih naknada. Jednostavno rečeno, porez na imovinu organizacija koje prijavljuju USN u načelu se ne plaća, što znatno pojednostavljuje život nekih kategorija poduzetnika.
iznajmljivanje
Ponekad se u računovodstvenom okruženju pojave mnogo konkretnija pitanja. Na primjer, kako se zakupljene zalihe koriste za izračunavanje poreza na imovinu. NK se u ovom slučaju izražava prilično nejasno.
Nesporazum u ovom pitanju je opravdan: pretpostavimo (o tome smo već pisali), dužni ste platiti porez na imovinu za proizvodne prostore koje ste dobili na privremenu upotrebu. Što se tiče zakupa, za nekretninu treba platiti vlasnika, ali ništa drugo!
Jednostavno rečeno, ako vaš autobus visi na bilanci zakupodavca, tada će on snositi porezno opterećenje. Nažalost, u našem zakonodavstvu postoji dosta spornih pitanja, a zakup se odnosi i na njih: sudovi stalno razmatraju sporne slučajeve koji se odnose posebno na sporove u vezi s plaćanjem poreza na imovinu stečen na ovaj način.
Kako odrediti na čijoj bi ravnoteži trebalo biti navedeno ovo ili ono vlasništvo? Da bi se utvrdila ta činjenica, stvoreni su posebni računovodstveni kriteriji:
- Imovina se može prepoznati kao imovina proizvodnje ako je aktivno uključena u proizvodnju proizvoda ili u provedbu aktivnosti upravljanja.
- Ako se predmet koristi više od 12 mjeseci.
- U slučaju kada sredstvo neće biti stavljeno na prodaju.
- Pored toga, predmet se može prepoznati kao vlasništvo poduzeća, ako mu može donijeti dobit u dužem vremenskom razdoblju.
Ako imovina ne reagira na barem jedan (!) Od ovih znakova, tada ne može stajati u bilanci poduzeća. Treba napomenuti da je upravo iz tih razloga često moguće ispuniti ugovore u kojima je navedeno razdoblje od 11 mjeseci, ili naglasiti da će se materijalna imovina preprodati odmah nakon što se tvrtka riješi sporazumom o najmu. Tako tvrtke pokušavaju smanjiti porezno opterećenje.
Kako izračunati plaćanja zakupa imovine?
Međutim, porezne vlasti sve to znaju, pa su stoga postavile prilično fer zahtjeve. Dakle, često je moguće susresti slučajeve parnica: porezne vlasti zahtijevaju od kompanija da plaćaju porez na imovinu za onaj dio kupovine lizinga koji je već plaćen dobavljaču. Pretpostavimo da ste kupili stroj za milijun rubalja. Za prvo tromjesečje već ste platili dvjesto tisuća, a sva preostala tromjesečna plaćanja jednaka su sto tisuća.
ovdje kako izračunati porez na imovinu organizacije u ovom slučaju:
- U prvom tromjesečju platit ćete porez od 200 tisuća kuna.
- Prema tome, u drugom tromjesečju morat ćete platiti naknadu već od 300 tisuća rubalja.
Takav porez na imovinu organizacija, primjer kojeg smo naveli, je razumljiv. Dakle, do kraja godine bit će potrebno platiti porez na imovinu na polovini troškova stroja. I ovdje se obje strane mogu ogorčiti: može se dogoditi da dobavljač za ovaj stroj plati puni porez na imovinu za dvije godine!
A ni kupac, koji će do kraja druge godine biti prisiljen snositi porezni teret od milijun, također neće biti oduševljen. Ova apsurdna situacija (tko bi mogao pomisliti!) Povezana je s lošom razradom domaće zakonodavne baze.
Kako to spriječiti?
Da se to ne bi dogodilo s vašom tvrtkom, u ugovoru o najmu treba detaljno navesti sve obveze stranaka u vezi s porezom na imovinu. Preporučuje se uključivanje najiskusnijih pravnika u izradu takvog sporazuma, jer ćete u protivnom možda biti prisiljeni da svoja prava već tražite na sudu.
amortizacija
Da bismo započeli razumjeti postupak obračuna poreza na imovinu, potrebno je pozabaviti se izuzetno važnim konceptom koji je u izravnijem odnosu s onim materijalnim dobrima, koji se oporezuju plaćanjem. Da bi vam bilo jasnije, ovo pitanje trebate analizirati ilustrativnim primjerima.
Pretpostavimo da ste novi automobil kupili u prodavaonici automobila.Stručnjaci kažu da se odmah nakon transakcije i vašeg odlaska izvan vrata ove ustanove trošak „željeznog konja“ koji ste kupili odmah smanjuje za 15-20%. Jednostavno rečeno, ovo se već može pripisati amortizaciji imovine. Ako uopće ne pratite stroj, možda će vam za samo godinu dana jeftinije biti za 50% odjednom! Dakle, za otprilike pet do sedam godina cijena automobila bit će maksimalno 30% njegove početne cijene.
