Kellő gondosság az ügyfél kiválasztásában

Manapság, az adóellenőrzések során gyakrabban, úgy hangzik, mint az „átvilágítás”. Ezt nem rögzíti sem az adótörvény, sem más szabályozási rendelkezés. Ugyanakkor hivatkozás erre a fogalomra vonatkozik az adókat alkotó jogi aktusokban. Átvilágítás - mi ez? Nézzük meg a cikket.

A kérdés relevanciája

Az átvilágítás elve A felügyeleti ügynökségek kezdték alkalmazni annak következtében, hogy gyakrabban fordultak elő a fizetők egynapos társaságok és a gátlástalan partnerekkel fennálló kapcsolat. Ennek oka az alanyok azon vágya volt, hogy csökkentsék a kötelező költségvetési hozzájárulások összegét vagy kerüljék el a fizetést. Ennek megfelelően az emberek ésszerűtlen ellátásokat kaptak. Az állam természetesen bizonyos intézkedéseket ír elő az üzleti tevékenységek szabályozására. Különösen büntetőjogi felelősséget írnak elő a jogi személy jogellenes létrehozása vagy átszervezése miatt. A meglévő intézkedések azonban nem mindig elegendőek a jogsértések felszámolására.

Kellő gondosság

jogtudomány pénzügyi szabálytalanságok esetén kidolgozott egy megközelítést a tisztességtelen gazdasági kapcsolatok felhasználásával kapcsolatos viták rendezésére, az egynapos vállalkozások indokolatlan előnyökhöz juttatva őket. Általános rendelkezéseit az Orosz Föderáció Legfelsõbb Választottbírósága 2006. évi 53. számú plenáris határozata rögzítette. Ez a meghatározás tisztázza a választottbíróság által az adófizetõk számára az adófizetõk érvényességére vonatkozó értékelését. A hiányáról szóló érv visszautasíthatja a nyereséget, ha az alany kapcsolatban áll vagy kölcsönösen függ a partnerrel, azaz tisztában van azzal, hogy az utóbbi megsérti az adótörvényben meghatározott kötelezettségeket. Ennek a magyarázatnak a célja a fizető fél felelősségének megteremtése a szerződő fél tisztességtelen cselekedeteiért.

Vitatott kérdések

Az ÖN tisztázása ellenére, törvényhozási szempontból az átvilágítási elv nem szabályozott. Ebben a tekintetben ellentmondásos helyzetek merülnek fel. Ugyanakkor a releváns eseteket mérlegelõ hatóságok nagyon szelektíven, szubjektív módon értékelik az átvilágítás gyakorlását az ügyfél kiválasztásakor. Ebben az esetben a követelés árát, az ország egészének gazdasági helyzetét és a jogvita sajátos körülményeit figyelembe veszik.

Ennek eredményeként hasonló helyzetekben esetenként ellentétes döntéseket hoznak. Például információkérelem a jogi személyek egységes állami nyilvántartásáról a felügyeleti hatóság hivatalos weboldalán keresztül, a chartának, az állami regisztrációs igazolásnak, a regisztrációnak, a vezetői útleveleknek a kellően hitelesített példányai rendelkezésre állása - mindezt a hatóság elismerte az ügyféllel való megfelelő gondosság megnyilvánulásaként. A fellebbezési testület ellentétes döntést hozott. A bíróság különösen jelezte, hogy sem a jogi személyek egységes állami nyilvántartásba való bejegyzésének ténye, sem az építési tevékenységek végzésére vonatkozó engedély nem vitathatatlanul megerősíti a gazdálkodó egység által végzett üzleti tevékenységek valóságát. Ezt az álláspontot azzal magyarázta, hogy a fenti információk és anyagok önmagukban nem jellemzik az embert mint a gazdasági kapcsolatok lelkiismeretes, stabil és megbízható résztvevőjét.

