Objašnjenje bilance: primjer. Organizacijsko računovodstvo

Pravila po kojima se sastavljaju financijski izvještaji organizacije odobravaju se naredbom Ministarstva financija br. 43n od 6. srpnja 1999. godine. U PBU 4/99 definirana je dokumentacijska struktura. Objašnjenje bilansu djeluje kao njezin sastavni element. Detaljno razmotrite ovaj dokument.

Opće informacije

Kao što je već spomenuto, financijski izvještaji organizacije uključuju nekoliko elemenata. To uključuje:

1. Izvještaj o reviziji. Potvrđuje točnost ravnoteže. Zaključak daju ona poduzeća za koja je, prema normi, predviđeno obavezna revizija.
2. Završni dokument o financijskim rezultatima.
3. Bilanca
4. Objasnio je.
5. Primjena.

Pojašnjenje uz bilancu stanja

Ovaj dokument otkriva podatke prisutne u završnim računovodstvenim dokumentima. Objašnjenje bilance treba sadržavati podatke o:

1. Poduzeće.
2. Njegovo financijsko stanje.
3. Usporedivost podataka za tekuće i prethodna razdoblja.
4. Načini ocjenjivanja i relevantni članci završnih dokumenata.

Važna točka

Objašnjenje bilance također treba sadržavati opis činjenica nekorištenja JBU-a u slučajevima kada njihova upotreba ne dopušta pouzdano opisivanje imovinskog stanja i financijskog rezultata tvrtke, uz obrazloženje. U protivnom, relevantne će se okolnosti smatrati utajom pravila i ponašati kao kršenje zakonodavnih zahtjeva. U skladu s tim, regulatorna tijela mogu primijeniti zakonom propisane sankcije protiv počinitelja.

Dodatne informacije

Uz osnovne podatke, računovodstvena zabilješka može sadržavati podatke koji prate završne dokumente ako rukovodstvo poduzeća odluči da će oni biti korisni korisnicima u donošenju odluka uprave. Dodatne informacije uključuju:

1. Dinamika ključnih financijskih i ekonomskih pokazatelja poduzeća u posljednjih nekoliko godina.
2. Planirani razvoj tvrtke.
3. Procijenjeni kapital, dugoročno uključujući ulaganja.
4. Kreditna i kreditna politika, upravljanje rizikom.
5. Aktivnosti poduzeća u istraživanju i razvoju.
6. Djelatnosti zaštite okoliša.

Objašnjenje bilance može sadržavati i druge dodatne informacije. Ti se podaci po potrebi mogu prikazati u obliku dijagrama, grafikona ili analitičkih tablica.

Primjer objašnjenja

Dokument se priprema prema odobrenim pravilima. Primjer objašnjenja sastoji se od sljedećih odjeljaka:

1. Osnovne informacije o poduzeću.
2. Prihod od prodaje.
3. Troškovi povezani s prodajom.
4. Financijski rezultat dobiven iz glavne djelatnosti.
5. Ostali prihodi.
6. Ostali troškovi.
7. Obračun poreza na dobit
8. Financijski rezultat gospodarske aktivnosti.
9. Informacije o računovodstvenim politikama.

Osnovne informacije o poduzeću

Objašnjenje bilance počinje s tim. Oblik dokumenta nije unificiran. Tvrtka ima pravo samostalno razvijati obrazac. U odjeljku o osnovnim podacima o poduzeću trebaju biti prisutni:

1. Ime.
2. Stvarna i pravna adresa.
3. Datum državne registracije.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN.
7. Pojedinosti o potvrdi, nazivu tijela koje je izdalo.

U osnovnim podacima se također navodi broj zaposlenih, podaci o veličini odobrenog kapitala, glavne djelatnosti.

Prihodi / rashodi od prodaje

U obrazloženju bilance nalaze se podaci o prihodima i rashodima primljenim / ostvarenim za vrijeme obavljanja posla, pružanja usluga, kao i prodaje robe. Dokument navodi specifične brojke za određena razdoblja (po godinama). Nastala razlika u računovodstvu troškova upravljanja i proizvodnje treba biti opravdana. U ovom slučaju daju se posebni izračuni.

Financijski rezultat iz glavne djelatnosti

Računovodstvena zabilješka sadrži pokazatelje za tekuće izvještajno razdoblje. U ovom slučaju, iznos dobiti je naveden u svrhu oporezivanja. U slučaju ne-odražavanja bilo kakvih podataka u bilanci, ta se činjenica objašnjava u bilješci. Pretpostavimo da je neko poduzeće sklopilo ugovor o isporuci velike pošiljke robe, međutim, isporuka i potpisivanje računa kasnili su. U bilješci se ukazuje i račun, koji odražava iznos stvarnih troškova proizvodnje proizvoda.

