Obračun poreza na imovinu knjigovodstvima obično ne stvara poteškoće. Međutim, ovaj postupak ima svoje suptilnosti koje bi trebalo uzeti u obzir kako bi se izbjegle pogreške.
Koje organizacije plaćaju porez na imovinu
Porez na imovinu plaćanje je regionalnog proračuna, što je regulirano člankom 30. Poreznog zakonika. Poreznu stopu, uvjete plaćanja i beneficije određuju regionalne vlasti. Za pružanje povlastica, Porezni zakonik utvrđuje njegov popis u članku 381., a takve akcije mogu se dopustiti regijama posebnim zakonodavnim aktima.
Obračun poreza na imovinu trebalo bi vršiti sve pravne osobe, bez obzira na to u kojoj se industriji bave. Ta dužnost nije prošla i proračunske institucije. Istina, računovodstvo u takvim organizacijama je specifično i zbog određenih značajki kontrole plaćanja poreza.
Što može biti predmet oporezivanja
Za dani porez kao predmet oporezivanja nepokretna ili pokretna imovina pojavljuje se ako se u skladu s pravilima računovodstva evidentira u bilanci kao osnovna imovina. Istovremeno, na popisu se nalazi i imovina koja je neko vrijeme prenesena na druge osobe:
- za privremeno posjedovanje ili upotrebu;
- u upravljanju ili upotrebi na povjerenju;
- za dijeljenje.
U skladu s Građanskim zakonikom (članak 130.), nekretnine uključuju takve predmete, čije je kretanje u načelu nemoguće ili se ne mogu izvršiti bez nesrazmjerne štete na njima (zemljište, mineralni resursi, zgrade, građevine, građevine itd.). Osim ovih očiglednih objekata, zakon se odnosi i na svemirske objekte nekretnina, kao i na brodove - zračnu, pomorsku i unutarnju plovidbu.
Međutim, treba imati na umu da u području nekretnina, vodna tijela drugi prirodni resursi i objekti na kojima se obavlja služenje vojnog roka ne bi se trebali oporezivati imovinom, iako su dio osnovnih sredstava. Ne obračunavaju iznos poreza na imovinu.
Zakon se odnosi na pokretnu imovinu sve stvari koje nisu uključene u kategoriju nepokretnih stvari. No porez na imovinu uvodi se samo na one predmete koji su u bilanci evidentirani kao osnovna imovina.
Porezna osnovica
Osnova za ovu vrstu proračunskog plaćanja treba se smatrati vrijednošću nekretnine izračunatom u prosjeku za godinu koja ima sve znakove predmeta oporezivanja. Istovremeno se takva imovina obračunava po zaostaloj vrijednosti koja se u skladu s tim odražava u računovodstvenim evidencijama. Ovaj postupak za utvrđivanje osnovice i načelo izračunavanja poreza na imovinu treba utvrditi u računovodstvenoj politici.
Može se dogoditi da se za neke vrste osnovnih sredstava ne naplaćuju amortizacija. U takvim će se okolnostima vrijednost predmeta morati izračunati oduzimanjem iznosa amortizacije utvrđenog od stope amortizacije od prvotnog troška.
Kako izračunati poreznu osnovicu
Porez na imovinu poduzeća vrši se za svaki objekt zasebno. Ako su raspodijeljeni među različitim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, tada se izračunavanje vrši uzimajući u obzir zakonodavne norme i stope usvojene u odgovarajućim regijama.
Da biste izračunali prosječnu vrijednost oporezive imovine, prvo morate dodati vrijednost njezine preostale vrijednosti na početku svakog mjeseca tromjesečja i vrijednost preostale vrijednosti prvog dana u mjesecu koji slijedi za tromjesečje, a zatim podijeliti dobiveni iznos na broj mjeseci u izvještajnom razdoblju plus jedan.Četvrtina je izvještajno razdoblje za porez na imovinu, pa će biti potrebno podijeliti iznos na četiri.
Pravila za obračun poreza na imovinu su takva da se za porezno razdoblje vrijednost imovine utvrđuje prosječno godišnje. Za njegovo izračunavanje princip je nešto drukčiji: prvo trebate dodati vrijednost njegove preostale vrijednosti na početku svakog mjeseca u godini (to je porezno razdoblje) s vrijednošću preostale vrijednosti na kraju godine, a zatim dobiveni iznos podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju plus jedan.