árnyalatok

Ilyen módon kellő gondosság ellenőrzése eltérő eredményekhez vezethet. Mi a teendő ebben az esetben? Az ügyvédek számos ajánlást fogalmaztak meg. Ezek felhasználásával egy gazdasági egység elkerülheti a problémákat. Mielőtt bármely ügyféllel tranzakciót kötne, tanácsos ellenőrizni annak integritását.Egy sor intézkedés garantálja a jogvédelmet viták esetén. Az ellenőrzésnek meg kell győződnie arról, hogy az a személy, akivel a szerződést megkötik:

1. Ez egy jelenlegi jogi személy, amely képes teljesíteni az általa vállalt kötelezettségeket. Például, ha szállítási szerződést kötnek, akkor az ellenőrzésnek be kell mutatnia, hogy a gazdálkodó egység ténylegesen kiszállítja az árut.
2. Nem egynapos társaság. Az ilyen szervezetekkel folytatott tranzakciók növelik a helyszíni ellenőrzés valószínűségét. Ugyanakkor az ilyen társaságoktól származó termékek vásárlásának (szolgáltatások, építési beruházások) és a HÉA-levonások ésszerűtlennek tekinthetők.

Az egynapos társaság olyan jogi személy, amely nem rendelkezik tényleges függetlenséggel. Nem a gazdasági tevékenység folytatására szolgál. Az ilyen cégek általában nem nyújtanak be jelentéstételt.

Művelet algoritmus

Hogyan kell igazolni az átvilágítást? A problémák elkerülése érdekében:

1. Használjon nyilvános elektronikus szolgáltatásokat.
2. Információkat szerezhet a nyilvántartásból.
3. Azon társaság kérése, amellyel a tranzakció várhatóan hiteles dokumentumok másolatát kapja.

Fontolja meg az egyes lépéseket.

Közszolgáltatások

Mindenekelőtt a Szövetségi Adószolgálat hivatalos weboldalát kell használnia. Ha a vállalat valóban létezik, akkor rendelkezésre állnak információk a TIN-ről, a PSRN-ről, a címről, az igazgató és az alapítók nevéről, az OKVED keretében végzett tevékenységek típusairól. Ennek megfelelően, ha a társaságról nem állnak rendelkezésre adatok, lehetetlen vele megállapodást kötni. Egy ilyen társasággal kötött megállapodás értelmében nem csak a költségek figyelembevétele és a héa levonhatóvá tétele elfogadható, hanem az adósság behajtása is, mivel a társaság nem létezik. A weboldalon információkat találhat azokról a személyekről is, akik nem jogosultak vezetésre vagy jogi személyek tagjai. A vonatkozó tényt a bíróságnak meg kell erősítenie / megállapítania. A webhelynek van egy szakasza, ahol adatok adósokról vagy szervezetekről vannak, amelyek nem nyújtottak be jelentést. Ezen felül ellenőrizheti az állami regisztráció során feltüntetett címeket is.

Jogalkotási változások

Jelenleg számos újítás létezik. A bevezetett változtatásoknak köszönhetően az üzleti vállalkozások könnyebben tudják betartani ezeket az átvilágítási követelmények. Különösen a felügyeleti hatóság hivatalos weboldalán talál információkat az alkalmazottak átlagos létszámáról, a termelési költségekről és az árbevételről. A Vestnik gosregistratsii folyóirat elektronikus változata adatokkal is közzéteszi a nyilvántartó hatóságok által az érvénytelennek nyilvánított jogi személyeknek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kizárására vonatkozó döntéseiről hozott döntéseket. A vonatkozó határozat akkor bocsátható ki, ha a társaság nem nyújtott be jelentést, és az év során a rendelkezésre álló bankszámlák egyikén sem végzett műveleteket.

Egyéb szolgáltatások

hogyan kellő gondosság az információk megtekintését figyelembe vesszük:

1. A szervezetek tevékenységével kapcsolatos tények egységes szövetségi nyilvántartásában. Itt talál információkat a felszámolásról, átszervezésről, csődről, a meglévő engedélyek rendelkezésre állásáról, az eszközök értékéről.
2. A gátlástalan beszállítók nyilvántartásában.
3. A te oldalán. Miután meglátogatta a "Döntések bankja" szakaszt, megtalálja a bírósági aktusokat a résztvevők neve alapján.
4. Az FSSP webhelyén. Érdekes lehet a "banki adatvédelmi végrehajtási eljárás".