Ali! Ako pratite svoju imovinu (transport, proizvodna postrojenja) i ulažete u njihov remont, trošak se neće mnogo smanjiti. Štoviše, popravljeni proizvodni pogon, kupljen za sitan novac, nakon što se sve ove mjere mogu povećati na desetke puta odjednom! Ali sve je to važno da se pravilno odražava u aktima sastavljenim u slučaju prihvaćanja ažurirane imovine.
Što je, općenito, deprecijacija?
Razlikovati njegove moralne i fizičke vrste. Drugi je slučaj najrazumljiviji i najlogičniji. Koristite neku stvar i zbog toga se ona istroši i zbog toga postepeno gubi na vrijednosti.
Ako govorimo o moralnoj raznolikosti, onda se u ovom slučaju materijalna imovina uopće ne koristi, već jednostavno leži mrtva težina na bilanci poduzeća. Na primjer, zatvorena montažna radionica jasno pokazuje ovaj koncept.
A sada je najvažnije. Zašto smo sve to napisali? Stvar je u tome što porezni obveznik može postaviti vrijednost svoje imovine: zar ne, bit će sramota platiti porez na automobil u cijelosti kad automobil već ima deset godina? Stoga računovodstvena služba mora nužno obračunati amortizaciju jer to uvelike doprinosi smanjenju poreznog opterećenja poduzeća.
Kako izračunati plaćanje poreza?
Imajte na umu da bi ovaj porez trebao biti plaćen jednom tromjesečno: u ovom slučaju porez na imovinu organizacija, čija se deklaracija unosi istovremeno u Saveznu poreznu službu, trebao bi sadržavati već izračunatu vrijednost imovine, kao i amortiziranu cijenu. Iznos plaćanja poreza treba u potpunosti izračunati.
Usput, kad biste trebali plaćati porez na imovinu? Datumi odgovaraju kraju izvještajnih razdoblja: 30. travnja, 30. srpnja, 30. listopada. Važno! Imajte na umu da se u nekim regijama ovi datumi mogu razlikovati od onih koje smo dali, pa ih provjerite u svojoj podružnici Savezne porezne službe.
Porezna stopa i njen izračun
Prema Zakonu, stopa poreza za ovu vrstu poreza iznosi 2,2%. Kao što smo već rekli, Vlada je regijama odobrila neovisno reguliranje kamata, ali one ne bi smjele prelaziti 2,2%. Kao što praksa pokazuje, samo je nekoliko konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nešto promijenilo u tom smislu, dok su svi ostali stopu ostavili potpuno nepromijenjenom.
Otkad se proizvodi obračun poreza na imovinu organizacija? Iznos se izračunava na sljedeći način:
- Prvo morate odrediti kategoriju imovine koja će se oporezivati.
- Tada morate saznati u lokalnom ogranku Federalne porezne službe imate li barem neke beneficije za ta plaćanja.
- Tada morate izračunati što je točnije vrijednost imovine za koju ćete platiti porez.
- Nakon toga, preporučljivo je odrediti cijenu posebno za vašu regiju.
- Izračunavamo iznos plaćanja, množenjem stope s vrijednošću nekretnine.
- Imajte na umu da porez na imovinu za organizacije koje nisu bile plaćene na vrijeme plaća se s izuzetno strogim kaznama. Zapamti ovo!
Važno! Ne zaboravite odbiti amortizaciju, o kojoj smo toliko govorili gore!
Porezne olakšice
Jao, želim odmah reći da će porez na imovinu proračunske organizacije biti plaćen u cijelosti, jer se neke olakšice u principu ne daju.
Konačno, vraćamo se još jednom određenim kategorijama organizacija koje su ili u potpunosti oslobođene od plaćanja u regionalnom proračunu ili imaju pravo pružiti znatna olakšica za njih. Evo ih:
- Vjerske organizacije ne plaćaju porez na imovinu koju koriste za obavljanje duhovnih obreda. Napominjemo: porez na imovinu organizacija (beneficije se pružaju svim državnim denominacijama) ne plaća se samo (!) Na one predmete koji služe za vjerske aktivnosti. Jednostavno rečeno, iste seoske zgrade oporezuju se u cijelosti.
- Javne vladine organizacije osoba s invaliditetom. Opet, oni ne plaćaju poreznu stopu na onu materijalnu imovinu koju koriste izravno za obavljanje svojih aktivnosti.
- Farmaceutske organizacije (posebno proizvođači cjepiva) oslobođene su poreza na imovinu koja im je potrebna za izravno liječenje.
- Svi pravnici imaju iste beneficije.
- Državni znanstveni kompleksi oslobođeni su poreza.
To je ono što podrazumijeva porez na imovinu. U ovom smo članku opisali i sam koncept i neke značajke ove zbirke.
