Ruski proračunski sustav podijeljen je u 3 razine - saveznu, regionalnu i općinsku. Isto se može reći i za poreze usvojene u Ruskoj Federaciji. Postoji savezni porezi koji uplatnici i strukture Federalne porezne službe prenose izravno u političko središte. Postoje regionalne pristojbe koje se šalju u proračun predmeta Ruske Federacije.
Postoje lokalni porezi koji se plaćaju riznici općine. Obveze plaćanja koje se odnose na regionalne su od velikog interesa za brojne istraživače. Postoji nekoliko razloga za to. Tako je, na primjer, popularna rasprava među analitičarima o tome trebaju li ruske vlasti dati regijama više ovlasti u pogledu provedbe poreznih i proračunskih politika. Postoje istraživači koji nedvosmisleno podržavaju sličnu ideju, dok drugi aktivno navode protuargumente. Koje su teze stručnjaka o ovom pitanju? Koje su specifičnosti regionalnih poreza utvrđenih ruskim zakonodavstvom?
Koji se porezi priznaju kao regionalni?
Ako slijedite odredbe Poreznog zakonika, regionalni porezi uključuju one koji podrazumijevaju obračun i uplatu u proračun jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije, ako na razini saveznog zakona nije drugačije određeno. Naknade o dotičnoj vrsti uvode se Poreznim zakonikom Ruske Federacije, kao i regionalnim zakonima. Subjekti Ruske Federacije imaju ovlasti regulirati odgovarajuće poreze u pogledu stopa, procedura, kao i roka za plaćanje naknada, ako potrebne norme nisu utvrđene na razini Poreznog zakonika Ruske Federacije. Također, regionalne vlasti imaju pravo utvrđivati koristi i specifičnosti obračuna osnovice za predmetne naknade.
Sustav regionalnih poreza tako je fiksiran na saveznoj razini, međutim, u većini slučajeva subjekti Ruske Federacije ovlašteni su utvrđivati stvarni iznos pristojbi. Istovremeno, ruske regije imaju pravo raspolagati odgovarajućim plaćanjima po vlastitom nahođenju. Taj je postupak povezan s funkcioniranjem proračunskog sustava. Detaljnije proučavamo njegove nijanse.
Porezi i proračunski sustav
Regionalni i lokalni porezi Ruske Federacije, zajedno s federalnim, tvore nacionalni proračunski sustav Rusije, koji je izgrađen na istim principima. To znači da je postupak naplate relevantnih plaćanja unificiran, mehanizmi za raspodjelu sredstava strogo su regulirani. Porezi na čekanju u regionalni proračun poslana u cijelosti. Zauzvrat, predmet Ruske Federacije može dobiti i određeni udio saveznih naknada, što je predviđeno Proračunskim kodeksom. Sličan obrazac uspostavljen je i s obzirom na lokalne poreze. Ostale mjere proračunske potpore regijama Ruske Federacije - subvencije, subvencije i druge mjere. Dakle, čak i ako regiji nedostaju vlastiti porezi, federalni centar će biti spreman pomoći.
Koji su regionalni porezi uspostavljeni u Ruskoj Federaciji?
U Rusiji su trenutno uvedena 3 regionalna poreza. Ovo je porez na imovinu organizacija (plaćaju samo pravne osobe), na kockanje (subjekti su pravne osobe) i porez na promet (pravne osobe, fizičke i fizičke osobe moraju ih plaćati). Popis regionalnih naknada relativno je mali. Manje - samo lokalni porezi. Dakle, najveći dio naknada u proračunskom sustavu zauzimaju savezne isplate. Pokušat ćemo odgovoriti na pitanje što je povezano s tom specifičnošću kasnije. Sada detaljnije proučavamo specifičnosti svake označene naknade.
Porez na imovinu
Ovaj regionalni porez reguliran je odredbama članka 373. Poreznog zakonika.Moraju ga platiti organizacije koje posjeduju imovinu koja bi trebala biti oporezovana, na temelju odredbi članka 374. Zakonika. Zapravo, u naznačenom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije kaže se da bi dotični porez trebao biti naplaćen na sve vrste imovine, koje su u bilanci poduzeća evidentirane kao osnovna imovina.
Razmotreni regionalni porez, kao i druge naknade povezane s ovom kategorijom, utvrđuju se zakonodavnim aktima sastavnih entiteta Ruske Federacije u smislu porezne stope, postupka, kao i vremena prijenosa relevantnih plaćanja u proračun. Osnovica na njemu definirana je kao vrijednost imovine bilance u prosječnim godišnjim iznosima. Ona se istodobno uzima u obzir i zaostala vrijednost, koja se formira na temelju računovodstvenog postupka provedbe određenog u određenoj organizaciji, koji je odobren u računovodstvenoj politici.