Ezenkívül megtekintheti az eltiltott igazgatók nyilvántartását a Belügyminisztérium információs adatbázisaiban.

megerősítés

A fenti tevékenységek kétségkívül így járnak kellő gondosság. Szövetségi adószolgálatkérhetik azonban megerősítésüket a befejezésükről. Ebben a tekintetben tanácsos a weblapok képernyőképeit készíteni. Kinyomtathatók vagy menthetők a számítógép egy speciális mappájába. Ezen kívül az ügyvédek azt javasolják, hogy készítsen másolatot szórólapokról, reklámfüzetekről, fotóállványokról, e-mailek másolatairól. Olyanként fognak fellépni, mint kellő gondossággal kapcsolatos dokumentumok.

Kivonat a nyilvántartásból

Papíron beszerezhető. A kivonatot fizetik. Szolgáltatás költsége:

• 200 dörzsölje - papír kiadása öt napon belül;
• 400 dörzsölje - benyújtáskor a kérelem benyújtását követő másnap.

A kérelmet bármilyen ellenőrzésre benyújtják. Bármely formában összeállítva. A kérelemnek tartalmaznia kell:

1. Az érdekelt társaság neve.
2. TIN és BIN.
3. A kérelmező neve, róla vonatkozó információk. Egyebek mellett meg kell adnia a PSRN-t és a TIN-t, a kapcsolattartó telefonszámot, a címet (e-mail vagy elektronikus). Ha kivonatot személyesen kell megkapni (az ügyvezetõnek vagy más meghatalmazottként eljáró személynek), erre vonatkozó információnak a kérelemben is szerepelnie kell. Ha nincs megfelelő jelölés, a papírt postai úton kell elküldeni.

A kérelemhez csatolják a szolgáltatásért fizetett igazolást. Ezeket a dokumentumokat postai úton el lehet küldeni az ellenőrzéshez, vagy személyesen is meg lehet adni.

Elektronikus űrlap

Kivonat díjmentesen beszerezhető. Ehhez használja a szövetségi adószolgálat weboldalán elérhető elektronikus szolgáltatást. A kivonatot PDF formátumban kapjuk meg. A dokumentum minősített továbbfejlesztett digitális aláírással rendelkezik. A nyomtatott nyilatkozat megegyezik a fentebb megadott módon kiadott papíralapú nyilatkozattal. Meg kell jegyezni, hogy az elektronikus szolgáltatást az ellenőrzés honlapján regisztrált személyek használhatják, akik hozzáférhetnek személyes számlájukhoz. Azt is meg kell jegyezni, hogy önmagában kivonat kézhezvétele nem tekinthető kellő gondosságnak. Az ügyfél kiválasztásakor figyelembe kell venni egy olyan kritériumkészletet, amely lehetővé teszi a kockázatok értékelését, amikor a társasággal kapcsolatba léphetnek.

Papírok igénylése egy jövőbeli partnertől

Kellő gondosság a választáskor a társaság, amellyel az ügyletet megkötik, fontos lépés a kölcsönösen előnyös kapcsolatok kialakítása felé. Természetesen nem beszélhetünk bármilyen együttműködésről, ha a társaság nem felel meg a törvény követelményeinek. A vállalat integritásának ellenőrzése érdekében kérjen példányokat a következőkről:

1. A Charta.
2. St.-in állami regisztrációval és a helyszíni ellenőrzéssel történő regisztrációval.
3. Döntések a vezető kinevezéséről (megválasztásáról).
4. A rendező útlevelének második és harmadik oldala.
5. License. Ez a dokumentum akkor szükséges, ha az ügylet olyan tevékenységekhez kapcsolódik, amelyek elvégzéséhez engedély szükséges.
6. Számviteli kimutatások (éves). A dokumentumnak tartalmaznia kell az elmúlt időszak információit.
7. Nyilatkozatok (HÉA-val együtt).
8. Banki kimutatások r / s-re.

Az összes példányt megfelelően hitelesíteni kell.

