Revizijska praksa često je nadmašila stvaranje regulatornog okvira. Značajan broj revizorskih tvrtki nastojao je brzo razviti relevantno tržište, proširio razne vrste usluga, pružao usluge raznim poslovnim subjektima, što je često dovodilo do nedovoljne razine pretjeranosti s kvalitetom inspekcija. S vremena na vrijeme to je čak bilo kršenje zakonskih normi, kao i davanje mišljenja o rezultatima postupka uz naknadu, odnosno bez stvarne provedbe revizije. Ovakvo stanje povjereno je tijelima koja reguliraju reviziju. djelatnost, najvažniji zadatak povezan s kontrolom kvalitete inspekcija. U našem ćemo članku razmotriti koncept i pravnu regulaciju revizijske djelatnosti na području Ruske Federacije.
Jedinstveni regulatorni dokument
U vezi s gore opisanim događajima, hitno je trebalo stvoriti jedinstveni regulatorni dokument. Stoga su „Privremena pravila revizije“ u kolovozu 2001. zamijenjena punopravnim saveznim zakonom od 13.07.2001. „O revizorskim aktivnostima“. Tijekom 8 godina postojanja predstavljenog Zakona, u njega je izvršen veliki broj značajnih izmjena i dopuna, što je u konačnici dovelo do pojave novog saveznog zakona od 30. prosinca 2008. „O revizorskim aktivnostima“ u prosincu 2008. godine. On je glavni vodič za pravnu regulaciju i organizaciju revizijskih aktivnosti u Rusiji.
Što je zakon odobren?
Razmotrimo kategoriju pravnog uređenja revizorskih aktivnosti u skladu s navedenim Zakonom. Dakle, odobrio je sljedeće točke:
- Definicija kategorije, a također i revizijska aktivnost; popis usluga koje prate reviziju.
- Sustav propisa i tijela koja reguliraju ovu vrstu djelatnosti.
- Određivanje revizorske strukture, kao i udruživanje samoregulatornih revizora.
- Postupak potvrđivanja revizije i opravdanost potrebe za njegovom provedbom.
- Kriteriji za upis u registar SRO-a (tj. Samoupravne organizacije), kao i pokazatelji članstva revizora i revizorskih struktura.
- Redoslijed ponašanja države. registar SRO i registar revizorskih društava i revizora.
- Slučajevi obvezne revizije.
- Pojam i razdvajanje revizijskih standarda.
- Definicija revizijskog mišljenja i njegova struktura.
- Obveze i prava revizorskih društava i revidiranih subjekata u provedbi revizije.
- Postupak nadzora nad radom SRO-a od strane države, kao i kontrola kvalitete rada revizorskih organizacija.
Mjesto revizije u ekonomskoj aktivnosti
Kao što se ispostavilo, pravna regulacija revizijskih aktivnosti prvenstveno se provodi kroz savezni zakon "o reviziji". Ovaj zakon daje određeno mjesto reviziji u financijskim i ekonomskim aktivnostima. Vrijedi napomenuti da je za Rusiju ovo važno jer je povijesno postojala takva slika da je kontrola države bila gotovo jedina vrsta kontrole. Dakle, trebalo je saznati mjesto i ulogu, bez obzira na oblik financijske kontrole, a to je revizija.
Pravni propisi revizijske djelatnosti u Ruskoj Federaciji: drugi izvori
Federalni zakon "o reviziji" smatra se najvažnijim normativnim aktom, ali ne samo što postavlja temeljne zahtjeve za ovu vrstu djelatnosti. Do danas je Ruska Federacija odobrila koncept mješovitog tipa u odnosu na regulaciju revizije. Pored toga, zakonom su definirane sve glavne sastavnice sustava pravnog uređenja revizijske djelatnosti u Ruskoj Federaciji. Treba napomenuti da se mješoviti regulatorni sustav provodi ne samo uz pomoć zakona i akata podzakonskog plana koji donose državna tijela, već i regulatornim aktima organizacija javnog karaktera.