Značajke izračuna katastarske vrijednosti
U 2013. godini donesen je zakon prema kojem će se ubuduće nekretnine vrednovati po katastarskoj vrijednosti. Taj je postupak postupan, ali već je započeo 2014. godine u određenim regijama i za određene vrste nekretnina (ured, maloprodaja itd.). Ali uskoro će se ova naredba provoditi u cijeloj Ruskoj Federaciji.
Takav porez na imovinu ima isti postupak izračuna. Međutim, postoje značajke prijelaznog razdoblja. Na primjer, ako se za cijelu zgradu izrađuje katastarska procjena, a organizacija posjeduje samo njezin dio. Za izračunavanje porezne osnovice računovođa će najprije morati odrediti udio vlasništva u ukupnoj površini zgrade (u postocima ili u dijelovima - nije važno), a potom rezultat pomnožiti s ukupnom katastarskom vrijednošću.
Porezna i izvještajna razdoblja
Porez na imovinu poduzeća, Porezni zakonik predviđa izvještajna i porezna razdoblja.
Razdoblje izvješćivanja osmišljeno je za organizacije da pripreme i sastave izvješće o promjenama vrijednosti imovine i kretanju imovine na temelju rezultata određenog vremenskog razdoblja. Pri određivanju poreza na imovinu postupak izračuna trebao bi biti takav da se provodi u sljedećim izvještajnim razdobljima: prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci. Subjekti Ruske Federacije koje predstavljaju njihova predstavnička tijela ne smiju postavljati izvještajna razdoblja.
Kako se određuje porezno razdoblje, određuje se godina prema kojoj će organizacija morati izvršiti konačni obračun poreza i uplatiti ga u proračun.
Porezne stope
Izračun stope poreza na imovinu se ne provodi, jer im je Federalni centar odredio granicu od 2,2%, koju subjekti Ruske Federacije nemaju pravo prijeći. No dopušteno je razlikovanje oklada do navedenog limita. Sve ovisi o kategoriji poreznih obveznika i prirodi imovine koja je predmet poreza.
Za neke objekte imovine (željeznice, cjevovodi, dalekovodi i neki drugi) granica je postavljena još niže - do 1,0% u 2015. i do 1,3% u 2016. godini. Popis takvih objekata odobrava Vlada Ruske Federacije.
Već postoje regije koje su uvele porez na imovinu (obračun) na tim principima. Primjer su Moskva i moskovska regija, neki drugi. Iz njih se vidi da su u vezi s provedbom katastarske procjene različiti okviri počeli postavljati zasebno za stope poreza na nekretnine. Razlikuju se po regijama.
- Za Moskvu je to 1,7% u 2015. godini, svi sljedeći - 2%.
- Za ostale konstitutivne entitete Ruske Federacije u 2015. godini iznosi 1%, a sve sljedeće godine - 2%.
- Dio imovine koji se odnosi na plinovoda obično se oporezuju po stopi od 0%. Istina, postoje neki restriktivni uvjeti.
Istovremeno, zakonodavstvo omogućava postavljanje stopa ovisno o vrsti nekretnina ili kategoriji poreznih obveznika.
Ako se subjekt nije odlučio na poreznu stopu, tada se treba primijeniti gornji okvir.
prednosti
Mnogo je pogodnosti za ovu vrstu poreza. Štoviše, mogu ih instalirati i savezni centar i regije. Kao korist može se uzeti i činjenica da nije potrebno izračunati porez na imovinu pojedinih poduzetnika, jer su individualni poduzetnici pojedinci, a imaju vlastita pravila plaćanja ovog poreza.
Prema saveznim odlukama, organizacije navedene u članku 381. Poreznog zakonika uživaju povlastice. Identificira 17 kategorija organizacija koje imaju preferencije. To su posebice poduzeća s invaliditetom, farmaceutski proizvodi, znanstvena udruženja, organizacije koje rade u posebnim gospodarskim zonama i druge pravne osobe koje posjeduju vrijedna svojstva za državu.
