Podaci ne iz svih stavki troškova spadaju u bilancu. Postoje posebni vanbilančni računi koji prikazuju podatke o vrijednostima koje se privremeno koriste. Imaju troznamenkasti kod, pojavljuju se u dopisu s glavnim stavkama troškova i ne ulaze u bilancu.
sudbina
Prema PBU-u, izvanbilančni račun koristi se za sažimanje podataka o vrijednostima koje ne pripadaju organizaciji, ali su privremeno u upotrebi. To mogu biti iznajmljena osnovna sredstva, materijalne vrijednosti o skladištenju, obradi, imovini na lizing operacijama itd. Na temelju takvih podataka sastavlja se „Potvrda o vrijednostima na izvanbilančnim računima“, koja je priložena statističkom izvješću. Organizacija može samostalno kreirati svoj obrazac, pod uvjetom da dokument sadrži cjelovite informacije o financijskoj situaciji.
Koji je račun izvanbilančni?
- 001 "Zakupljeni OS".
- 002 "Roba i materijali prihvaćeni za skladištenje".
- 003 "Materijali u obradi".
- 004 "Roba prihvaćena za komisiju."
- 005 "Oprema za ugradnju".
- 006 "Obrasci za izvještavanje".
- 007 "Otpisni dug dužnika".
- 008 "Primljeno jamstvo".
- 009 "Izdati kolateral".
- 010 "Nošenje OS-a".
- 011 "OS na najam."
Uz to se mogu koristiti:
- 012 "nematerijalna imovina primljena na upotrebu."
- 013 "Središnja banka primljena kao zaloga."
- 014 "Nepredviđena imovina".
- 015 „Potencijalne obveze“.
oprema
Izvanbilančni računi 001, 004 koriste se za prikaz kretanja imovine. Prema članku 001, podaci su predstavljeni na objektima koji su pušteni u pogon. Dugotrajna imovina evidentira se po trošku navedenom u dokumentima (ugovor, potvrda o prihvatu, kopija kartice). Dopisu vode posjednici i inventarni brojevi. Nagodbe s klijentom prikazuju se u skladu s člankom 76: za zaduženje - obračun najamnine, za kredit - primanje sredstava.
Bilance članka "Instalacijska oprema" izvođači koriste za prikazivanje kretanja imovine koju imaju u fazi montaže. Podjela se vrši po jedinicama po cijenama navedenim u aktima. Prijem opreme vrši se obrascem broj OS-15. Na mjestu kupca navedeno je na računu 07: DT08 KT 07. Ako se prije prenese velika kapitalizirana imovina, tada se pravi zapis: DT 01 subkonto „Instalacija“, KT 01 subkonto „U skladištu“.
Osnovna imovina na izvanbilančnom računu pojavljuje se kod izvođača. Po primitku opreme formira se ožičenje DT005. Troškovi instalacije prikazani su u skladu s DT20 u korespondenciji odgovarajućih stavki troškova (10 „Materijali“, 70 „Obračuni plaća“, 23 „Pomoćna proizvodnja“). Za obavljeni posao fakturira organizacija treće strane: DT 62 KT 90-1. Na kraju rada ti se iznosi terete knjiženjem DT90-2 CT 20. Trošak gotovog objekta (konstrukcije) formira se kako slijedi: DT62 KT90-1. Porez se obračunava standardnim ožičenjem: DT90-3 KT68. Kako otpisati bilansne račune? Potrebno ih je posuditi. Temelj zapisa je aplikacija za puštanje OS-a u instalaciju. Prenesena oprema koja nije instalirana do te mjere kapitalna investicija ne uključuje se.
Sirovine
Izvanbilančni računi 002 - 004 koriste se za prikaz kretanja materijala.
Članak "roba i materijali prihvaćeni za skladištenje" upotrebljavaju se za prikaz kretanja vrijednosti ako:
- Tvrtka ne želi plaćati materijale. Paradoks situacije je u tome što je vlasništvo prešlo na kupca u trenutku prijenosa robe i materijala. Podaci da su takvi materijali pripisani izvanbilančnim računima moraju se pismeno proslijediti prodavatelju.