Az útlevél oldalak másolata

A dokumentumban szereplő adatok érvényessége sorozat és szám alapján ellenőrizhető. Erre egy speciális FMS szolgáltatást terveztek. Érdemes megjegyezni, hogy sok jogi személy figyelmen kívül hagyja az ügyvédek ajánlását az útlevél példányára vonatkozóan, hisz abban, hogy az általuk elkövetett cselekedeteket máris kellő gondosság. Az ügyfél kiválasztásakor többek között a vezető kinevezéséről / megválasztásáról szóló határozat, az ülés jegyzőkönyvének, a hivatali személy bejegyzésére vonatkozó végzés és a nyilvántartás kivonatainak másolatát kérik. Ez utóbbi megjelöli annak a szervezetnek a teljes nevét, beosztását, aki jogosult a vállalkozás nevében meghatalmazás nélkül eljárni, valamint az útlevélre vagy más személyazonosító okmányra vonatkozó információkat.

engedély

Az üzleti vállalkozások számára kiállított engedélyekkel kapcsolatos információk az illetékes hatóságok webhelyein találhatók. Érdemes azonban azt mondani, hogy az engedélyekkel kapcsolatos információk ellenőrzése csak a vonatkozó szabványok követelményeinek való meg nem felelést jelezheti. Ez azonban semmilyen módon nem kapcsolódhat az adótörvény rendelkezéseinek megsértéséhez. Ennek megfelelően az engedélyek hiánya nem járhat adókövetkezményekkel, ha ezt a kódex kifejezetten nem írja elő.

jelentő

Adatait bármikor ingyenesen be lehet szerezni Rosstatban, ha a társaság dokumentációt szolgáltat a statisztikai hatóságok számára.Az érdekelt személynek az előírt formában kérést kell benyújtania a területi egységhez. Egyes vállalkozások számára kötelező a nyilatkozatok közzététele az engedélyezett információk és az elemző ügynökségek hivatalos webhelyein.

Reprezentatív mandátum

Sok ügylet során egy meghatalmazással rendelkező személy a szervezet nevében jár el. A képviselõkkel, valamint a társaság közvetlen vezetõjével való kapcsolattartás során szintén szükséges kellő gondosság. Ez különösen akkor fontos, amikor az emberek számlákat írnak alá és teljesítik a szerződés feltételeit. A fizetési dokumentumok illetéktelen személyek általi megfigyelése megfosztja a fizetőt a HÉA-levonások alkalmazási lehetőségétől. Ebben az esetben a teljesítés tényleges tényezője nem lesz meghatározó feltétel az adókedvezmények formájában nyújtott ellátások megszerzéséhez.

Számlák regisztrálása

A gyakorlatban ezeket a dokumentumokat gyakran hiányosságokkal töltik ki. A vitarendező hatóságok véleménye szerint a címzett nevének hiánya az egyedi számlákon nem akadálya annak, hogy elismerjék őket a vásárolt termékek regisztrációjának megerősítésére a későbbi HÉA-levonásokra. Ezt a helyzetet az alábbiak szerint határozzuk meg. Még ha a fenti adatok nem szerepelnek a számlán, a szükséges megbízhatósággal lehetővé teszi az üzleti tranzakció tényének megállapítását. A cikkben nem szereplő részletek (figyelembe véve azok jelentőségét) nem befolyásolják a megtett intézkedés bizonyítékait.

kivételek

A gazdasági egység nem minden tevékenységét veszi figyelembe kellő gondosság. Tehát nem fogják megerősíteni a kockázatok megelőzését célzó tevékenységeket, papír:

1. Nem kellően tanúsított. Különösen olyan dokumentumok másolatairól beszélünk, amelyeket egy partnertől kérnek.
2. A tranzakció után nyújtják.