Privilegije za pokretnu imovinu
Od 1. siječnja 2015. godine na snagu je stupila nova verzija spomenutog članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, organizacije u ogromnoj većini slučajeva imaju priliku ne uključiti pokretnu imovinu u poreznu osnovicu.
Kao rezultat toga, ispada da se porez na imovinu organizacija neće plaćati:
- Organizacije s osnovnom imovinom čiji je vijek trajanja od jedne do dvije godine (1. grupa za amortizaciju) i od dvije do tri godine (2. skupina za amortizaciju).
- Organizacije koje uopće nemaju stalnu imovinu.
- Organizacije koje posjeduju pokretnu imovinu skupina 3-10, ako su registrirane nakon 1. siječnja 2013. i na to se primjenjuje odredba članka 25. članka 1. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije.
U potonjem slučaju, međutim, postoje iznimke, a izuzeće se ne odnosi na imovinu koja je primljena od međusobno ovisnih osoba, kao ni rezultat likvidacije ili reorganizacije poduzeća.
Kada platiti
Rokovi plaćanja su odgovornost konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koji utvrđuju vremenski okvir svojim zakonodavnim aktima. Međutim, tijekom cijele godine porezni obveznik dužan je podnijeti prijave ovog poreza na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Rok je 30. u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja. Rok za uplatu akontacije veže se za isti datum.
Akontacija poreza na imovinu izračunava se na sljedeći način: prvo se utvrđuje proizvod prosječne vrijednosti imovine u izvještajnom razdoblju i porezna stopa, a zatim se rezultat dijeli na četiri.
Godišnja porezna prijava mora se podnijeti inspekciji najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom. Rok plaćanja je također vezan za ovaj datum. Formula za izračun poreza na imovinu je takva da se godišnji porez utvrđuje uzimajući u obzir uplaćeni predujam, odnosno iznos koji je već uplaćen u proračun treba oduzeti od primljenog iznosa poreza.
Subjekti Ruske Federacije imaju pravo ne zahtijevati deklaracije poreznih obveznika tromjesečno, međutim predujmovi i plaćanja poreza nakon rezultata poreznog razdoblja neophodna su obveza.
Porezna prijava mora se podnijeti na lokaciji obveznika plaćanja, ako postoje zasebni odjeli s zasebnim bilancama - na mjestu lokacije, ako postoji nekretnina s zasebno utvrđenim postupkom obračuna - na lokaciji ove nekretnine. Ako je organizacija uključena u kategoriju najvećih poreznih obveznika, tada se predujam obračuna poreza na imovinu i porezne prijave moraju podnijeti poreznoj upravi kojoj je ta organizacija dodijeljena.
Neke savjete
Pri plaćanju poreza na imovinu pravne osobe imaju nekoliko suptilnosti, ne uzimajući u obzir koji je porez na imovinu moguće izračunati porezom na imovinu. Dakle, savjeti:
- Uvijek se trebaju podnijeti nulta deklaracija, čak i ako organizacija uživa koristi ili je imovina prošla kroz cijeli amortizacijski ciklus. U suprotnom, organizacija će biti kažnjena zbog kršenja rokova prijavljivanja.
- U obračun poreza prilikom iznajmljivanja nekretnina treba uključiti nerazdvojna poboljšanja ovog imanja. No, imovina koja je prihvaćena u bilanci nakon 01.01.2013 ne bi trebala biti uključena, kao ni zemljište.
- Nužno je da prije kraja poreznog razdoblja u proračunima bude potrebno navesti nekretninu koja se prodaje tijekom godine. Samo u mjesecima koji slijede nakon mjeseca otpisa trebali biste navesti nulte podatke.Isto bi trebalo učiniti ako se sredina godine imovina odvede na ravnotežu. Tada će nula podataka biti svih mjeseci koji su prošli prije no što je ova nekretnina registrirana.
- Prije nego što pošaljete inspekciji, koristeći kontrolne omjere dostupne na web mjestu Savezne porezne službe Rusije, trebali biste provjeriti pogreške ako sastavite vlastiti obrazac za obračun poreza na imovinu. Stručnjaci porezne službe ovdje su postavili posebne formule koje će putem interneta omogućiti utvrđivanje postoje li pogreške u deklaraciji.