Ako tvrtka posjeduje nekretnine i nalazi se u drugom sastavnom entitetu Ruske Federacije, onda se pravila po kojima se naplaćuje odgovarajući regionalni porez trebaju primjenjivati na one osnovane u određenom konstitutivnom entitetu. Plaćenici moraju sami izračunati osnovicu za prikupljanje proračuna u skladu s odredbama Poreznog zakonika. Dakle, prosječnu vrijednost imovine koja tvori poreznu osnovicu treba utvrditi na osnovu dijeljenja iznosa koji se dobiva zbrajanjem pokazatelja preostale vrijednosti imovine od 1. dana svakog mjeseca u odgovarajućem razdoblju i 1. - nakon njega, na ukupnu vrijednost broj mjeseci razdoblja koji se povećava za 1.
Prosječni godišnji trošak vlasništva, koji je predmet oporezivanja određuje se kao rezultat dijeljenja iznosa koji se dobiva zbrajanjem pokazatelja preostale vrijednosti prvog dana svakog mjeseca razdoblja, kao i posljednjeg razdoblja, s ukupnim brojem mjeseci, uvećanim za jedan. Porezna osnovica za predmetnu obvezu plaćanja smanjuje se za iznos kapitalnih ulaganja za iznose koji odražavaju troškove izgradnje, rekonstrukcije ili modernizacije građevina koje se nalaze na plovnim putovima unutar Ruske Federacije, u lukama, u zračnim lukama.
Može se primijetiti da je porez na imovinu utvrđen za pojedince lokalni, dok je porez na imovinu regionalni, kako smo gore definirali. Dakle, prva vrsta naplate, koja uključuje porezne pravne osobe, namijenjena je nadopunivanju proračuna općina, a drugu, koju plaća pojedinac, šalje u riznicu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Porez na kockanje
Sljedeći je regionalni porez porez koji kockarske tvrtke plaćaju.
Područje njegovog funkcioniranja je prihod koji poduzeća dobivaju od organizacije kockanja. Pod kockarskim poslom zakonodavac podrazumijeva djelatnost koja ima za cilj stvaranje prihoda u obliku različitih dobitaka, naknada za igre, kao i klađenja. Djelatnosti poduzeća u ovom području mogu uključivati upotrebu igraćih stolova, automatskih automata i organizaciju prihvaćanja klađenja.
Može se primijetiti da su u Ruskoj Federaciji stvorene posebne kockarske zone - na Altaju, u Primorju, na teritoriju Krasnodar, kao iu Kalinjingradskoj oblasti. Stoga značajan postotak poreznih obveznika koji su uključeni u aktivnosti na ovom području rade u ovim regijama. Istovremeno, kladionice nisu zabranjene u drugim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Koje također moraju platiti porez na kockanje. Razmotrimo detaljnije specifičnosti formiranja porezne osnovice za predmetnu naplatu.
Dakle, u članku 366. Poreznog zakonika Ruske Federacije kaže se da predmeti oporezivanja u ovom slučaju mogu biti tablice, strojevi, centri za obradu, mjesta primanja oklada. Pored toga, svaki od navedenih resursa mora biti registriran kod Federalne službe poreza 2 dana prije instalacije.Za to je potrebno u propisanom obliku poslati prijavu poreznoj službi. Federalna služba za porez zauzvrat će izdati potvrdu o registraciji tvrtki za igre na sreću.
Ovlaštenja regija u reguliranju poreza na kockanje
Ako se planira isključenje bilo kojeg od gore navedenih predmeta oporezivanja, Federalna služba za poreze također bi trebala biti svjesna toga 2 dana prije odlaganja odgovarajućeg resursa. Kao što smo gore napomenuli, regionalne poreze i pristojbe određuju entiteti Ruske Federacije, a obveza plaćanja poduzeća koja se razmatraju nije iznimka u tom smislu. Odgovarajuća plaćanja regulira zakonodavac na odgovarajućoj razini. Ali ako u određenom sastavnom entitetu Ruske Federacije stope za predmetni porez nisu utvrđene, tada se trebaju primijeniti one minimalne koje su utvrđene odredbama Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezno razdoblje za predmetnu naplatu iznosi 1 mjesec.
Porez na promet
U regionalne poreze ulaze oni koje smo gore ispitali, kao i porez na promet. Koja je njegova specifičnost? Prije svega, u tome što njegovi obveznici sukladno zakonu nisu samo poduzeća, već i fizička lica za koja su određena vozila registrirana na utvrđeni način. Nadalje, pristupi zakonodavca da regulira obračun odgovarajućeg poreza od strane organizacija i građana razlikuju se. Dakle, pravne osobe moraju samostalno odrediti iznos plaćanja za predmetnu kolekciju. Sličan posao za pojedince, zauzvrat, trebali bi obavljati zaposlenici Savezne porezne službe na temelju informacija koje daju tijela koja registriraju vozila.