- Roba i materijali primljeni su od dobavljača, što pod uvjetima ugovora nije moguće potrošiti.
Državne institucije na računu 002 mogu naznačiti neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se vodi po cijenama iz akata. Analitika provodi se za sve vlasnike, vrste i lokacije prostora za pohranu.
Dobavljači uzimaju u obzir plaćene vrijednosti ostavljene u skladištu, izdaju se priznanice, ali nisu izvađene. U ovom slučaju pošiljka se prikazuje ožičenjem DT002. Tek nakon što se roba oduzme, račun se može zatvoriti. Ovu stavku troškova najčešće koriste tvrtke koje prihvaćaju sirovine za povjerljivo skladištenje. Ne primaju nekretnine, sve se operacije prikazuju izvan ravnoteže. Kao rezultat, neto imovina organizacije mnogo je veća od one navedene u dokumentima.
Račun 003 odražava podatke o kretanju zvonjava po ugovornim cijenama. Analitika se provodi prema kupcima i vrstama materijala. Troškovi obrade obračunavaju se u skladu s DT20. Troškovi proizvodnje prebačeni na izvođača odražavaju se u ožičenju DT62 KT90-1. PDV se naplaćuje na sljedeći način: DT90-3 KT68.
Članak "Robe za provizije" koriste organizacije za naručivanje. Računovodstvo se vrši po cijenama iz akta u kontekstu vrsta robe i kupaca.
Izvanbilančni račun 006 prikazuje kretanje strogih obrazaca za izvještavanje - primanja, diploma, potvrda, pretplata, ulaznica, kupona itd. Popis dokumenata utvrđuje organizacija. Analitika se provodi na lokacijama za pohranu.
primjer
Tvrtka vrši popravke na temelju dva ugovora. Prva organizacija je materijale prodavala izvođaču, a druga ih je plaćala. Sirovine su u potpunosti korištene u proizvodnji. Trošak materijala je 430 tisuća rubalja. (bez PDV-a) Druga organizacija predala je prvim sirovinama u iznosu od 787 tisuća rubalja. Prema izvještaju, u proizvodne svrhe korišteno je 236,5 tisuća rubalja materijala. Ove operacije će se na upravljačkoj jedinici odražavati na ovaj način:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materijali s velikim slovom.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - sirovine su uključene u troškove.
- DT 003 - 787 000 - obračunavanje cestarina.
- CT 003 - 236 500 - trošak potrošenog materijala otpisuje se.
fondovi
Izvanbilančni računi 007 - 009 odražavaju kretanje kapitala. Prema članku "Otpisani dug nesolventnih dužnika", pojavljuju se podaci o iznosima pripisanim gubitku tri godine nakon roka dospijeća. Sljedećih pet godina navedeni su na računu 007. Nakon tog razdoblja nemoguće je naplatiti dug, čak i ako se promijeni financijski položaj dužnika. Računi za plaćanje evidentiraju se slanjem DT 51 (52) KT 91-1. Analitika se provodi za svakog klijenta i dug.
Dobivene (008) i izdane (009) obveze osiguranja osiguranja evidentiraju se iznosima iz platnih dokumenata i otpisuju se nakon otplate duga. Po DT su prikazani:
- obveznice primljene / prenesene u sigurne zajmove;
- računi koji se koriste kao jamstvo za pošiljke;
- kupljene / prodate opcije i jamstva.
Sva jamstva dobivena u obliku pisma jamca ili akta o prijenosu vrijednosti služe kao sigurnost za isplate. Računaju se prema dokumentima o uplati i evidentiraju se na teretu računa 008.
Vrijedno je zaustaviti se na sredstvima koja vlasnici trgovina naplaćuju od financijski odgovornih osoba. Pojedinci moraju zaraditi novac prije pristupa robi. Ta se sredstva mogu koristiti ili položiti. U prvom slučaju govorimo o kreditu. Operacija se izvodi slanjem DT 51 CT 66 (67). U drugom slučaju nalazi se polog: DT 51 CT 76. Zatim se ovi zapisi zadužuju od 008. Kada zaposlenik bude otpušten, sredstva mu se vraćaju. Ako je odnos bio uređen u obliku zajma, kamate se moraju dodatno platiti.