Razine propisa
U regulatornom sustavu revizije postoje četiri razine regulatornih akata. Razmotrimo ih detaljnije:
- Prva razina. Dokumenti: zakoni, uredbe, kodeksi od saveznog značaja. Tijela: Vlada Ruske Federacije, predsjednik Ruske Federacije, Savezna skupština, Državna duma.
- Druga razina. Dokumenti: naredbe, uredbe, etički kodeks profesionalnih revizora, revizijski standardi, savezni revizorski standardi. Tijela: Ministarstvo financija, Vlada, Odjeljenje za državnu regulaciju Fin. kontrola, revizija, računovodstvo. računovodstvo i izvještavanje.
- Treća razina. Dokumenti: standardi organizacija javnih vrsta, kodeksi prof. etika javnih struktura, njihove odredbe i metodološke smjernice (u granicama njihovih ovlasti). Tijela: organizacije revizora samoregulatornih vrsta.
- Četvrta razina. Dokumenti: pravila za provedbu kontrole kvalitete, interni standardi. Tijela: revizijske organizacije, individualni poduzetnici koji se bave ovom aktivnošću.
Prva razina regulacije
1. razina pravnog uređenja revizijske djelatnosti u Ruskoj Federaciji predstavljena je Poreznim zakonikom Ruske Federacije, Građanskim zakonikom Ruske Federacije, Saveznim zakonom "O revizorskim aktivnostima", Saveznim zakonom "O samoregulacijskim organizacijama", Federalnim zakonom "O središnjoj banci Ruske Federacije", Zakonom pod nazivom "O dioničkim društvima" itd. , Postoje i državni propisi. vlasti. Među njima je važno napomenuti uredbu Vlade Ruske Federacije "O pitanjima državne regulacije revizijske djelatnosti u Ruskoj Federaciji" i tako dalje. Temeljem ovih normativnih akata provodi se zakonsko reguliranje revizijske djelatnosti od strane države.
Druga razina regulacije
Druga razina pravnog uređenja revizije i revizijske djelatnosti sastoji se od sljedećih dokumenata: nacionalni kodeks prof. etika revizora, standardi ove vrste aktivnosti na saveznoj razini, smjernice i propisi koji se izdaju u granicama određene nadležnosti od strane ovlaštene savezne strukture za reguliranje ove aktivnosti od strane države, odnosno Ministarstva financija Rusije. Prikladno je uključiti naredbu Ministarstva financija Rusije pod naslovom „Privremene odredbe o sustavu certificiranja, daljnjeg usavršavanja i osposobljavanja revizora u Ruskoj Federaciji“, kao i „Privremene odredbe o organizaciji i provedbi kontrole nad poštivanjem revizora sa standardima (pravilima) profesionalne djelatnosti i profesionalne etike“, ", koje je odobrilo Revizijsko vijeće pri Ministarstvu financija Rusije 30. listopada 2008., i tako dalje.
Treća razina regulacije
Na trećoj razini pravne regulative revizijske djelatnosti - regulatorni akti prof. revizijske udruge. Treba napomenuti da ih ove strukture objavljuju isključivo u okviru vlastite nadležnosti. U pravilu su normativni akti predstavljeni šiframa prof. etika samoregulatornih organizacija, standardi samoregulatornih organizacija stručnjaka iz ove oblasti, kao i metodološke odredbe i smjernice koje same regulatorne organizacije izdaju u okviru određene nadležnosti.
Četvrta razina regulacije
Četvrta razina pravne regulative revizije u Rusiji je preporučljivo uključiti posebna pravila za provedbu unutarnje kontrole u poduzeću ili organizaciji u pogledu kvalitete. Osim toga, to uključuje interne metodologije i standarde. Sve njih izravno razvijaju revizijske organizacije ili individualni poduzetnici koji promiču odgovarajuću vrstu aktivnosti.