Az események eredményei, melyeket a "kellő gondosság", elkészítheti egy speciális igazolást. A kapott (nyomtatott) iratokat csatolja. Az összes anyag külön mappában tárolható. A partner ellenőrzésére irányuló összes tevékenységet rögzíteni kell a rendeletekben. Például ezek tükröződhetnek a" Az előkészítési szabályokról szóló rendeletben, a szerződések összehangolása, aláírása, elszámolása, a végrehajtás és a tárolás ellenőrzése. "Ha a társaság nem végez üzleti műveleteket, amelyekre vonatkozó információk szerepelnek a kimutatásokban, az ellenőrzésnek joga van megtagadni a költségek és a HÉA-levonások elismerését, még akkor is, ha megerősítik kellő gondosság.

Felügyeleti ajánlások

A fent említett kötelező eljárásokon kívül az adóellenőr azt javasolja, hogy végezzen más, a jövőbeni szerződő fél szempontjainak tanulmányozásával kapcsolatos tevékenységeket is. Mindenekelőtt azt javasoljuk, hogy tanúja legyen a szállító vezetőjének vagy más felhatalmazott személyének személyes kapcsolatának a vevő végrehajtó testületeivel a megbeszélések és a szerződések aláírása során. Ezt a követelményt a Szövetségi Adószolgálat terjesztette elő annak ellenére, hogy a polgári törvény nem rögzíti a szervezetek azon kötelezettségét, hogy ülésen megállapodásokat kössenek.

Amint arra a Polgári Törvénykönyv 434. cikke rámutat, az ügylet írásbeli formája akkor tekinthető teljesítettnek, ha annak feltételeit egy, a felek által aláírt papíron tükrözik, valamint ha a kapcsolat résztvevői postai úton, faxon vagy más kommunikációs eszközön cseréltek szerződéseket, lehetővé téve a szükséges megbízhatósággal, hogy a cselekmény a résztvevőtől származik, vagy írásbeli javaslatot fogadtak el a kódex 438-ban rögzített szabályok szerint (3. albekezdés). Azt is érdemes megjegyezni, hogy az Art. Az adótörvény 165. cikke (1. szakasz, 1. szakasz) nem ír elő további követelményeket, mivel a megállapodás formájának kérdése nem tartozik az adószabályozás területéhez.Az ajánlások nyilvánvaló következetlensége ellenére továbbra is tanácsos, hogy a társaság rendelkezzen a személyes kapcsolatokat megerősítő tényekkel. Például, a tárgyalások fényképei, az írásbeli jelentések, a beszélgetés résztvevőinek vallomása, meghatalmazás, e-mailek, névjegykártyák stb.

A cég székhelyének címe

A fizető fél tevékenységi köre, amely elegendő ahhoz a következtetés megfogalmazásához, hogy a kellő gondossággal és az elővigyázatossággal betartották a szükséges mértékben, nem haladhatja meg azon tevékenységek körét, amelyeket az egyik vállalkozásnak a másikkal szemben elvégeznie kell. A vonatkozó korlátozásokat a polgári törvény határozza meg. Ennek ellenére néhány bíróság úgy ítéli meg, hogy a partner tényleges tartózkodási helyének meghatározása érdekében nem tesznek eleget az átvilágítási követelményeknek. Érdemes azt mondani, hogy ebben a helyzetben van bizonyos logika.

Ezenkívül vitának esetén a társaságnak maga is szüksége lehet a partner tényleges tartózkodási helyének címére. A releváns információk hozzájárulnak az adósság gyorsabb behajtásához.

Választottbírósági viták

A fenti intézkedések ellenére a szövetségi jogszabályok nem biztosítják a fizetőnek a számviteli és pénzügyi beszámolók állapotának, a kötelező költségvetési kifizetések levonásának időszerűségének és helyességének ellenőrzésére a szerződések megkötésekor és azok feltételeinek teljesítése során történő ellenőrzését. Ennek megfelelően a partnernek nem kell megadnia ezt az információt. Ez azt jelenti, hogy ellentmondásos helyzetekben a bizonyítás felelőssége a felügyelő hatóságot terheli. A megsértést megerősítő anyagokat a vizsgálat biztosítja. Ezenkívül a felügyeleti hatóság köteles igazolni a fizető fél bűntudatát egy jogellenes cselekményért, az 5. cikk (6) bekezdésével összhangban. 108 adószám.