Vozila kao predmet oporezivanja
Predmeti oporezivanja prometnih plaćanja u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije:
- automobili;
- autobusi;
- motocikla;
- zrakoplova;
- helikoptera;
- riječna i morska plovila, hidrocikli;
- snowmobiles.
Općenito, to su gotovo sve vrste prijevoza koje koristi suvremeni čovjek. Istovremeno su kategorije automobila zakonski definirane i koje ne mogu biti predmet oporezivanja. Među njima su:
- čamci na vesla, kao i motorni čamci, ako njihova snaga motora ne prelazi 5 konjskih snaga;
- automobili za osobe s invaliditetom, kao i oni koji imaju kapacitet do 100 litara. a. i izdaje se građanima putem tijela socijalne zaštite;
- ribarska plovila;
- putnički i teretni zrakoplovi;
- morska i riječna plovila u vlasništvu tvrtki i individualnih poduzetnika, a za njih je glavna djelatnost prijevoza putnika i tereta;
- traktori, kombajni i drugi poljoprivredni strojevi - pod uvjetom da se koriste u glavnom profilu;
- zrakoplovi medicinskog zrakoplovstva, medicinske usluge;
- brodovi koji su upisani u ruski međunarodni registar, offshore platforme, bušilice.
Koliko su značajni regionalni porezi?
Koliki je značaj regionalnih poreza i naknada za rusko gospodarstvo? Može se primijetiti da u ukupnom iznosu proračunskih prihoda odgovarajuća plaćanja zauzimaju relativno mali postotak. U tom smislu, federalne i regionalne poreze je vrlo teško usporediti u kontekstu od značaja za ekonomiju zemlje kao cjeline, jer prve imaju izrazitu prednost u odnosu na ukupne iznose koje uplatioci prebacuju u državni proračun. U isto vrijeme, prema mišljenju mnogih analitičara, takvo stanje odgovara društveno-političkoj i ekonomskoj stvarnosti razvoja Rusije.
Ako će regionalni i lokalni porezi zauzeti preveliki udio u ukupnim proračunskim prihodima, to s jedne strane može dovesti do izrazite nejednakosti subjekata Ruske Federacije u pogledu ekonomskog razvoja, a s druge strane, do prejake decentralizacije društveno-političkih i ekonomskih procesa.Neki stručnjaci smatraju ovaj trend pozitivnim, ali smatraju da bi gospodarski sustav Ruske Federacije, njegovo društvo i institucije trebali biti spremni prenijeti više ovlasti na regije u pogledu naplate poreza. Ovo može potrajati neko vrijeme.
Do sada su regionalni porezi u Ruskoj Federaciji znatno niži od federalnih poreza. Istodobno, politički centar je uvijek spreman, kao što smo gore napomenuli, pružiti potporu regijama putem subvencija, subvencija i drugih mehanizama predviđenih zakonom. Sastavni entiteti Ruske Federacije imaju pravo zadržati određeni postotak saveznih poreza - u granicama utvrđenim u RF prije Krista. Štoviše, neki analitičari smatraju da zakonodavac također pruža podršku regijama na razini zakonskog reguliranja dotičnih naknada - u smislu davanja dozvoli konstitutivnim entitetima Ruske Federacije da određuju njihove stope. Istina, unutar onih ekstremnih vrijednosti koje su utvrđene na saveznoj razini. Ali ta prednost daje mogućnost regijama da provode uravnoteženu proračunsku politiku. Uprava može povećati stope tamo gdje prikupljanje relevantnih plaćanja može biti učinkovitije u pogledu stvaranja proračunskih prihoda i niže u područjima gdje je razina previsoka porezno opterećenje neprikladna.
rezime
Dakle, ispitali smo one vrste regionalnih poreza koji su utvrđeni u Poreznom zakonu Ruske Federacije. Odgovarajuće obveze prema proračunu imaju vrlo različite pravne osnove za naplatu, osnove, principe izračunavanja, a ujedno se formiraju kako bi riješili jedan problem - osigurati proračunski prihod na razini predmeta Ruske Federacije. Regionalne vlasti imaju ovlasti utvrđivati porezne stope, beneficije i značajke obračuna. Međutim, plaćanja odgovarajuće vrste određena su na saveznoj razini, kao i granične vrijednosti po stopama po kojima se trebaju ubirati regionalni porezi. Popis odgovarajućih naknada, njihova imena, svrha utvrđeni su odredbama Poreznog zakonika.