Samoregulatorne organizacije
Vrijedi napomenuti da se regulatornim aktima razina 3 i 4, koji su u osnovi pravnog uređenja revizijskih aktivnosti, odvija samoregulacija revizije. Federalni zakon "O samoregulirajućim organizacijama" bavi se uređivanjem odnosa vezanih uz aktivnosti takvih organizacija. Ti odnosi ujedinjuju subjekte profesionalne ili poduzetničke djelatnosti, ostvaruju interakciju sa samoregulacijskim strukturama i njihovim članovima, kao i potrošačima proizvedenih proizvoda (usluga, radova), izvršnim tijelima.
Što određuje savezni zakon?
Važno je znati da savezni zakon "o samoregulirajućim organizacijama" objašnjava sljedeće točke:
- Pojam samoregulacije, kao i subjekti ove kategorije.
- Predmet samoregulacije, pravila i standardi samoregulacijskih struktura, opći kriteriji za priznavanje neprofitnih organizacija tipa SRO. Sadržaj samoregulacije je razvoj i naknadno uspostavljanje pravila i standarda određene vrste aktivnosti i, naravno, kontrola nad primjenom zahtjeva određenih pravila i normi.
- Struktura upravljačkih tijela, ključne funkcije, dužnosti i prava samoregulacijskih organizacija.
- Potreba za razvojem i naknadnim odobravanjem pravila i standarda SRO-a, kao i formiranja specijaliziranih struktura za praćenje provedbe članova SRO-a.
- Redoslijed obavljanja kontrolnih funkcija u odnosu na samoregulatorne organizacije koje se odnose na aktivnosti njihovih članova.
- Načini osiguranja vlasničke vrste odgovornosti članova SRO-a izravno prema potrošačima proizvoda koji se mogu prodati (usluge, radovi), kao i prema drugim osobama.
Treba dodati da se ruski standardi u ovom slučaju nazivaju Federalnim pravilima revizije. aktivnosti (FPSAD).
FPSAD kategorija
Zanimljivo je znati da je prvi FPSAD - bilo ih je šest, stupio na snagu 2003. godine. Od tada se standardi stalno ažuriraju i poboljšavaju. Njihovo uređivanje povezano je s razvojem tržišta revizije, dinamikom eq-a. aktivnosti na teritoriju Rusije, kao i s promjenama koje se događaju u međunarodnoj revizijskoj praksi, identifikacijom i naknadnom generalizacijom bitno novih slučajeva s kojima se revizor susreće u procesu provođenja profesionalnih aktivnosti.
Krajem 2010. bilo je oko 34 FPSAD-a. Usvojeni su u skladu s već neaktivnim saveznim zakonom od 08.07.2001. "O revizorskim aktivnostima" i odobreni rezolucijom Vlade Ruske Federacije od 23. rujna 2002. Treba imati na umu da ovi standardi neće izgubiti na važnosti dok odobrenje od strane ovlaštene savezne strukture standarda revizije, koje su predviđene novim Zakonom od 30. decembra 2008. o revizijskim aktivnostima, na saveznoj razini.
Morate znati da FPSAD trenutno pokriva sustav informacija potrebnih za provođenje revizijskih aktivnosti, kako u pogledu revizije, tako i povezanih usluga. Oni formiraju zajedničke zahtjeve za pružanje ove vrste usluga, oblikovanje njihovih rezultata, kao i za ocjenu kvalitete revizije.
Zahtjevi FPSAD-a potrebni su revizorima i državnim regulatornim strukturama za stvaranje i provedbu kompetentnih politika na području revizije.Sukladnost domaćih standarda s međunarodnim, na ovaj ili onaj način pruža povjerenje u revizijsko izvješće kod korisnika kako unutar Ruske Federacije, tako i izvan nje.
Završni dio
Dakle, ispitali smo glavne aspekte pravnog reguliranja revizijskih aktivnosti u Rusiji. Zaključno, treba napomenuti da se razvoj revizije treba temeljiti na najboljim svjetskim dostignućima, kao i na praksi funkcioniranja domaćih organizacija i poduzeća. Trebao bi kombinirati postojeća dostignuća stručnjaka na području revizije i savjetovanja, kao i pridonijeti samo-poboljšanju revizije. daljnje aktivnosti.