Otpis vrijednosti objekta
Račun 010 koristi se za prikaz podataka o iznosu amortizacije stambenih objekata, vanjskom uređenju, osnovnim sredstvima neprofitnih organizacija.Razgraničenje se vrši na kraju godine. Nakon odlaganja, iznosi se otpisuju u CT 010.
Trebali biste odmah navesti razliku između amortizacije i amortizacije u kontekstu ove transakcije. U prvom slučaju operativni sustav obračunao se na bilanci, a u drugom - na izvanbilančnom računu. Proračunske i neprofitne organizacije ne stvaraju vrijednost. Prema tome, oni ne prikazuju amortizaciju u bilanci. Trošak OS-a u potpunosti se tereti u trenutku kupnje. Nema prihoda, nema mogućnosti rastezanja troškova. U takvim se slučajevima preporučuje da se amortizacija osnovnih sredstava naplaćuje jednom godišnje na račun 010. Ova operacija ne povećava troškove, ne smanjuje osnovu za obračun PDV-a, ali je korisna za organizacije koje plaćaju porez na imovinu. Osnova za njegov izračun je preostala vrijednost imovine. Određuje se sljedećom formulom:
Stanje na početku godine (01) - obračunata amortizacija (02) - amortizacija (010).
iznajmljivanje
Članak "osnovna imovina u zakupu" koristi se ako bi, prema uvjetima transakcije, nekretnina trebala biti na bilanci najmoprimca. Računovodstvo se vrši za svaki objekt po ugovornim cijenama. Ovdje se pojavljuju i poslovi leasinga. U ugovoru se navodi koja strana treba predmet odobriti na račun 011. U oba slučaja imovina se tereti po vraćanju predmeta. Ako u ugovoru stoji da je imovina evidentirana u bilanci najmoprimca, formira se sljedeća transakcija:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - troškovi i troškovi pristiglog predmeta otpisuju se.
primjer
Organizacija je pružala usluge skladištenja žita. Ugovorna vrijednost transakcije je 100 tisuća rubalja. Usluge se procjenjuju na 15 tisuća rubalja, troškovi skrbnika su 10 tisuća rubalja. U upravljačkoj se jedinici ovaj postupak odražava na slijedeći način:
- DT002 - 100 tisuća rubalja. - žito se prihvaća na skladištenje.
- DT62 KT90 / 1 - 15 tisuća rubalja. - primili naknadu za uslugu.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 tisuća rubalja. - odrazili su troškove skrbnika.
- DT51 KT62 - 15 tisuća rubalja. - odražava prihod.
- DT90 / 9 KT99 - 5 tisuća rubalja. - otkrila je zarada od operacije.
- KT002 - 100 tisuća rubalja. - žito se vratilo kupcu.
Imovina na izvanbilančnim računima
Proces kapitalizacije velikih predmeta ne postavlja pitanja. Problemi počinju kada je potrebno registrirati, a zatim otpisati OS po cijeni do 3.000 rubalja, posebno kada je riječ o vladinoj agenciji. U tom slučaju morate sastaviti „Izvješće o izdavanju robe i materijala za potrebe organizacije“, tada se sva šteta evidentira na računu 21.
Imovina koja košta više od 3.000 rubalja navedena je do otuđenja. Otpis je dovoljan za prikaz na izvanbilančnim računima CT-a. Ne moraju se generirati dodatne objave. Knjigovodstvena vrijednost predmeti do 40 tisuća rubalja. nakon puštanja u pogon treba biti nula. Za jedinice za koje se procjenjuje da su u rasponu od 3-40 tisuća rubalja, potrebno je vratiti izvorni trošak i amortizaciju.
Otpis sa izvanbilančnog računa vrši se odlukom povjerenstva na temelju akta koji potpisuju vlasnik i upravitelj nekretnine. Evidencija se formira u visini početnog troška. Prijenos predmeta na uporabu vrši se na temelju akta slanjem na račun 21 uz istodobnu promjenu odgovorne osobe.