Ostali prihodi

U ovom se odjeljku navodi ukupni prihod. Dokument također daje vrijednost neoperativnih prihoda i iznos sredstava dobivenih od prodaje osnovnih sredstava. Na temelju tih podataka označava se iznos prihoda za porezne svrhe. U bilješci se objašnjavaju razlozi razlike. Na isti su način opisani i ostali troškovi.

Proračun poreza na dobit

U obrazloženju se navodi regulatorni dokument koji vodi tvrtku prilikom izračuna obveznog plaćanja u proračun. Oni su PBU 18/02. Napomena treba navesti specifičan iznos dobiti za porezne svrhe. Izvori podataka su registar poreza i obračuna. Dokument opisuje osnovne operacije u vezi s izračunavanjem potrebnog plaćanja. Na primjer:

"Porezna stopa za 2013. godinu je 20%. Iznos obračunate obvezne isplate u proračun je 327.000 rubalja. Iznos knjigovodstvene dobiti je 470 tisuća rubalja. Nepredviđeni troškovi odraženi na DB računu 99.02.1 - 94 tisuće rubalja. Vrijednost odgođena porezna imovina na početku 2013. - 50 tisuća rubalja Tijekom izvještajnog razdoblja došlo je do povećanja IT-a za 34 tisuće rubalja. zbog formiranja privremene razlike u iznosu od 170 tisuća str. Vrijednost PNA (trajna porezna imovina) - 10 tisuća rubalja. Nastao je kao rezultat razlike u iznosu sastavnog uloga sudionika koji posjeduje 100% udjela u odobrenom kapitalu. Iznos poreznih obveznika (porezne obveze) u 2013. - 209 tisuća rubalja. Nastao je zbog stalnih razlika - 1.045.000 p. Trenutačni porez na dobit izračunan u skladu s odredbama PBU 18/02 iznosi 327 tisuća rubalja, što odgovara podacima iz deklaracije za 2013. godinu. "

Financijski rezultat gospodarske aktivnosti

U ovom se odjeljku navodi i specifičan iznos primljen u tekućoj godini. U bilješci se opisuju čimbenici koji su utjecali na financijski rezultat. Konkretno, oni mogu biti troškovi nastali i otpisani kao rezultat prodaje, menadžerskih i drugih troškova povezanih s prodajom velike serije gotovih proizvoda koji su pušteni u posljednjem tromjesečju i prodani u prvom tromjesečju početka razdoblja.

Podaci računovodstvene politike

U ovom su odjeljku navedeni regulatorni dokumenti na temelju kojih su formirani i odobreni. Podaci računovodstvene politike opisuju:

1. Način otplate početnih troškova poduzeća.
2. Metoda za određivanje korisnog vijeka stečenih rabljenih OS-a.
3. Redoslijed odražavanja imovine u odnosu na koje se poštuju uvjeti, a koji služe kao osnova za njihovo prihvaćanje kao osnovna imovina, čija vrijednost nije veća od 40 tisuća rubalja po 1 jedinici.
4. Postupak formiranja troškova popravka.
5. Učestalost inventara.
6. Postupak ocjene MPZ-a nakon odlaganja i formiranje pričuve za umanjenje njihove vrijednosti.
7. Način da se isplati trošak posebne opreme.
8. Način otpisa radne odjeće, čije razdoblje rada nije više od 12 mjeseci.
9. Postupak stvaranja rezervi za sumnjive dugove za namire kod građana i drugih poduzeća.
10. Priznavanje prihoda od pružanja usluga, prodaje proizvoda, obavljanja posla.

zaključak

Konačni dokumenti zainteresiranim korisnicima dostavljeni na kraju razdoblja sadrže suhe brojeve. Potrebna pojašnjenja o određenim područjima računovodstva daju objašnjenje bilansu. FSS u nekim slučajevima zahtijeva ovaj dokument, iako pravila ne predviđaju obvezu poduzeća da ga dostave. Glavni korisnici u pravilu su osnivači i Federalna služba za poreze. Objašnjenje mogu revizori provjeriti da li su njegovi pokazatelji usklađeni s podacima bilance. U praksi obično nema poteškoća u sastavljanju ovog dokumenta. Kako ne postoji jedinstveni obrazac, stručnjaci za ispunjavanje koriste ustaljena nepisana pravila. Objašnjenje mora biti ovjereno potpisima generalnog direktora i glavnog računovođe.