Predmeti do 3000 rubalja pripisuju se proračunskim izvanbilančnim računima po punoj cijeni. Izuzetak su bibliotečki fondovi i nekretnine. OS se računaju primarnim dokumentima koji potvrđuju puštanje u pogon jedinice. Unutarnje kretanje odražava se promjenom odgovorne osobe i / ili lokacije.
prekršaj
Računovodstvo vrijednosti na izvanbilančnim računima obično nije gnjavaža. Provodi se prilično jednostavno: primanje, izdavanje ili primanje jamstava bilježi se samo na teret, a otplata obveza - na kredit. Izvanbilančni računi ne korespondiraju jedni s drugima. Ali čak i s tako jednostavnom shemom, tvrtke ne obraćaju dužnu pažnju na računovodstvo. Kao rezultat toga, porezni službenici pronalaze pogreške u dokumentaciji i fine organizacije.
Čl.15 Administrativnim zakonikom Ruske Federacije utvrđena je administrativna odgovornost za kršenje pravila ponašanja BU-a, pod kojom je novčana kazna od 2.000-3.000 rubalja. Takvi prekršaji uključuju iskrivljavanje bilo koje linije izvješćivanja za više od 10%. Čl. 120 Poreznog zakonika Ruske Federacije dodatno predviđa odgovornost za potcjenjivanje predmeta dohotka ili vrijednosti predmeta oporezivanja.
Sporazum Komisije
Prijenosom agentu robe na prodaju, nalogodavac ne gubi vlasništvo. Stoga se takve vrijednosti prenose na vanbilančni račun 004 po cijenama navedenim u aktu. U trenutku prijenosa ovi se brojevi otpisuju u cijelosti. Problem će nastati ako organizacija takvu robu odrazi u bilanci. Porez može ugovor kvalificirati kao redovitu prodaju. Ako je robu platio dobavljač treće strane, tada neće biti moguće dokazati zakonitost operacije čak i na sudu.
Roba i materijali
Točnost izračuna poreza na imovinu ovisi o cjelovitosti odražavanja podataka na računu 002. Ako inspekcija otkriva da je organizacija stekla operativni sustav i nerazumno je kapitalizirala na izvanbilančni račun, porezni obveznik će morati platiti kaznu i dodatni porez. Presudno u takvim transakcijama je vlasništvo. Ako je tvrtka dobila OS u najam, besplatno korištenje i kapitalizirala ga 01, umjesto 001, negativne posljedice u vidu inspekcija i novčanih kazni neće dugo trajati.
nijanse
Računanje izvanbilančnih računa državnih organizacija odvija se prema sličnom algoritmu, ali sa specifičnim značajkama. Zemljišne čestice koje je institucija dobila na bespovratno korištenje evidentiraju se prema katastarskoj vrijednosti. Procjena će se morati izvršiti samo ako se objekt nalazi izvan Ruske Federacije. Izvanbilančni računi u proračunskom računovodstvu prikazuju podatke na obrascima kao što su potvrde o invalidnosti. Kada se vozilo odlaže, rezervni dijelovi koji su navedeni u 009 moraju biti odbačeni. Novčani priliv (odljev) prikazuje se na terećenju 17. Državne organizacije mogu otkazati potraživanja unaprijed planirano ako:
- dužnik je likvidiran, a ta činjenica je dokumentovana;
- završen je rok za nastavak postupka naplate duga.
Izvanbilančni računi s robom i materijalima sada mogu sadržavati i informacije o kretanju vrijednosti koje podliježu otpisu zbog amortizacije ili zbog nemogućnosti daljnje uporabe.
zaključak
Za obračun vrijednosti koje organizacija privremeno koristi i koje joj ne pripadaju, koriste se posebni vanbilančni računi. Sve transakcije kapitalizacije prikazuju se na terećenju, a otpisi - na kredit. Ako je potrebno, možete dodati vanbilansne račune 1C i voditi evidenciju, bez kršenja pravila zakona. Osnovna verzija programa već uključuje sve stavke troškova i potkontrole. Tipične operacije i izvještavanje generiraju se prema standardnim dokumentima. Iznosi na takvim računima ne dolaze u ravnotežu. Dakle, neto imovina leasing društava i organizacija koje uzimaju veliki broj materijala za skladištenje je podcjenjena.
